4.2. Правила и принципы организации бухгалтерского учета

в банках

При изучении данной темы на практике студент должен выполнить следующее:

1. Изучить нормативно-правовые документы Национального банка Республики Беларусь и внутренние документы, регламентирующие порядок организации бухгалтерского учета на объекте исследования.

2. Ознакомиться с формами первичных учетных документов (расчетных, кассовых, мемориальных и внебалансовых) и их назначением.

3. Изучить основные требования к организации операционного дня в банке, а именно:

 соблюдение сроков отражения операций, совершенных в течение операционного дня, в регистрах бухгалтерского учета;

 порядок приема, оформления и контроля первичных учетных документов при осуществлении операций и отражении их в бухгалтерском учете;

 механизм распределения обязанностей и полномочий между ответственными исполнителями по приему (оформлению), контролю первичных учетных документов при осуществлении операций;

 порядок прохождения документов по всем стадиям обработки согласно предусмотренному учетной политикой банка графику документооборота.

4. Изучить механизм исправления ошибочных записей на счетах бухгалтерского учета.

5. Ознакомиться с организацией внутреннего (текущего и последующего) контроля в соответствии с локальными нормативными правовыми актами банка и его назначением.

6. Изучить состав, структуру и порядок ведения основных регистров бухгалтерского учета:

 обязательные реквизиты регистра аналитического учета по балансовым и внебалансовым счетам (лицевой счет);

 порядок и периодичность выдачи (направления) клиенту выписки из лицевого счета и приложений к ней;

 форму предоставления информации (на бумажном носителе или в электронном виде) документов;

 наличие дополнительных реквизитов в лицевом счете и выписке из лицевого счета;

 порядок удостоверения банком подлинности выписки из лицевого счета, выдачи дубликата выписки из лицевого счета при ее утере клиентом, устанавливающийся в соответствующем договоре между банком и клиентом;

 содержание и порядок формирования основных регистров синтетического учета (ежедневного баланса, кассового журнала, оборотной и проверочной ведомости), а также их назначение.

7. Изучить организацию работы банка по ведению лицевых счетов, в том числе:

 требований, предъявляемых к нумерации счетов аналитического учета;

 порядок ведения книги открытых и закрытых лицевых счетов.

8. Ознакомиться с порядком формирования, сверки и хранения первичных учетных документов.

9. Ознакомиться с особенностями организации бухгалтерского учета в иностранной валюте. При этом следует обратить внимание:

 на механизм применения двойной оценки для учета операций банка в иностранной валюте;

 на порядок отражения в учете операций в иностранной валюте с использованием счетов валютной позиции;

 на порядок переоценки денежных статей в иностранной валюте.

10. Дать критическую оценку организации бухгалтерского учета на объекте исследования.