12. Облік розрахунків із застосуванням платіжних доручень та платіжних вимог-доручень.
Нормативна база:
Інструкція про безготівкові розрахунки в Україні в національній валюті, затв. Постановою Правління НБУ № 22 від 21.01.2004 р.
Про затвердження Інструкції про порядок відкриття, використання і закриття рахунків у національній та іноземних валютах Постанова НБУ N 492 12.11.2003
Платіжне доручення (далі — доручення) — розрахунковий документ, що містить письмове доручення платника банкові, який його обслуговує, про списання з його рахунку зазначеної суми коштів та перерахування її на рахунок одержувача коштів.
Постачальник одержує замовлення на товар або послугу і виписує рахунок-фактуру. При надходженні рахунку-фактури покупець проводить перевірку правильності оформлення документа і з дозволу керівника підприємства виписує платіжне доручення у 2-3 примірниках.
Доручення подається клієнтом у банк і оформляється відповідно до вимог. Перший примірник виконує функцію меморіального документа і поміщується в документи дня банку платника, другий видається платникові з позначкою банку про одержання та виконання доручення.
Банк платника на основі першого примірника платіжного доручення списує з поточного рахунку свого клієнта кошти і перераховує на коррахунок банку постачальника. Якщо постачальник і платник обслуговуються в одному банку, проводиться списання коштів з поточного рахунку платника і зарахування їх на поточний рахунок одержувача.
Кошти направляються в банк одержувача через електронну систему платежів у день їх списання.
Кошти, які надійшли на коррахунок банку одержувача, зараховуються на поточний рахунок клієнта в день їх надходження.
За підписом працівника банку з поточного рахунку передається виписка про зарахування коштів, до якої додається копія платіжного доручення з позначкою банку платника. Доручення приймаються до виконання банками протягом десяти календарних днів з дня виписки. День заповнення доручення не враховується.
Доручення оформляється за всіма реквізитами, які передбачені формою бланку, та подається клієнтом до банку, як правило, у двох примірниках. Якщо платник і одержувач коштів обслуговуються в одній установі банку, — у трьох примірниках.
Банки приймають до виконання доручення від платників тільки в межах наявних коштів на їх рахунку. За відсутності або недостатності коштів на рахунку платника платіжні доручення приймаються лише тоді, коли між банком і платником укладено додатковий договір.
При надходженні коштів на рахунки здійснюється часткова оплата платіжних доручень, яка оформляється меморіальним ордером за підписом відповідального виконавця, завіреним штампом банку. В обліку перерахування коштів за платіжним дорученням у межах одного банку сума прийнятого банком до виконання платіжного доручення списується з дебету рахунку платника і зараховується в кредит рахунку одержувача. Якщо рахунок одержувача відкрито в іншому банку, то операції проводяться в порядку міжбанківських розрахунків у день подання платіжного доручення.
Платіжна витога-доручення - це комбінований розрахунковий документ, який складається з двох частин:
• вимоги постачальника (одержувача коштів) безпосередньо до покупця (платника) сплатити вартість поставленої йому за договором продукції (виконаних робіт, наданих послуг) - верхня частина;
• доручення платника обслуговуючому банку перерахувати зі свого рахунку визначену ним суму коштів та перевести її на рахунок одержувача - нижня частина. Вимогу-доручення виписує постачальник, заповнюючи верхню частину, і разом з товаротранспортними документами, які передбачені угодою, направляє покупцеві (платнику). Перший примірник оформляється підписами постачальника і печаткою. Доставку вимог-доручень до платника може здійснювати банк одержувача через банк платника на договірних умовах. У разі згоди оплатити вимогу-доручення платник заповнює нижню частину цього документа і подає до банку, який його обслуговує. Строк дії вимоги-доручення - протягом 20 календарних днів з дати оформлення її одержувачем. Сума, яку платник погоджується сплатити одержувачу і зазначає в нижній частині не може перевищувати суму, яку вимагає до сплати одержувач і яка зазначена у верхній частині вимоги-доручення.
Розрахунки платіжними вимогами-дорученнями є не досить поширеною формою розрахунків. Вона застосовується при розрахунках за поставлену продукцію, виконані роботи, надані послуги.
1. Облік розрахунків платіжними дорученнями якщо рахунки контрагентів відкрито в одному банку | |||
1 | Сума прийнятого до вик плат. дорученнясписується з рахунка платника і зараховується на рахунок одержувача | 2600
| 2600 |
2. Облік розрахунків платіжними дорученнями якщо рахунки контрагентів відкрито в різних банках | |||
1. | Списання суми платіжного доручення з рахунка платника у банку платника | 2600 | 1200 |
2. | Зарахування коштів на рахунок одержувача в банку одержувача | 1200 | 2600 |
3. Облік розрахунків гарантованими платіжними дорученнями | |||
1. | Депонування суми прийнятого до виконання платіжного доручення | 2600 | 2602 |
2. | Зарахування коштів на рахунок одержувача | 2602 | 2600 |
3. | Сума невикор. гарантованого платіжного доручення відновлюється на рахунку платника | 2602 | 2600 |
- 6. Загальні положення та принципи побудови плану рахунків бо в Банках
- 11. Організація обліку операцій банку за безготівковими розрахунками.
- 12. Облік розрахунків із застосуванням платіжних доручень та платіжних вимог-доручень.
- 13. Облік розрахунків із застосуванням розрахункових чеків.
- 14. Облік розрахунків за акредитивами.
- 15. Облік безготівкових розрахунків з використанням банківської платіжної картки.
- 16. Облік розрахунків платіжними вимогами в разі здійснення примусового списання (стягнення коштів)
- 17.Загальні положення обліку депозитних операцій банку
- 18. Бухгалтерський облік залучених вкладів (депозитів).
- 30. Облік цінних паперів у портфелі банку на продаж.
- 39.Облік власного капіталу.