Учет операций по выпуску и погашению депозитных сертификатов

Выпущенные депозитные сертификаты учитываются в разделе 5 «Операции с ценными бумагами» на сч. 521 «Выпущенные депозитные сертификаты». Аналитический учет ведется в зависимости от срока.

Депозитные сертификаты банк выпускает именные и в разовом порядке. Продажа осуществляется в безналичном порядке. Выпускается в валюте РФ. Владельцами могут быть юр.лица – резиденты и нерезиденты. Нерезиденты могут оплачивать покупку только с рублевых счетов, проценты устанавливаются самим банком.

Сертификат может быть предъявлен к оплате досрочно, но при этом проценты выплачиваются по ставке до востребования. Банк не может в одностороннем порядке изменить ставку процентов. Проценты выплачиваются одновременно с погашением сертификатов. Поправки и помарки при оформлении не допускаются.

Именной депозитный сертификат может быть передан другом юр.лицу, при этом оформляется цессией на обороте. Уступка требования может быть совершена только в течение срока обращения сертификата. Оформление цессии производится двумя юр.лицами – цедентом (уступающим свои права) и цессионарием (приобретающим права) и скрепляется печатями.

При наступлении даты востребования депозитного сертификата осуществляется платеж против прелъявления сертификата и заявления владельца, при этом указывается счет, на который должны быть зачислены средства. Средства от погашения депозитного сертификата могут быть направлены только на р/р (текущий или корреспондентский). При утрате сертификата законный владелец имеет право обратиться с заявлением и получить дубликат.

Выдача сертификата сопровождается оформлением:

1. заявления

2. договора

3. самого депозитного сертификата

Учет выпущенных сертификатов осуществляется на счетах второго порядка 52101-52106. В аналитическом учете ведутся отдельно лицевые счета по номеру сертификата. При продаже сертификата сумма списывается с р/с. Корешки сертификатов остаются в банке и хранятся в бухгалтерии.

Продажа или выпуск банком депозитного сертификата в учете отражается следующими бухгалтерскими записями:

Номинальная сумма сертификата списывается с р/с и зачисляется на счет сертификаты:

Дт. 40702, 30102

Кт. 52102

Начисляются проценты вперед до наступления срока (оформляется МО):

Дт. 70606

Кт. 52501

При наступлении срока платежа номинал депозитного сертификата списывается на счет выпущенных депозитных сертификатов к исполнению:

Дт. 52102

Кт. 52403

Проценты также переносятся на счета к исполнению:

Дт. 52501

Кт. 52405

На внебалансовых счетах учитываются принятые к оплате сертификаты:

Дт. 90704

Кт. 99999

Номинал депозитного сертификата и проценты перечисляются на р/с юр.лица:

Дт. 52403, 52405

Кт. 40702, 30102.