Вопрос 1. Учет выпуска акций банком при формировании уставного капитала.
Законодательная основа операций с ценными бумагами:
-
ФЗ «О ЦБ РФ»
-
ФЗ «О рынке ценных бумаг»
-
ФЗ «О банках и банковской деятельности»
-
Инструкция ЦБ от 10.03.2006г. № 128-И «О правилах выпуска и регистрации ценных бумаг кредитными организациями на территории РФ».
-
Положение ЦБ РФ №215-П «О методике определения собственных средств капитала кредитных организаций».
-
ФЗ №208 от 26.12.1995г. «Об акционерных обществах»
-
Инструкция ЦБ РФ от 14.01.2004г. № 109-И «О порядке принятия БР решения о государственной регистрации кредитных организаций и выдача лицензий на осуществление банковских операций» с изменениями от 2008г.
Банк должен обладать определенным размером собственных средств (капиталом) для выполнения своих функций, для обеспечения обязательств и защиты от непредвиденных потерь. В процессе своей деятельности капитал расходуется, поэтому для поддержания его на установленном уровне его необходимо пополнять. Необходимый и достаточный капитал является в настоящее время одной из важных проблем деятельности кредитной организации.
Существует несколько видов (источников) банковского капитала: уставный, добавочный, резервный, прочие собственные и приравненные к ним средства (нераспределенная прибыль). Значение данных источников капитала неравнозначно, не все они являются одинаково стабильными в ходе деловой активности, поэтому наиболее стабильная часть собственных средств банка относится к основному капиталу, а менее стабильная часть к дополнительному капиталу.
Уставный капитал является наиболее стабильной частью основного капитала банка. Уставный капитал АО (ЗАО, ОАО) представляет собой сумму номинальной стоимости акций, распределенных между его акционерами. УК банка, созданного в форме ООО, представляет собой сумму номинальной стоимости долей, распределенных между участниками общества.
Величина уставного капитала должна быть обязательно указана в учредительных документах банка, т.е. в уставе. Для кредитных организаций минимальный размер уставного капитала регулируется банковским законодательством и нормативными документами ЦБ РФ.
Согласно ФЗ «О банках и банковской деятельности» и указаний БР минимальный размер УК кредитной организации установлен в размере не менее 5 млн.евро, а для небанковской кредитной организации – 500 тыс.евро.
Учредители кредитной организации должны оплатить 100% УК в течение одного месяца послу получения уведомления о гос.регистрации.
УК акционерного банка формируется за счет выпуска акций. Основным нормативным документом при формировании УК является Инструкция ЦБ РФ №128-И.
При первичном формировании УК акционерного банка составляется проспект эмиссии, в котором оговариваются все условия выпуска – номинальная стоимость акций и другая информация.
Банк выпускает именные эмиссионные ценные бумаги – акции (обыкновенные и привилегированные).
При первичном выпуске кредитной организацией открывается временный накопительный счет на балансовом счете 30208, в РКЦ Национального банка открывается аналогичный счет (параллельный). В период подписки акций денежные средства, поступающие в оплату, блокируются.
Источники оплаты акций банка имеют следующие нормативные ограничения:
-
Не могут быть использованы привлеченные и заемные денежные средства. Не могут быть использованы средства федерального бюджета и гос.внебюджетных фондов, свободные денежные средства и иные объекты собственности, находящиеся в ведении органов гос.власти (кроме случаев установленных законом). Средства бюджетов субъектов РФ и органов местного самоуправления могут быть использованы для формирования УК банка только на основании соответствующего законодательного акта субъектов РФ.
-
Средства, поступившие в иностранной валюте в оплату акций, учитываются в рублевом эквиваленте и переоценке в дальнейшем не подлежат.
-
В оплату акций могут вноситься материальные активы, но ЦБ РФ лимитирует размер такой оплаты. Неденежная часть УК не должна превышать 20%. Материальные активы оцениваются в денежной форме и утверждаются общим собранием учредителей (для ООО), для АО Советом Директоров банка.
