1.2 Структура и функции собственного капитала коммерческого банка

Под собственными средствами банка следует понимать различные фонды, создаваемые банком для обеспечения его финансовой устойчивости, коммерческой и хозяйственной деятельности, а также полученную прибыль по результатам деятельности прошлых лет.

Структура собственных средств банка неоднородна по качественному составу и изменяется на протяжении года в зависимости от ряда факторов и в частности от качества активов, использования собственной прибыли, политики банка по обеспечению устойчивости его капитальной базы.

Собственные средства банка состоят из различных фондов, имеющих целевое назначение и различные источники финансирования 1,с.70. Рассмотрим их.

Уставный фонд (капитал) создает экономическую основу существования и является обязательным условием образования банка как юридического лица. Минимальный размер уставного фонда банка устанавливается Национальным банком Республики Казахстан. Так, минимальный размер уставного фонда для вновь созданного (реорганизованного) банка должен составлять не менее суммы, эквивалентной два миллиарда тенге. При создании банка минимальный размер его уставного фонда должен быть сформирован из денежных средств. Уставный фонд формируется только за счет собственных средств учреждений (участников) банка. На его формирование и пополнение не могут быть направлены привлеченные средства. Вклады в уставный капитал осуществляются как в денежной, так и в не денежной форме. Вклады в не денежной форме вносятся при условии, что минимальный размер уставного фонда полностью сформирован в денежной форме. Предельный размер не денежной части уставного фонда банка установлен в размере 20 % от его величины в первые два года после государственной регистрации и 10 % - в последующие годы. Денежные взносы в уставной фонд банка могут осуществляться как в тенге, так и в иностранной валюте. При этом весь уставной фонд должен быть объявлен в тенге. Перерасчет иностранной валюты в официальную денежную единицу Республики Казахстан производится по официальному курсу, установленному Национальным банком Республики Казахстан на дату внесения вклада в уставной фонд.

Минимальная величина резервного фонда регламентируется Национальным банком Республики Казахстан. Для банков, резервный фонд которых сформирован в размере менее 15 % от зарегистрированного уставного фонда, минимальный размер отчислений от прибыли отчетного года должен составлять 10 %.

Средства резервного фонда по решению собрания учредителей могут быть направлены на следующие цели:

- возмещение непокрытых убытков, выявленных по результатам работы банка за отчетный год;

- восполнение суммы превышения распределенной прибыли над полученной суммой прибыли;

- пополнение уставного фонда.

Средства резервного фонда могут быть направлены на выплату дивидендов по привилегированным акциям в случае недостаточности текущей прибыли. Во всех остальных случаях величина резервного фонда и фонда развития банка не уменьшается.

Вторая группа фондов формируется как результат распределения чистой прибыли, оставшейся в распоряжении банка (фонды специального назначения), а также отражает процесс использования чистой прибыли на определенные цели (фонды накопления).

Третья группа фондов, объединенная названием "добавочный капитал", состоит из:

- средств, полученных от продажи акций их первым держателям по цене выше номинальной стоимости, - "эмиссионный доход". Данные средства увеличивают первоначальный капитал банка и его стабильную часть;

- прироста стоимости имущества, образуемого при переоценке основных фондов. Наличие и величина этого фонда являются отражением уровня инфляции в стране и, следовательно, не выступают качественной характеристикой его деятельности. По своей экономической сущности и характеру использования средств данной фонд можно рассматривать как резерв на обесценение фиксированных активов (основных фондов);

- стоимости безвозмездно полученного имущества. Объем средств этого фонда показывает источник прироста материальных активов банка, а правила использования (на покрытие возможных убытков) позволяют отнести его к группе резервных фондов.

Четвертая группа фондов создается с целью покрытия рисков по отдельным банковским операциям и обеспечения устойчивости банков путем поглощения убытков за счет накопленных резервов. К ним относятся: резервы на возможные потери по ссудам, ценным бумагам и прочим активам банка. Величина этих резервов свидетельствует, с одной стороны, о качественной структуре активов банка, а с другой - о запасе прочности банка, особенно в части резервных фондов, созданных из чистой прибыли (например, резервы на возможные потери по ссудам первой группы).

