Вопрос 3. Порядок оформления расчетных документов и установления очередности платежей.
Расчетные документы должны соответствовать требованиям установленных стандартов и содержать:
а) наименование расчетного документа;
б) номер расчетного документа, число, месяц, год его выписки. Число, месяц, год - указываются цифрами. На расчетных документах заполняемых на вычислительных машинах, обозначение месяца указывается также цифрами;
в) номер банка плательщика (БИК). Наименование банка плательщика. Вместо наименование банка плательщика в тексте документа может быть проставлена и его фирменное обозначение;
г) наименование плательщика, номер его счета в банке, его ИНН;
д) наименование получателя средств, номер его счета в банке, его ИНН. Наименование банка получателя в чеке не указывается, номер банка - получателя средств (БИК).
Допускается рациональное сокращение наименования плательщика и получателя средств, не затрудняющие работу банка и клиентов;
е) назначение платежа (в чеке не указывается). Наряду с текстовым наименование можно проставить кодовое обозначение;
ж) сумму платежа, обозначенную цифрами и пропись;
з) на первом экземпляре подписи предприятия независимо от способа изготовления расчетного документа, на первом экземпляре поручения предоставляется также оттиск печати.
Расчетные документы принимаются банком к исполнению при наличии подписи учиненных должностными лицами имеющими право подписи для совершения расчетно-денежных операций по счетам в банке.
Расчетные документы по операциям осуществляемым филиалами, представительствами, отделениями от имени юридического лица, принимаются, подписываются лицами уполномоченными этим юридическим лицом.
Расчетные документы по операциям осуществляемым предпринимателем без образования юридического лица, принимаются к исполнению при наличии на них одной подписи, указанной в карточке, с образцом подписи без оттиска печати.
Расчетные документы принимаются к исполнению независимо от их суммы. Прием документов от предприятий производиться банком в течении дня в зависимости от времени работы банка с клиентами. При этом документы принятые банком от предприятий производятся по балансу в тот же день. Платежные поручения, платежные требования выписываются, как правило, с использованием технических средств в один прием под копирку или путем размножения подлинников в количестве экземпляров, необходимом для банка и всех участвующих в расчетах сторон.
Чеки выписываются от руки чернилами или шариковыми ручками.
Помарки и подчистки в расчетных документах не допускаются.
Списание средств со счета плательщика производиться только на основании первого экземпляра расчетного документа (документа, переданного по факсу), если иное не оговорено указаниями Центрального банка России.
На счетах предприятий не всегда достаточно средств для оплаты денежно-расчетных документов. В таких случаях банк обязан соблюдать очередность платежей. Все документы банк оплачивает с учетом очередности платежей:
-
Списание по исполнительным документам (приказы арбитража, суда),предусматривающим выдачу денежных средств по возмещению вреда, причиненного жизни и здоровью, а также взыскание алиментов;
-
Списание по исполнительным документам для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, по выплате вознаграждений по авторскому гонорару;
-
Списание по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, а также по отчислениям в пенсионный фонд, фонд соцстраха, фонд занятости населения, фонд обязательного медицинского страхования, профвзносы;
-
Списание по платежам в бюджет и во внебюджетные фонды, кроме предусмотренных в III группе;
-
Списание по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований;
6. Списание по другим платежным документам в порядке календарной отчетности. При ликвидации банков в первую очередь удовлетворяются требование граждан, являющихся кредиторами банков, привлекающих средства граждан.
В. 4. Учет расчетов платежными поручениями.
В Гражданском кодексе предусматриваются следующие формы безналичных расчетов:
-
переводы денежных средств через счета, открытые в банках;
-
зачет взаимных требований;
Конкретные применения тех или иных форм расчетов определены в Положении Центрального банка РФ от 3.10.02. № 2-П «О безналичных расчетах в РФ». По данному Положению в РФ действуют следующие формы:
-
расчеты платежными поручениями;
-
расчеты платежными требованиями;
-
расчеты по аккредитивам;
-
расчеты чеками.
