14. Облік розрахунків за акредитивами.
Нормативна база: Інструкція про безготівкові розрахунки в Україні в національній валюті, затв. Постановою Правління НБУ № 22 від 21.01.2004 р. Про затвердження Інструкції про порядок відкриття, використання і закриття рахунків у національній та іноземних валютах Постанова НБУ N 492 12.11.2003
Акредитив - форма розрахунків, за якої банк-емітент за дорученням свого клієнта (заявника акредитива) або від свого імені проти визначених документів зобов'язаний:
• виконати платіж третій особі (бенефіціару) за поставлені товари, виконані роботи або надані послуги; -
• надати повноваження іншому (виконуючому) банку здійснити цей платіж.
У здійсненні операцій за акредитивом беруть участь:
• заявник акредитива - платник, який звернувся до банку, що його обслуговує, для відкриття акредитива;
• банк-емітент — банк платника, який відкриває акредитив своєму клієнту;
• бенефіціар - особа, на користь якої відкритий акредитив;
• виконуючий банк - банк бенефіціара або інший банк, який за дорученням банку-емітента виконує акредитив,
Банк-емітент може відкривати такі види акредитивів:
• покритий — акредитив, для здійснення платежів за яким завчасно бронюються кошти платника в повній сумі на окремому рахунку в банку-емітенті або виконуючому банку;
• непокритий - акредитив, оплата за яким у разі тимчасової відсутності коштів на рахунку платника гарантується банком-емітентом за рахунок банківського кредиту. Акредитив може бути відкличним або безвідкличним, що зазначається на акредитиві. За відсутності такої позначки акредитив вважається безвідкличним. Відкличний акредитив - акредитив, який може бути змінений або анульований банком-емітентом у будь-який час без попереднього повідомлення бенєфіціара, наприклад, у разі недотримання умов, передбачених договором, дострокової відмови банку-емітента від гарантування платежів за акредитивом.
Безвідкличний акредитив - акредитив, який може бути змінений або анульований тільки за згодою беніфіціара, на користь якого він був відкритий, і банку-емітента. Для відкриття акредитива підприємство подає банку-емітенту заяву у 4 примірниках, де вказує: назву заявника і бенефіціара;номери їх банк рах та коди за ЄДРПОУ;назву банка-емітента та виконуючого банка;місцезнаходження банків та їх коди;вид, строк дії, суму акредитива, дату і номер договору, яким передбачається відкриття акредитива, перелік документів, за яким має бути здійснений платіж, умови акредитива.
Облік розрах покритим акред з депонуванням коштів у банку бенефіціара:
Врахування прийнятої до виконання заяви про відкриття акредитива у банку-емітенті | 9802 | 9910 |
Перерахування суми акредитива з рахунку платника у виконуючий банк | 2600
| 1200 |
Перерахування банком-емітентом плати за виконання акредитива | 7100 | 1200 |
Депонування коштів для розрахунків у банку бенефіціара | 1200 | 2602 |
Отримання плати за виконання акредитива банком банефіціара | 1200 | 6110 |
Зарахування коштів на рахунок бенефіціара | 2602 | 2600
|
Списання суми заяви з позабалансового рахунку на підставі примірника реєстру документів | 9910 | 9802 |
Облік розрах покритим акред з депонуванням коштів у банку-емітенті: 1.урахування прийнятої до виконання заяви Дт9802Кт9910;2. депонування коштів для розрах в банку-еміт Дт2600Кт2602;3.стягенні плати за викон акредит Дт2600Кт6110;4.перерах суми акредит в банк-бенефіц Дт2602Кт1200;5.зарах коштів на рах бенефіс Дт1200Кт2600; списання суми заяви з позабалансового рах Дт9910Кт9802. Непокритий – акредитив, оплата за яким у разі тимчасової відсутності коштів на рахунку платника гарантується банком-емітентом за рахунок банківського кредиту. Облік розрахунків непокритим акредит: 1.відкриття непокрит акредит Дт9122Кт9900;2.перерах коштів до банк бенефіс Дт2600Кт1200;3.врах суми акред в банк бенефіс Дт9502Кт9910;4.зарах коштівна рах бенефіс Дт1200Кт2600;5.списання суми заяви з позаб рах Дт9910Кт9802;6.закриття акредитива в банку-емітент Дт9900Кт9122.
- 6. Загальні положення та принципи побудови плану рахунків бо в Банках
- 11. Організація обліку операцій банку за безготівковими розрахунками.
- 12. Облік розрахунків із застосуванням платіжних доручень та платіжних вимог-доручень.
- 13. Облік розрахунків із застосуванням розрахункових чеків.
- 14. Облік розрахунків за акредитивами.
- 15. Облік безготівкових розрахунків з використанням банківської платіжної картки.
- 16. Облік розрахунків платіжними вимогами в разі здійснення примусового списання (стягнення коштів)
- 17.Загальні положення обліку депозитних операцій банку
- 18. Бухгалтерський облік залучених вкладів (депозитів).
- 30. Облік цінних паперів у портфелі банку на продаж.
- 39.Облік власного капіталу.