Средства фондов второй, частично третьей и четвертой групп соответственно их целевому назначению очень подвижны, так как они используются для обеспечения текущих расходов или капитальных вложении банка, связанных с развитием собственной технической базы (например, выплата премий, пособий, приобретение оборудования, покрытие расходов, осуществляемых сверх установленных лимитов, отнесение их на операционные затраты, оказание благотворительной помощи и т.д.). Использование средств этих фондов связано с уменьшением имущества банка. Поэтому средства таких фондов либо аналогичных им не могут оставаться в банке и использоваться им на другие цели, т.е. выступать в виде капитала банка.

Таким образом, теория банковского дела различает понятия собственных средств и собственного капитала банка. Понятие "собственные средства банка" - наиболее общее, включает все пассивы, образованные в процессе деятельности банка: уставный, резервный и другие фонды банка, все резервы, созданные банком, а также нераспределенную прибыль прошлых лет и прибыль текущего года. Собственный капитал банка - это величина, определяемая расчетным путем. Она включает те статьи собственных средств (и даже привлеченных средств), которые по экономическому смыслу могут выполнять функции капитала банка. Основные элементы собственных средств, т.е. основополагающие фонды, созданные в соответствии с законодательством, и резервы, образованные за счет внутренних источников на цели поддержания деятельности банка, входят в капитал банка, если они отвечают следующим принципам:

- стабильности;

- субординации по отношению к правам кредиторов;

- отсутствия фиксированных начислений доходов.

Под собственным капиталом банка следует понимать специально создаваемые фонды и резервы, предназначенные для обеспечения его экономической стабильности, поглощения возможных убытков и находящиеся в использовании банка в течение всего периода его функционирования. Капитал банка включает уставный, резервный капитал, другие фонды, не имеющие срока использования, учредительскую прибыль (эмиссионный результат), нераспределенную прибыль текущего и прошлых лет, оставленную в распоряжении банка и подтвержденную аудиторами, резервы на покрытие различных рисков и выполняет ряд важнейших функций в деятельности банка.

Выделяют три основные функции: защитная, оперативная и регулирующая.Так как значительная доля активов банков финансируется вкладчиками, главной функцией весьма ограниченного по сумме собственного капитала является ограждение интересов вкладчиков. Кроме того, капитал банка уменьшает риск акционеров банка. Защитная функция означает возможность выплаты компенсации вкладчикам в случае ликвидации банка, а также сохранение платежеспособности путем создания резерва на активы, позволяющего банку функционировать, несмотря на угрозу появления убытков. При этом, однако, предполагается, что большая часть убытков покрывается не за счет капитала, а текущих доходов банка. В отличие от большинства предприятий сохранение платежеспособности коммерческого банка обеспечивается лишь частью собственного капитала. Как правило, банк считается платежеспособным, пока остается нетронутым акционерный капитал, т.е. пока стоимость активов не меньше суммы обязательств (за вычетом необеспеченных), выпущенных банком, и его акционерного капитала. Капитал играет роль своеобразной защитной "подушки" и позволяет банку продолжать операции в случае возникновения крупных непредвиденных потерь или расходов. Для финансирования подобных затрат существуют различные резервные фонды, включаемые в собственный капитал, а при массовых неплатежах клиентов по ссудам для покрытия убытков, возможно, требуется использовать часть акционерного капитала.

Оперативная функция банковского капитала имеет второстепенное значение по сравнению с защитной. Она включает ассигнование собственных средств на приобретение земли, зданий, оборудования, а также создание финансового резерва на случай непредвиденных убытков. Этот источник финансовых ресурсов незаменим на начальных этапах деятельности банка, когда учредители осуществляют ряд первоочередных расходов. На последующих этапах развития банка роль собственного капитала не менее важна, часть этих средств вкладывается в долгосрочные активы, в создание различных резервов. Хотя основным источником покрытия затрат на расширение операций служит накапливаемая прибыль, банки часто прибегают к новым выпускам акций или долгосрочных займов при проведении мероприятий структурного характера - открытии филиалов, слияниях.