Безналичные расчеты могут также осуществятся с использованием векселей и пластиковых карт. Формы расчетов выбираются клиентами самостоятельно и оговариваются в договоре. Самая распространенная форма безналичных расчетов - это расчеты платежными поручениями, так как акцепт на оплату дает сам плательщик.
Платежное поручение (далее ПП) - это распоряжение владельца счета (плательщика) своему банку о переводе денежной суммы со своего счета на счет получателя средств, открытого в этом или в другом банке.
ПП оформляется в двух экземплярах на стандартной форме бланка, где указывается дата выписки, номер, способ платежа, реквизиты плательщика по дебету счета, реквизиты банка плательщика, реквизиты получателя средств, банка получателя, сумма прописью и цифрами, название платежа, вид операции, очерёдность платежа, оттиск печати и подписи клиента -плательщика. Платежное поручение поступает бухгалтеру - операционисту, который ведет счет клиента.
Платежное поручение действует десять дней (не считая день вьдачи) и принимается независимо от наличия денежных средств на счете. Бухгалтер - операционист делает отметку о поступлении платежных поручений и, если на счете имеются деньги принимает к оплате, т. е. ставит свою подпись и штамп «проведено». Второй экземпляр выдается плательщику. Он является приложением к выписке из лицевого счета. Первый экземпляр подшивается в документы дня банка. На основании первого экземпляра ПП проводится списание денежных средств со счета плательщика. В бухгалтерском учете данная операция отражается следующим образом:
Дт р/сч. плательщика (40602,40702) Кт р/сч. получателя, 30102
По просьбе клиента допускается частичная оплата платежных поручений, в этом случае платежное поручение помещается в картотеку по внебалансовому счету. 90902 «Расчетные документы, не оплаченные в срок»:
Д 90902 К 999 99
На лицевой стороне платежного поручения проставляется отметка о дате помещения его в картотеку. По мере поступления денежных средств на счет клиента проводится частичная оплата работником банка. Бухгалтер - операционист оформляет платежный ордер (в трех экземплярах) на частичную оплату (2-я копия - плательщику, 3-й - получателю, 1-й - будет служить основание для оформления учета). На обороте платежного поручения делаются отметки о частичной оплате.
Расчеты платежными поручениями применяются по всем товарным и нетоварным операциям: расчеты за товары и услуги, расчеты по оплате ссуд, процентов, расчеты с бюджетом по налогам, с внебюджетными фондами, уплаты пени, штрафов, переводов денежных средств в безналичном порядке.
Преимущества платежных поручений:
- так как согласие (акцепт) дает сам плательщик, то это наиболее простой способ платежа;
-
широкий круг применения. Недостатки:
-
нет гарантии о своевременном получении денежных средств получателем.
В этом случае поставщик товара минимизирует риск неоплаты путем предоплаты товара, работы, услуг.
-
-
Платежное поручение;
-
Списание средств со счета плательщика (Дт р/сч. Кт 30102,30110);
-
Перечисление средств (электронный перевод);
-
Зачисление средств на счет получателя (Дт 30102,30110 Ктр/сч.);
-
Уведомление о зачислении средств.
В. 5. Расчеты платежными требованиями.
Платежное требование - требование кредитора (получателя денежных средств), по основному договору, должнику (плательщику) об уплате определенной денежной суммы через банк.
Расчеты посредством платежных требований могут осуществляться с предварительным акцептом и без акцепта плательщика.
Без акцепта плательщика расчеты платежными требованиями осуществляется в случаях:
- установленных законодательством;
- предусмотренными сторонами по основному договору, при условии предоставления права на списание денежных средств со счета плательщика без его распоряжения.
Платежные требования составляются на бланке формы 0401061. кроме реквизитов в платежных требованиях указываются:
-
условия оплаты;
-
срок для акцепта;
-
дата отсылки плательщику, предусмотренных договором документов в случаях, если эти документы были отосланы им плательщику;
- наименование товара, номер, дата договора, номера документов, подтверждающих поставку товара, дата поставки товара, способ поставки и т.д.
