15. Облік безготівкових розрахунків з використанням банківської платіжної картки.
Нормативна база:
Інструкція про безготівкові розрахунки в Україні в національній валюті, затв. Постановою Правління НБУ № 22 від 21.01.2004 р.
Про затвердження Інструкції про порядок відкриття, використання і закриття рахунків у національній та іноземних валютах Постанова НБУ N 492 12.11.2003
Правила бухгалтерського обліку операцій з використанням платіжних карток у банках України, затверджені постановою Правління НБУ № 123 від 08.04.2005 р.
Платіжна картка - спеціальний платіжний засіб у вигляді емітованої в установленому законодавством порядку пластикової чи іншої картки, яка використовується для ініціювання переказу грошей з рахунку платника або з відповідного рахунку банку з метою оплати вартості товарів і послуг, перерахування грошей зі своїх рахунків на рахунки інших осіб, отримання грошей у готівковій формі в касах банків, фінансових установ, пунктах обміну іноземної валюти уповноважених банків та через банківські автомати, а також здійснення інших операцій, передбачених відповідним договором. . Пластикова картка – персоніфікований платіжний документ, який дає можливість користувачеві здійснювати безготівкові розрахунки, а також отримувати готівку в відділеннях банку чи банкоматах. За цільовим призначенням картки можна поділити на :1) банківські(платіжні), 2)ідентифікаційні, 3)дисконтні і клубні. Банківські картки призначені для здійснення безготівкової оплати товарів і послуг власником картки, а також для одержання ним готівки зі свого банківського рахунку. Картки можна також розподілити за методами нанесення на картку ідентифікаційної інформації: ембосовані та неембосовані. За функціональними характеристиками банківські картки поділяються на кредитні(дозволяє одержувати кредит при оплаті товару, вартість яких вища, ніж залишок на рахунку); дебетові (власник може оплачувати придбання товарів і послуг, а також одержувати готівку в банкоматах тільки в межах суми, яка є на рахунку). Банки самостійно розробляють порядок бух обліку операцій з використанням платіжних карток, дотримуючись основними принципами, визначених правилами. За кредитом рахунків проводяться суми надходження коштів на користь власників картки та суми нарахованих відсотків. За дебетом відображаються суми, які перераховуються банком. 1) Переказ(поповнення) коштів на картрахунки в банку-емітенті Д 1001, 1002, 2620, 2630, 2600 К 2625,2605. 2) Одержання банком комісійних: -нарахування Д 3570 К6110, -одержання Д 1001,1002,2600,2620,1200 К 3570. 3) Списання коштів за придбанні товари та комісійних з картрахунку покупця Д 2625, 2605 К2924.
Основна функція пластикової картки — забезпечення ідентифікації особи, яка її використовує, як суб'єкта платіжної системи. Для цього на пластикову картку наносяться логотипи банка-емітента і платіжної системи, яка обслуговує картку, ім'я власника картки, номер його рахунку, строк дії картки.
Банківські картки призначені для здійснення безготівкової оплати товарів і послуг власником картки, а також для одержання ним готівки зі свого банківського рахунку в спеціальних банкоматах практично в будь-якому місці світу.
Правила бухгалтерського обліку операцій з використанням платіжних карток у банках України, затверджені постановою Правління НБУ № 123 від 08.04.2005 р.
У розрахунковому банку для обліку коштів при розрахунках платіжними картками кожному банку — члену платіжної системи відкривається розрахунковий рахунок на балансовому рахунку № 1600 "Кореспондентські рахунки інших банків". Якщо розрахунковим банком є НБУ, то бухгалтерський облік у банках — членах платіжної системи здійснюється з використанням рахунку № 1200 "Кореспондентський рахунок банку в НБУ".
Для обліку взаємних грошових зобов'язань та зведення результатів клірингу в розрахунковому банку відкривається також кліринговий рахунок на балансовому рахунку № 3705 "Клірингові рахунки за розрахунками платіжними картками". За дебетом і кредитом даного рахунку відображаються суми за результатами клірингу, які на кінець дня або звітного періоду відносяться на відповідні рахунки.
Облік бланків банківських платіжних карток
Придбання банком бланків платіжних карток | 3510 | 1200 |
Віднесення вартості бланків на витрати банку | 7431 | 3510 |
Оприбуткування бланків платіжних карток | 9821 | 991 |
Видача бланків платіжних карток під звіт | 9892 | 9821 |
Списання з підзвіту на підставі відповідних звітів про використання | 991 | 9892 |
Облік операцій з видачі банківських платіжних карток
Переказ (поповнення) коштів на картрахунки в банку-емітенті | 1001; 1002;2620; 2630; 2600 | 2625 2605 |
Переказ (поповнення) коштів на картрахунки через банк-учасник платіжної системи: - внесення коштів, переказ у банку-учаснику; | 1001, 1002, 2620, 2630, 2600 | 2924 |
- переказ коштів банку-емітенту; | 2924 | 1200, 1500, 1600 |
- зарахування коштів на коррахунок банку-емітента; | 1200, 1500 | 2924 |
- зарахування коштів на картрахунки. | 2924 | 2625, 2620 |
Одержання комісійних банком - нарахування; | 3570 | 6110 |
- одержання | 1001, 1002, 2600, 2620, 1200 | 3570 |
- 6. Загальні положення та принципи побудови плану рахунків бо в Банках
- 11. Організація обліку операцій банку за безготівковими розрахунками.
- 12. Облік розрахунків із застосуванням платіжних доручень та платіжних вимог-доручень.
- 13. Облік розрахунків із застосуванням розрахункових чеків.
- 14. Облік розрахунків за акредитивами.
- 15. Облік безготівкових розрахунків з використанням банківської платіжної картки.
- 16. Облік розрахунків платіжними вимогами в разі здійснення примусового списання (стягнення коштів)
- 17.Загальні положення обліку депозитних операцій банку
- 18. Бухгалтерський облік залучених вкладів (депозитів).
- 30. Облік цінних паперів у портфелі банку на продаж.
- 39.Облік власного капіталу.