-
В оплату акций вносятся наличные денежные средства в рублях и иностранной валюте от физ.лиц, юр.лица могут вносить денежные средства только в безналичном порядке.
-
Нельзя вносить эмитированные третьими лицами ценные бумаги, за исключением облигаций федерального займа (не более 25%) с постоянным купонным доходом. Акционерами могут быть юридические и физически лица, резиденты и нерезиденты, кроме осужденных лиц, партийных и религиозных организаций, общественных и бюджетных органов. При покупке акций юр.лицом более 20% от УК и физ.лицом более 5% необходимо разрешение ЦБ РФ. Количество привилегированных акций должно быть не более 25% размера УК.
Выпуск акций проводится в 2 этапа.
В учете выпуск акций оформляется следующим образом:
1 этап. Продажа или выпуск акций. Регистрируется проспект эмиссии, открывается накопительный счет банку №30208 и временные лицевые счета вносителям денежных средств на балансовом счете 60322 «Расчеты с прочими кредиторами». Если вносятся денежные средства, то они проводятся через кассу банка: Дт. 20202 – Кт. 60322.
Наличность, внесенная в оплату акций, в течение трех дней должна быть списана с корсчета банка и перечислена на временный накопительный счет: Дт. 30208 – Кт. 30102.
Период подписки акций – один месяц. Если продано 50%+1 акция, то выпуск считается состоявшимся.
- Раздел 3. Учет расчетных операций.
- Тема 3.1 Учет расчетных операций по счетам клиентов.
- Вопрос 1. Организация и принципы безналичных расчетов
- Вопрос 2. Порядок открытия счетов клиентам банка, виды открываемых счетов
- Вопрос 3. Порядок оформления расчетных документов и установления очередности платежей.
- Тема 3.2 Учёт межбанковских расчётов
- Тема 3.3 Учет доходов и средств бюджетов всех уровней и государственных внебюджетных фондов.
- Использование расходной части Фед.Бюджета
- Формирование расходов
- Раздел 4. Учет привлеченных депозитов и полученных кредитов
- Тема 4.1 Учет депозитных операций
- Вопрос 1. Учет депозитов юридических лиц
- Вопрос 2. Учет депозитных операций по вкладам населения Правовая основа осуществления банковских операций по вкладам
- Учет вкладов населения
- Вопрос 3. Особенности и характеристика выпуска сберегательных сертификатов, учет операций.
- Учет операций по выпуску и погашению депозитных сертификатов
- Раздел 5. Учет операций по выданным кредитам и депозитам
- Тема 5.1 Учет операций по кредитам, выданным банком клиентам
- Вопрос 1. Учет кредитования юр.Лиц
- Вопрос 2. Краткосрочное кредитование физ.Лиц, учет операций.
- Тема 5.2 Учет факторинговых операций банка
- Раздел 6. Учет операций с ценными бумагами.
- Тема 6.1 Учет пассивных операций с ценными бумагами
- Вопрос 1. Учет выпуска акций банком при формировании уставного капитала.
- 2 Этап. Регистрация итогов выпуска акций.
- Вопрос 2. Учет операций по выпуску собственных векселей банка.
- Понятия, используемые при вексельном обращении
- Вопрос 2. Учет вложений кредитных организаций в ценные бумаги.
- Вопрос 3. Учет векселей, выпущенных другими эмитентами
- Раздел 8. Учет финансовых результатов деятельности банка
- Тема 8.1 Доходы и расходы банка, их учет
- Глава 1 Доходы:
- Глава 2 Расходы
- Глава 3. Фин. Результат, который подсчитывается как разница между доходами и расходами банка. Положительный – прибыль, отрицательный результат – убытки. Доходы от банковских операций и др. Сделок
- Тема 8.3 Фонды банка их образование и использование