Расчеты платежными требованиями с акцептом плательщика.
В ПТ, оплаченных с акцептом плательщика в поле «Условия оплаты» получатель средств проставляет «с акцептом», срок для акцепта ПТ определяется сторонами по основному договору. При этом срок для акцепта должен быть не менее 5-ти рабочих дней. При оформлении ПТ, кредитор по основному договору в поле «срок для акцепта» указывает количество дней, установленных договором для акцепта ПТ. При отсутствии такого указания, сроком для акцепта считается 5 рабочих дней на всех экземплярах. Ответственный исполнитель банка в поле «срок платежа» проставляет дату, по наступлении которой истекает срок акцепт? ПТ.
При наступлении срока платежа в расчет берутся рабочие дни. День поступлении в банк ПТ в расчет указанной даты не принимаются. Последний экземпляр ПТ используется для уведомления плательщика о поступлении ПТ. Указанный экземпляр расчетного документа передается плательщику для акцепта не позже следующего рабочего дня со дня поступления. Передача ПТ плательщику осуществляется исполнителями банка в порядке, предусмотренных договором банковского счета.
ПТ помещается исполняющим банка в картотеку по внебалансовому счету № . 90901 «Расчетные документы, ожидающие акцепта для оплаты» до получения акцепта плательщика, либо до наступления срока платежа.
Плательщик вправе досрочно акцептировать ПТ путем предоставления в банк заявления составленного в производственной форме и оформленного подписями в произвольной форме, лицами имеющих право подписи, и оттиском печати.
Плательщик вправе отказать полностью или частично от акцепта ПТ по основаниям, предусмотренных в основном договоре, в т.ч. в случае несоответствия применяемой формы расчетов, заключенному договору с обязательной ссылкой на пункт, номер, дату договора и указанием мотивов отказа.
Отказ плательщика от оплаты ПТ оформляется заявлением об отказе от акцепта формы № 0401004, составленном в 3-х экземплярах. 1-й, 2-й экземпляры заявления оформляется подписями должностных лиц, имеющих право подписи расчетных документов, и оттиском печати.
Ответственный исполнитель банка, на которого возложен прием заявлений об отказе от акцепта ПТ, проверяет правильность и полноту оформления плательщиком заявления об отказе от акцепта, получение основания для отказа, ссылки на номер, дату, пункт договора, в котором это основание предусмотрено, а также соответствие номера и даты договора, указанном в ПТ, и заверяет все экземпляры заявления об отказе, своей подписью и оттиском штампа банка с указанием даты.
При полном отказе от акцепта ПТ изымается из картотеки по внебалансовым счетам № 90901 и в тот же день подлежит возврату в банк-эмитент, вместе со 2-ым экземпляром заявления об отказе от акцепта для возвращения получателю средств.
1-экземпляр об отказе от акцепта и копия ПТ помещаются в документы дня банка плательщика в качестве расписки в получении об отказе.
Схема документооборота ПТ с акцептом плательщика выглядит следующим образом:
-
ПТ поступает в банк от клиента-получателя денежных средств. Данный банк называется банком - эмитентом.
-
Если получатель средств находится в другом банке, то все экземпляры ПТ направляются в исполняющий банк, т.е. в банк плательщик.
-
Бухгалтер - операционист на всех экземплярах ПТ проставляет дату – срок акцепта (срок - 5 дней). Последний экземпляр ПТ передается плательщику для акцепта и бухгалтером банка выписывается мемориальный ордер на сумму ПТ и данная сумма учитывается на внебалансовом счете 90901 «Документы, ожидающие акцепта».
-
Плательщик акцептует ПТ, т.е. ставит свою печать, подписи и сдает обратно в банк для оплаты
Д расчетный счет К кор. счет банка
плательщика 30102
Одновременно сумма оплаченного ПТ списывается с картотеки внебалансового счета № 90901.
5. В случае отказа от акцепта плательщиком, либо частичного отказа, плательщиком составляется заявление об отказе от акцепта в 3-х экземплярах. ПТ без акцепта плательщика
Применяются в случаях предусмотренных законодательством и если оговорено в договоре.
