40.Бухгалтерский учет операций на счетах лоро
Согласно Положению Банка России о проведении безналичных расчетов банки могут иметь корреспондентские счета не только в РКЦ, но и в других банках.
Банк, открывший корреспондентский счет другому банку, называется банком-корреспондентом.
Банк, открывший корреспондентский счет в другом банке и являющийся его распорядителем, называется банком-респондентом.
Корреспондентский счет, открываемый банком-корреспондентом банку-респонденту, называется ЛОРО (ваш счет открыт у нас).
Взаимоотношения между банками при осуществлении расчетных операций по корреспондентским счетам регулируются законодательством и договором корреспондентского счета, заключенным между сторонами.
Банк-корреспондент открывает банку-респонденту корреспондентский счет при получении следующих документов:
1) заявления на открытие корреспондентского счета;
2) копий лицензии на осуществление банковских операций, заверенной в установленном порядке;
3) копий учредительных документов, заверенных в установленном порядке:
- устава банка;
- свидетельства о государственной регистрации банка;
4) письма территориального учреждения Банка России с подтверждением согласования кандидатур руководителя и главного бухгалтера банка;
5) свидетельства о постановке на учет в налоговом органе;
6) заверенной в установленном порядке карточки с образцами подписей руководителя, главного бухгалтера и уполномоченных должностных лиц банка и оттиском печати банка.
Между банком-респондентом и банком-корреспондентом должна быть достигнута договоренность:
1) о порядке установления ДПП при проведении расчетных операций исходя из документопробега между банком-респондентом и банком-корреспондентом;
2) о правилах обмена документами (на бумажном носителе, в виде электронного документа) и форме реестра предстоящих платежей с перечислением необходимых реквизитов для совершения расчетных операций, способе и порядке его передачи (на бумажном носителе или в виде электронного документа);
3) об обязательствах банка-исполнителя направлять банку-отправителю подтверждение о совершении расчетной операции для ее отражения по корреспондентскому счету в банке-респонденте и банке-корреспонденте одной датой;
Операции по списанию денежных средств с корреспондентского счета ЛОРО осуществляются банком-корреспондентом по платежному поручению банка-респондента при условии достаточности средств на его счете.
Списание денежных средств без согласия банка-респондента производится в случаях, предусмотренных законодательством или договором.
Учет операций по корреспондентскому счету ЛОРО ведется банком-корреспондентом на балансовом счете 30109 "Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов" (счет пассивный).
По кредиту счета отражаются операции:
- зачисление средств по расчетным документам клиентов;
- подкрепление счета с других корреспондентских счетов;
- зачисление полученных кредита, процентов, комиссий.
По дебету счета отражаются:
- оплата платежных поручений клиентов банка;
- перечисление средств на подкрепление корреспондентских счетов;
- погашение полученного кредита, уплата процентов, комиссий.
В бухгалтерском учете операций по счетам ЛОРО, НОСТРО отражаются проводками:
А. Осуществление в один день:
В банке-корреспонденте:
1. Зачислены средства на счет ЛОРО:
Дт 401 - 408 "Счет клиента" или 30102 "Корреспондентский счет банка"
Кт 30109 "Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов"
2. Списаны средства со счета ЛОРО:
Дт 30109 "Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов"
Кт 401 - 408 "Счет клиента" или
Кт 30102 "Корреспондентский счет банка".
Б. Отражение в бухгалтерском учете банков операций при несовпадении даты списания средств (со счета клиента, со счета по хозяйственно-финансовой деятельности) с датой отражения по счетам ЛОРО и НОСТРО.
В банке - отправителе платежа:
1. В банке-респонденте или банке-корреспонденте:
В день списания средств со счетов клиентов:
Дт 401 - 408 "Счет клиента" или
Дт 30102 "Корреспондентский счет банка"
Кт 30220 "Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям".
2. При получении подтверждения (выписки) в день наступления ДПП:
В банке-корреспонденте:
Дт 30220 "Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям"
Кт 30109 "Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов".
