3. Баланс кб. Отличие...

Бухгалтерский баланс коммерческого банка. Отличие баланса коммерческого банка от баланса предприятия

Принято различать отличия в балансе банка по активу и по пассиву.

Отличие в структуре активов состоит в том, что у коммерческого предприятия и, в особенности у промышленного предприятия, в активах преобладают материально-вещественные элементы (≈60-80 %). У коммерческого банка основные средства занимают не столь большой удельный вес (≈15-20 % и менее). Если для предприятия положительной тенденцией является рост стоимости основных средств, то для коммерческого банка это может быть негативной тенденцией. Основные средства банка не входят в состав работающих активов, т.е. активов, приносящих банку прибыль.

Отличие в структуре пассивов состоит в том, что у промышленного предприятия в источниках финансирования должны преобладать собственные средства. Так, коэффициент автономии финансово-устойчивого предприятия должен составлять не менее 0,5, в то время как у коммерческого банка порядка 90 % пассивов составляют финансовые обязательства (депозиты, кредиты других банков и т.д.). Таким образом, коммерческий банк в отличие от предприятия работает в основном на привлеченных ресурсах, а, следовательно, рискует он тоже привлеченными ресурсами.

Бухгалтерский баланс коммерческого банка (форма № 101) наряду с отчетом о прибылях и убытках (форма №102) являются основными документами, используемыми в качестве источников информации для оценки его финансового состояния. С 1998 г. при построении баланса коммерческого банка используются 2 подхода:

1. используется традиционная группировка статей баланса по их экономическому содержанию;

2. используется принцип построения баланса западными банками, когда группировка активных статей производится по степени убывания их ликвидности, а группировка пассивных статей – по мере снижения их востребованности.

Баланс банка в отличие от баланса промышленного предприятия построен по принципу односторонней группировки счетов. Это означает, что в одном разделе баланса могут присутствовать как активные, так и пассивные счета. Таким образом, у 101 формы фактически отсутствует отличительный признак баланса – выделение в обособленные группы счетов статей активов и пассивов. Правильнее будет сказать, что мы имеем дело не с балансом в общепринятом виде, а с оборотной ведомостью. Это принято рассматривать как весьма существенный недостаток с точки зрения международной практики. В соответствии с действующим Планом счетов балансовые статьи в форме №101 сгруппированы в 7 разделов:

1. Капитал; 2. Денежные средства и драгоценные металлы; 3. Межбанковские операции; 4. Операции с клиентами; 5. Операции с ценными бумагами; 6. Средства и имущество (дана амортизация); 7. Результаты деятельности.

Следует отметить, что банки традиционно в нашей стране, так и за рубежом каждый рабочий день в обязательном порядке завершают составлением бухгалтерского баланса. Его ежедневная оценка играет важную роль в проведении финансового анализа коммерческого банка.