Выполнение регулирующей функции капитала связано исключительно с особой заинтересованностью общества в успешном функционировании банков. С помощью показателя капитала банка государственные органы осуществляют оценку и контроль за деятельностью банков. Обычно правила, относящиеся к собственному капиталу банка, включают требования к его минимальному размеру, ограничения по активам и условия покупки активов другого банка. Экономические нормативы, установленные центральным банком, в основном исходят из размера собственного капитала банка. В рамках рассматриваемой классификации функций к регулирующей функции относят и использование капитала с целью ограничения ссудных и инвестиционных операций (в той мере, в какой ссуды и инвестиции банка ограничены имеющимся собственным капиталом).

Кроме того, выделяют оборотную и резервную функции (см.Рисунок 1). Как известно, любой капитал формируется в надежде не на банкротство и возмещение убытков, а главным образом на успешную коммерческую деятельность. Поскольку такая деятельность неотделима от рисков, а банковскому капиталу в высокой степени присуще защитное свойство, постольку главная функция собственного капитала банка состоит в авансировании в банковский оборот активов, взвешенных с учетом риска. Речь идет о функции капитала банка, которую можно назвать оборотной функцией.

Рисунок 1. Функции собственного капитала

Выполняя эту функцию, вкладывая свой оборотный капитал в риски кассовой наличности, кредитных, факторинговых и лизинговых операций, покупки ценных бумаг и других прав участия, вложений средств в здания, сооружения и другие основные фонды, банки вместе с тем защищают кредиторов от убытков.

Риски свойственны не только активным, но и пассивным операциям банков. В процессе кругооборота и оборота капитала банки преодолевают риски досрочного изъятия срочных депозитов, внезапного отлива средств со счетов до востребования, прекращения притока средств на банковские счета по причине роста неплатежей. Преодолению рисков способствуют нормативы ликвидности банков, а также участие коммерческих банков в образовании фонда обязательных резервов кредитной системы за счет части привлеченных кредитных ресурсов, депонированных в Национальном банке. Подобно тому, как банк формирует обязательный резерв на случай возможного дефицита платежных ресурсов, он вынужден создать резерв собственного капитала для возмещения неоправданного риска активных операций, в частности для покрытия убытков. Убытки же не укладываются в оборотную функцию капитала банка и поддерживаются другой его функцией, которая носит резервный характер.

Резервная функция, таким образом, обеспечивает функционирование банковского капитала, несмотря на то, что активы, взвешенные и не взвешенные с учетом риска, превратились в убытки 5,с.38.

Другие источники, признавая, что главной целью банковского капитала является снижение риска, делают акценты на следующих функциях:

- капитал служит буфером, способным поглотить убытки и сохранить платежеспособность;

- капитал обеспечивает доступ к рынкам финансовых ресурсов и защищает банки от проблем ликвидности;

- капитал сдерживает рост и ограничивает риск.

Все эти функции капитала способствуют снижению риска. Подобный подход обладает большей практичностью и приспособлен для целей управления коммерческим банком.

Роль капитала как буфера против убытков по ссудам наглядно проявляется, если его рассматривать в контексте движения денежных средств. Если клиенты банка перестают выполнять свои обязательства по ссудам, мгновенно уменьшается приток денежных средств по процентам и основным выплатам. Отток средств не изменяется. Банк остается платежеспособным, пока сумма притока превышает отток. И здесь капитал служит буфером, поскольку он уменьшает вынужденные оттоки. Банк может отсрочить дивиденды но акциям, не будучи в состоянии платить. Выплаты процентов по банковской задолженности, напротив, являются обязательными. Банки с достаточным капиталом выпускают новые обязательства или акции, чтобы заменить потерянные притоки денежных средств новыми и выиграть время, пока не решатся проблемы с активами. Таким образом, чем больше банковский капитал, тем больше активов может оказаться неуплаченными, прежде чем банк станет неплатежеспособным, и тем меньше будет риск банка.

