Аудит обеспечения выданных кредитов, начисление и взыскание %-ов, погашение кредита.

Реализация кредитного договора не ограничивается выдачей кредита и ожиданием срока его погашения. Реализация кредитного договора, включающая как выдачу кредита, так и его погашение с регулярным взысканием %-ов и контролем за соблюдением всех этих условий, предоставляет в кредитном процессе этап кредитного мониторинга. Для каждого кредитного договора он индивидуален. Однако обладает и общими процедурами, правильность и своевременность которых проверяется. Аудит соблюдения условий кредитного договора включает проверку начисления и взыскания %-ов по кредиту:

1)обоснованность установления % за кредит;

2)порядок начисления %-ов за кредит, отражение их в учете и соблюдения принципа доходов и расходов;

3)порядок взыскания %-ов за кредит, правильность отражения просроченных %-ов на банковских и небанковских счетах.

Взыскание %-ов за пользование кредитом в момент по выдаче не допускается. Если %-ты начисляются и взыскиваются не в последний день месяца, должен использов-ся принцип наращивания доходов и расходов. При неисполнении кредитополучателем обязательств по уплате %-ов задолженность по ним со следующего дня после наступления относятся на счета просроченных %-ов. Просроченные %-ты накапливаются на балансовых счетах не более 30 дней, по истечении которых, т.е. при втором и последующих фактах неуплаты вновь начисленные и невзысканные в срок %-ты учитываются на внебалансовых счетах группы: неполученные доходы по операциям с клиентами.

При поступлении средств от клиентов погашение %-ов, числясчихся на балансовых и внебалансовых счетах в 1-ую очередь погашается задолженность, числясчаяся на балансовых счетах. При наличии просроченной задолженности по кредиту уполномоченный орган банка вправе:

1)Снизить %-ую ставку по имеющейся кредитной задолженности;

2)отказаться от начисления %-ов в течении определённого времени на всю задолженность или её часть;

3)списать с баланса банка всю задолженность по %-ам или часть её.

Принятое решение д.б. оформлено дополнительным соглашением по кред-му договору. Погашение кредита- завершающая процедура кредитного процесса. Аудитор проверяет порядок порядок погашения кредита, а также своевременность отнесения задолженности на счёт по учёту просроченных кредитов.

Погашение кредита может осуществляться как безналичным путём так и наличными ден. средствами. По ходатайству кредитополучателя вызванному невозможностью своевременного возврата кредита по объективным причинам банк имеет право в виде исключения пролонгировать непогашенную сумму долга, заключив дополнительное соглашение к кр. договору. Сумма пролонгированной задолженности д.б. отнесена на отдельный счёт со взысканием, как правило повышенного %-та.

Аудитор проверяет обоснованность процедуры пролонгации, соблюдения правил учёта. При неисполнении КП-лем обяз-в по погашению кредита кред.зад-сть со следующего дня после наступления срока погашения считается просроченной по основному долгу. Непогашенный долг относится на счете по учету просроченной зад-сти, а взыскание осущ-ся в очередности, установленной для кредитов банка. При наличии просроченной зад-сти уполномоченный орган банка имеет право принять следующие решения:

1.О предоставлении рассрочки погашения просроченной или сомнительной зад-стей с соотв-щим отражением на счетах;

2.О погашении части или всей кред.зад-сти путем передачи банку акций, либо доли в УФ КП-ля.

Для принятия таких решений д.б. утверждены мероприятия по улучшению финн.состояния КП-ля и оформленный доп-ым соглашением к кр.договору.