Если данное условие предусмотрено в договоре между поставщиком и покупателями, то обязан предоставить в свой банк сведения о кредиторе (получателе средств), который имеет право выставить ПТ в безакцептовом порядке. Тогда к договору банковского счета составляются дополнительные соглашения о данных сведениях.
На ПТ пишется «без акцепта». ПТ без акцепта подлежат оплате без соглашения плательщика. В учете производится запись:
Д расчетный счет К 301 02, счет получателя
плательщика
Если на расчетном сете плательщика денег нет, то оно помещается во 2-ую картотеку «Документы, не оплаченные в срок» по Д 909 02.
Аккредитивы - это условное денежное обязательство принимающим банко-эмитентомч^ по поручению плательщика производятся платежи в пользу получателя средств по предъявлению соответствующих документов.
Аккредитивная форма расчетов в Российской практике применяется не очень широко:
1. Отвлекаются средства покупателя из его хозяйственного оборота;
2.3амедляется товарооборот ,так как поставщик до извещения об открытии аккредитива на его имя не может отгрузить готовую продукцию и несет дополнительные затраты на его хранение.
Положительная сторона:
-
Дается гарантия поставщику об оплате его документов в срок;
-
Аккредитив удобен поставщику.
Аккредитивная форма одна из основных международных расчетов. В России аккредитивами обслуживаются не более 10% товарооборота по импорту, примерно 40- 50% по экспорту. Банками могут открываться следующие виды аккредитивов:
-
покрытые (депонированные) - это активы при открытии которых банк – эмитент перечисляет средства плательщика в распоряжение банка - поставщика (исполнительный банк);
-
непокрытые (гарантированные), когда гарантию по оплате документов поставщика дает сам банк. Между эмитентами устанавливаются корреспондентские отношения. В исполнительном банке дается право списать всю сумму аккредитива с ведущего у него счета банка - эмитента.
Отзывные аккредитивы - он может быть изменен или аннулирован банком -эмитентом, без предварительного согласия с поставщиком;
Безотзывной - аккредитив, который может быть отменен с согласия получателя средств. Аккредитив применяется при разовых поставках.
При аккредитивной форме расчета заключается договор в котором предусматривается: наименование банка эмитента, наименование исполняющего банка, наименование получателя средств, сумма аккредитива, вид аккредитива, способ извещения об открытии аккредитива, полный перечень документов предоставляемых получателем средств, срок действия аккредитива, условия оплаты(с акцептом и без акцепта плательщика) и др.
При открытии аккредитива плательщик предоставляет в свой банк аккредитив на банке стандартной формы- заявление на аккредитив, в котором указывается вид аккредитива, условия оплаты аккредитива, номер счета где депонируются деньги. (40901, 40902), срок действия аккредитива, наименование документов против которых производится платеж, наименование товара, работ, услуг для оплаты которых открывается аккредитив.
Аккредитив открывается для расчета только с одним поставщиком, количество экземпляров заявления зависит от требования банка, в расчетах применяются депонированные аккредитивы при поступлении заявления на аккредитив ответственный исполнитель исполняет его:
1.Учет суммы покрытых аккредитивов осуществляется банком -эмитентом на счете Дт -90907, Кт- 99999. Данный учет ведется для контроля за выплатами по аккредитиву.
2.У чет суммы по непокрытым и гарантированным аккредитивам осуществляется банком - эмитентом на счете 91315-П.
Сумма аккредитива списывается с расчетного счета плательщика и с корреспондентского счета банка, на каждом экземпляре проставляется отметка банка, последний экземпляр помещается к соответствующему внебалансовому счету, остальные пересылаются в исполняющий банк, где полученный денежный перевод зачисляется на отдельный лицевой счет 40901, 40902 «Аккредитивы».
Учет выплат по аккредитивам.
Исполняющий банк получит денежный перевод от банка - эмитента и эмиссионную телеграмму на открытие аккредитива для его клиента поставщика.