Адекватный банковский капитал уменьшает операционные проблемы, обеспечивая свободный доступ к финансовым рынкам. Капитал дает банку возможность делать займы у традиционных источников по обычным ставкам. Большой собственный капитал обеспечивает стабильную репутацию банка, уверенность в нем вкладчиков.

Капитал сдерживает рост и уменьшает риск ограничением новых активов, которые банк может приобрести через финансирование с помощью задолженности. Эта функция тесно связана с устанавливаемым государственными органами нормативом капитала к активам. Так, если банки решают увеличить размер ссуд или приобрести другие активы, они должны поддерживать рост с помощью дополнительного финансирования акционерного капитала. Это предупреждает спекулятивный рост активов, так как банки всегда должны оставаться в пределах своих возможностей успешного управления активами.

Названные функции банковского капитала показывают, что собственный капитал - основа коммерческой деятельности банка. Он обеспечивает его самостоятельность и гарантирует его финансовую устойчивость, являясь источником сглаживания негативных последствий различных рисков, которые несет банк 1,с.74.

Согласно ПП АФН РК от 30 сентября 2005 года № 358 собственный капитал рассчитывается как сумма капитала первого уровня и капитала второго уровня (капитал второго уровня включается в размере, не превышающем капитал первого уровня) и капитала третьего уровня (капитал третьего уровня включается в размере, не превышающем двести пятьдесят процентов части капитала первого уровня, предназначенного для покрытия рыночного риска) за вычетом инвестиций банка.

Капитал первого уровня рассчитывается как сумма:

- оплаченного уставного капитала, в части простых акций, за минусом собственных выкупленных простых акций;

- оплаченного уставного капитала, в части привилегированных акций, за минусом собственных выкупленных привилегированных акций;

- дополнительного капитала;

- нераспределенного чистого дохода прошлых лет (в том числе фонды, резервы, сформированные за счет чистого дохода прошлых лет);

- бессрочных договоров, в результате которых одновременно возникает финансовый актив у одного лица и финансовое обязательство или иной финансовый инструмент, подтверждающий право на долю активов юридического лица, оставшихся после вычетов всех его обязательств, у другого лица (далее - бессрочные финансовые инструменты, указанные в пунктах 5 - 9 настоящей Инструкции);

за минусом:

- нематериальных активов, за исключением лицензионного программного обеспечения, приобретенного для целей основной деятельности банка и соответствующего Международному стандарту финансовой отчетности 38 «Нематериальные активы», утвержденному Правлением Комитета по международным стандартам финансовой отчетности в июле 1998 года, вступившему в силу для финансовой отчетности, охватывающей периоды, начинающиеся с или после 1 июля 1999 года (далее - Международный стандарт финансовой отчетности 38);

- убытков прошлых лет;

- превышения расходов текущего года над доходами текущего года.

Капитал второго уровня рассчитывается как сумма:

- размера превышения доходов текущего года над расходами текущего года;

- размера переоценки основных средств и ценных бумаг;

- размера резервов (провизий) на общебанковские риски в сумме, не превышающей 1,25 процентов суммы активов, взвешенных с учетом риска, за вычетом не инвестированных остатков средств, принятых на условиях кастодиального договора;

- оплаченных бессрочных финансовых инструментов, а также привилегированных акций, не включенных в расчет капитала первого уровня;

- субординированного долга второго уровня банка, включаемого в собственный капитал, в сумме, не превышающей пятьдесят процентов суммы капитала первого уровня, за минусом выкупленного собственного субординированного долга банка.