В банке-респонденте:
Дт 30220 "Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям"
Кт 30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах".
В банке - исполнителе платежа операции отражаются по счетам бухгалтерского учета в день наступления ДПП.
- 31. Cтруктура коммерческого банка и его бухгалтерской службы
- 1.1 Структура коммерческого банка
- 1.2 Структура бухгалтерской службы коммерческого банка
- 33. Учетная политика коммерческого банка
- 34. Четыре типа хозяйственных операций коммерческого банка и их влияние на баланс
- 35. Общая характеристика расчетов и платежей
- 30109 – Лоро «Кор счета кредитных организаций-корреспондентов»
- 30110 – Ностро «Кор счета в кредитных организациях-корреспондентах»
- 36.Особенности плана счетов
- 37. Порядок открытия коррреспонденских счетов кредитных организаций в банке россии
- 39. Организация и учет межбанковских корреспондентских отношений
- 90903 Расчётные документы клиента, не оплаченные в срок из-за отсутствия средств на кор счетах кредитной организации
- 90904 Не оплаченные в срок расчётные документы из-за отсутствия средств на кор счетах кредитной организации
- 40.Бухгалтерский учет операций на счетах лоро
- 1. При зачислении средств клиентам:
- 1. В день списания средств со счета лоро согласно договору:
- 2. В день зачисления средств на корреспондентский счет в Банке России:
- 30110 – Ностро «Кор счета в кредитных организациях-корреспондентах»
- 42.Организация и учет операций на счетах клиентов
- 3.1. Расчеты платежными поручениями
- 3.2 Аккредитив
- 3.3 Расчеты чеками
- 3.4 Платежные требования с акцептом требуют постановки на внебалансовый учет
- 43. Организация и порядок учёта расчётных межбанковских операций
- 46. Схема документооборота при Расчетах платежными поручениями
- 47. Порядок отражения в учете расчетов платежными поручениями
- 48.Схема документооборота при расчетах платежными требованиями
- Платежными требованиями-поручениями
- 49. Порядок отражения в учёте расчётов платёжными требованиями
- 50. Схема документооборота при расчетах аккредитивами
- 51.Порядок отражения в учете расчетов аккредитивами
- 52.Схема документооборота при расчетах чеками
- 53.Порядок отражения в учете расчетов чеками
- 54.Организация и порядок учета расчетных операций и ин.Валюте
- Учет операций по покупке-продаже валюты
- Учет продажи банком валюты на бирже за свой счет
- Учет покупки инвалюты у клиента банком
- 56. Организация и порядок учета валютообменных операций
- 57. Организация и порядок учета денежных средств в банкоматах
- 58. Особенности вкладных операций
- 59.Бух.Учет межбанковских депозитов
- 2 . Бухгалтерский учет.
- 2.1 Учет межбанковских депозитов.
- 2 .2 Учет депозитов клиентов.
- 3 Начисление и выплаты процентов по депозитам, вкладам.
- 60. Бухгалтерский учет операций на депозитных счетах юридических лиц-клиентов банка
- 61. Бухгалтерский учёт операций на депозитных счетах физических лиц-клиентов банка
- 62. Порядок начисления и выплаты процентов по депозитам клиентов
- 64. Бухгалтерский учет расчетных операций при использовании банковских карт
- 65. Особенности современной системы кредитования
- 67. Бухгалтерский учёт межбанковских кредитов предоставленных (л)
- 69. Организация и учёт кредитов, предоставленных на условиях овердрафт
- 70. Внебалансовый учет обеспечения кредитов предоставленных
- 71. Порядок образования и использования резерва на возможные потери по ссудам (л)
- 72. Порядок начисления и получения процентов по ссудам банка
- 76. Бухгалтерский учет трастовых операций
- 80. Бухгалтерский учет формирования собственного капитала банка
- 81.Бух.Учет ос
- 82. Бухгалтерский учет нма в коммерческом банке
- 1 Учёт доходов банка
- 2 Учет расходов банка
- 3 Порядок формирования финансовых результатов
- 90.Отчетность коммерческого банка