1. Определение величины активов и активов-нетто (величины чистых активов), выявление динамики данных показателей.
Общий анализ активов банка начинают с выяснения общей картины по показателям состояния банковских активов (А), активов-нетто (Ан) и их динамики.
Динамика совокупных активов и активов-нетто банка позволяет выявить основные тенденции в развитии банка в целом (как уже указывалось нами ранее).
Информационной базой для проведения такого анализа могут быть данные (формы для анализа определяются аналитиком, или же – исходя из фактического наличия данных для проведения анализа):
аналитического баланса (формы №806 «Бухгалтерский баланс (публикуемая форма)»);
ф.№101 «Оборотная ведомость по счетам кредитной организации».
Порядок определения величины активов-нетто соответствует порядку определения величины «баланса-нетто».
Коротко: о порядке определения величины баланса-нетто
Для проведения анализа аналитик может использовать 2 типа балансов – баланс-брутто и баланс-нетто.
Баланс-брутто (Бб) – баланс, содержащий ряд регулирующих статей (позиций), т.е. статей, суммы по которым при определении фактической (или остаточной) стоимости средств вычитаются из суммы другой статьи; это есть банковский баланс, построенный на основе Плана счетов банк (фактически, если использовать данные отчетности банка – баланс-брутто – есть итог баланса, определенный по форме №101). Считается, что баланс-брутто не отражает реальной величины финансовых ресурсов, находящихся в распоряжении банка. В связи с этим баланс-брутто банка подлежит обязательному преобразованию в баланс-нетто.
Баланс-нетто (Бн) – это очищенный баланс-брутто или, так называемый, аналитический баланс. Для определения его итога необходимо их итога баланса-брутто исключить регулирующие статьи и скорректировать его на итоги по парным счетам, отражающим межфилиальных расчеты (этот расчет называется «очисткой баланса»). В некоторых случаях при построении баланса-нетто используется «принцип перегруппировки статей активов и пассивов» 2[1]. Баланс-нетто показывает фактическую величину финансовых ресурсов, находящихся в распоряжении банка.
«Очистка» баланса-брутто для определения баланса-нетто банка
(для построения данной таблицы приняты за основу методики Батраковой Л.Г., Помориной М.А., Суховой Л.А.
(здесь представлен уточненный автором вариант))
Корректи-руемые статьи | Обозначение | Корректируемые счета | Исключаемые статьи | Обозначение | Исключаемые счета | Обозначение показателя | |
На начало периода | На конец периода | ||||||
Основные средства | ОС | 604 | Износ основных средств | Иос | 606, 60805 | ОСн | ОСк |
Нематериальные активы | НА | 60901 | Износ нематериальных активов | Ина | 60903 | НАн | НАк |
Прибыль отчетного периода и отвлеченные средства из прибыли | П | 703 | Использование прибыли | Пи | 705 | (+/-)Пн | (+/-)Пк |
Капитал и фонды | Ф | с 102 по 107 | Убытки | У | 704,105 (*) | Фн | Фк |
Средства на счетах | СС | гр. Средства на счетах, раздел 4 «Операции с клиентами» | Средства федерального бюджета, бюджета субъектов РФ и местных бюджетов | СБ | 401 (П), 402 (П) | ССн | ССк |
Счета межфилиальных расчетов (пассив) | МФРп | 30301, 30303, 30305 | Счета межфилиальных расчетов (актив) | МФРа | 30302, 30304, 30306 | МФОпн | МФОак |
Доходы будущих периодов | ДБП | 613 | Расходы будущих периодов | РБП | 614 | ПБПн | ПБПк |
ИТОГО к исключению | Ииск. |
| Иискл (н) | Ииск (к) |
Следовательно, величина баланса-нетто будет определяться как величина баланса-брутто за вычетом величины «Итого к исключению».
Итак, продолжим… Определение величины активов и активов-нетто, определение их динамики может производиться с использованием специальной аналитической таблицы.
- Сравнительная характеристика внутреннего и внешнего анализа
- 1. Первый блок «Анализ ресурсов, операций и финансового состояния банка»:
- 2. Второй блок «Анализ факторов, влияющих на деятельность банка»:
- 3. Третий блок «Анализ и оценка уровня менеджмента банка»:
- Анализ структуры и динамики ресурсов банка кб «х» за 2005 год
- (1) Анализ структуры собственных средств кб «х» за 2005 год
- Анализ структуры уставного капитала кб «х» за 2005 год (в разрезе объемов регистрации акций (долей), принадлежащих собственникам)
- Анализ структуры уставного капитала кб «х» за 2005 год (в разрезе собственников – акционеров (участников) банка)
- Отдельные показатели, отражающие формирование и использование уставного капитала кб «х» за 2005 год
- Анализ структуры и динамики фондов Банка «х» за период с 1.01.2005 г. По 1.01.2006 г.
- 1) Определение и анализ общей величины пдс, нахождение ее доли в пс, оценка динамики за анализируемый период.
- 2) Группировка пдс и последующий анализ структуры пдс.
- 3) Определение стоимости пдс банка (стоимости депозитных инструментов банка).
- 1. Анализ привлеченных банком межбанковских кредитов и межбанковских депозитов (мбк и мбд)
- Выявление объемов просроченных мбк и мбд (данные формируются по счетам Раздела 3 «Межбанковские операции», гр.2 «Межбанковские кредиты и депозиты»)
- 2. Анализ выпущенных банком долговых ценных бумаг
- Анализ структуры и динамики выпущенных банком ценных бумаг (по счетам Раздела 5 «Межбанковские операции», гр.4 «Выпущенные ценные бумаги»)
- Оценка качества привлеченных средств Банка «х» за 2005 год
- 1. Определение величины активов и активов-нетто (величины чистых активов), выявление динамики данных показателей.
- Анализ состояния и динамики активов банка за период
- Анализ состояния и динамики активов Банка «х» за 2005 год
- Экспресс-анализ актива баланса банка (брутто-баланса)
- I . Анализ и оценка активов банка с точки зрения их соответствия качественным требованиям ликвидности
- 1. Определение состава активов по степени ликвидности.
- 2. Анализ структуры и динамики структуры активов банка по степени ликвидности:
- 3. Оценка ликвидности активов по срокам размещения средств.
- 5. Оценка рыночной стоимости ликвидных активов банка.
- II. Анализ и оценка активов банка с точки зрения их соответствия требованиям доходности
- 1. Группировка активов банка по уровню доходности и определение состава активов по группам.
- 2. Оценка структуры активов по степени доходности, определение динамики работающих и неработающих активов.
- Анализ структуры и динамики активов банка по уровню доходности за период (используется аналитическая группировка по данным балансовых счетов)
- 3. Расчет основных показателей, отражающих доходность портфеля активов банка. В числе таких показателей можно выделить 3 группы показателей:
- III. Анализ и оценка активов банка с точки зрения их соответствия требованиям рискованности
- 1. Определение величины активов банка с учетом риска их проведения.
- 4. Расчет агрегированного показателя качества активов банка с учетом риска (Ка):
- Анализ структуры и динамики кредитных операций Банка «х» по основным видам ссудной задолженности за 2005 год
- Анализ портфельного состава кредитного портфеля банка за период
- Анализ кредитного портфеля по категориям заемщиков *
- Анализ кредитного портфеля по срокам погашения **
- Анализ кредитного портфеля банка по валютам предоставляемых кредитов