К субординированным долговым обязательствам относят необеспеченные облигации, выпускаемые на срок не менее 5 лет, займы (полученные кредиты на срок не менее 5 лет). В эту группу включаются погашаемые привилегированные акции. Максимальный размер субординированных долгов не должен превышать 50% капитала I уровня

Капитал третьего уровня представляет собой субординированный долг третьего уровня, соответствующего следующим условиям:

1) не имеет обеспечения, предоставленного банком, лицом, связанным с ним особыми отношениями или аффилированным лицом банка;

2) не является депозитом либо обязательством на предъявителя;

3) может быть погашен (полностью или частично) банком, в том числе досрочно только по инициативе банка при условии, что такое погашение в соответствии с заключением уполномоченного органа не приведет к несоблюдению установленных настоящей Инструкцией пруденциальных нормативов;

4) имеет первоначальный срок до погашения более двух лет.

Субординированный долг второго уровня, не включенный в капитал второго уровня, за исключением его амортизированной части, может быть включен в капитал третьего уровня банка.

Для исчисления величины собственного капитала из полученной суммы (К1+К2+К3) вычитаются инвестиции банка. Инвестиции банка включают вложения банка в акции юридического лица, а также субординированный долг юридического лица, совокупный размер которых превышает 10% собственного капитала банка.

Термин «достаточность капитала» отражает общую оценку надежности банка, степень его подверженности риску. Трактовка капитала как «буфера» против убытков обусловливает обратную зависимость между величиной капитала и подверженностью банка риску. Отсюда вытекает основной принцип достаточности: объем собственного капитала должен соответствовать объему активов с учетом степени риска.

Методика оценки достаточности собственного капитала в РК включает расчет коэффициентов к1 и к2.

Расчет коэффициента к1 осуществляется по следующей формуле:

kl = Kl- ИБ/АБ-ИБ (1)

где KI - капитал первого уровня; ИБ - инвестиции банка; АБ - активы банка.

Следует учитывать, что инвестиции банка берутся в пределах доли капитала первого уровня в общей сумме капитала первого уровня и включаемой в расчет собственного капитала части капитала второго уровня.

Значение коэффициента достаточности собственного капитала банка k 1 должно быть не менее 0,06. Для банка, участником которого является банковский холдинг, значение коэффициента достаточности собственного капитала банка kl должно быть не менее 0,05.

Для расчета к2 учитывается сумма активов, условных и возможных обязательств, взвешенных по степени кредитного риска (АБР).

Расчет активов, условных и возможных обязательств, взвешиваемых по степени кредитного риска, проводится согласно Приложениям 1 и 2 к "Инструкции о нормативных значениях и методике расчетов пруденциальных нормативов для банков второго уровня".

Согласно Приложению 1 все активы сгруппированы в пять групп по степени кредитного риска. Так, с нулевой степенью кредитного риска сгруппировано 17 видов активов, со степенью риска в 20% -19 видов, 50% -18 видов, 100%) - 22 вида, 125% - 1 вид, 150%) - 13 видов. Взвешивание активов производится путем умножения остатка средств на соответствующем балансовом счете (счетах) или их части на коэффициент риска (%), деленной на 100%.

Для целей взвешивания активов, условных и возможных обязательств по степени риска активы, условные и возможные обязательства уменьшаются на сумму созданных по ним специальных резервов (провизии).

Условные и возможные обязательства, взвешиваемые по степени кредитного риска, определяются как произведение суммы условных и возможных обязательств, рассчитанных в соответствии со степенью конверсии, на степень риска, соответствующей категории заемщика, по которому банк несет кредитные риски.

Расчет коэффициента к2 осуществляется по формуле:

к2 = СКБ/АБР-П (2)

где СКБ - собственный капитал банка; АБР - активы, условные и возможные обязательства, взвешенные по степени кредитного, рыночного и операционного риска; П - сумма общих резервов (провизии), не включенных в расчет капитала второго уровня.

Значение коэффициента достаточности собственного капитала банка к2 должно быть не менее 0,12. Для банка, участником которого является банковский холдинг, значение коэффициента достаточности собственного капитала банка к2 должно быть не менее 0,10 [6].