Поставщик, отгрузив товар для получения денежных средств по аккредитиву предоставляет в свой банк четыре экземпляра реестра счетов к которому могут прилагаться отгрузочные и другие документы предусмотренные условиями аккредитива.
Ответственный исполнитель проверяет правильность оформления реестров счетов и если все в порядке подшивает в документы дня банка*. Если выполняется гарантированный аккредитив, то данная сумма списывается со счета 91414. Второй и третий экземпляр реестра с приложенными товаротранспортными документами направляются банку -эмитенту, где на основание реестра списывается сумма со счета 90907.
Последний экземпляр реестра и товаротранспортные документы вручается плательщику. Если условиями аккредитива представлен акцепт уполномоченного плательщиком лица, то он представляет в исполняющий банк доверенность, паспорт и образец своей подписи.
Порядок закрытия аккредитива
Закрывается в следующих случаях:
-
по истечению срока аккредитива;
-
на основании заявления получателя средств об отказе от дальнейшего пользования;
- по распоряжению плательщика о полном или частичном отзыве аккредитива.
1. Заявление на аккредитив;
2.Депонирование средств;
3. Извещение об аккредитиве;
4. Отгрузка ценностей, выполнение работ;
5. Документы, подтверждающие отгрузку;
6. Зачисление на расчетный счет с аккредитива.
2.Чековая книжка;
3.Товар,услуги;
4.Чек в оплату за товар, услуги;
5.Передача чека в банк на оплату;
6.Списание суммы чека из депонированных средств;
7.перечисление средств;
8.Зачисление суммы на счет получателя;
9.Уведомление о зачислении средств
- Раздел 3. Учет расчетных операций.
- Тема 3.1 Учет расчетных операций по счетам клиентов.
- Вопрос 1. Организация и принципы безналичных расчетов
- Вопрос 2. Порядок открытия счетов клиентам банка, виды открываемых счетов
- Вопрос 3. Порядок оформления расчетных документов и установления очередности платежей.
- Тема 3.2 Учёт межбанковских расчётов
- Тема 3.3 Учет доходов и средств бюджетов всех уровней и государственных внебюджетных фондов.
- Использование расходной части Фед.Бюджета
- Формирование расходов
- Раздел 4. Учет привлеченных депозитов и полученных кредитов
- Тема 4.1 Учет депозитных операций
- Вопрос 1. Учет депозитов юридических лиц
- Вопрос 2. Учет депозитных операций по вкладам населения Правовая основа осуществления банковских операций по вкладам
- Учет вкладов населения
- Вопрос 3. Особенности и характеристика выпуска сберегательных сертификатов, учет операций.
- Учет операций по выпуску и погашению депозитных сертификатов
- Раздел 5. Учет операций по выданным кредитам и депозитам
- Тема 5.1 Учет операций по кредитам, выданным банком клиентам
- Вопрос 1. Учет кредитования юр.Лиц
- Вопрос 2. Краткосрочное кредитование физ.Лиц, учет операций.
- Тема 5.2 Учет факторинговых операций банка
- Раздел 6. Учет операций с ценными бумагами.
- Тема 6.1 Учет пассивных операций с ценными бумагами
- Вопрос 1. Учет выпуска акций банком при формировании уставного капитала.
- 2 Этап. Регистрация итогов выпуска акций.
- Вопрос 2. Учет операций по выпуску собственных векселей банка.
- Понятия, используемые при вексельном обращении
- Вопрос 2. Учет вложений кредитных организаций в ценные бумаги.
- Вопрос 3. Учет векселей, выпущенных другими эмитентами
- Раздел 8. Учет финансовых результатов деятельности банка
- Тема 8.1 Доходы и расходы банка, их учет
- Глава 1 Доходы:
- Глава 2 Расходы
- Глава 3. Фин. Результат, который подсчитывается как разница между доходами и расходами банка. Положительный – прибыль, отрицательный результат – убытки. Доходы от банковских операций и др. Сделок
- Тема 8.3 Фонды банка их образование и использование