5.11. Главного бухгалтера и его заместителя

Настоящие правила, разработанные совместно со специализированными банками, определяют общий для всех банков порядок ведения бухгалтерского учета, организации операционной работы, документооборота и бухгалтерской отчетности в банках. Специализированные банки могут по согласованию с Госбанком устанавливать особенности в документообороте и аналитическом учете отдельных операций.

Аналитический бухгалтерский учет ведется в лицевых счетах, открываемых по каждому виду учитываемых средств и ценностей с указанием их назначения и владельца. Лицевые счета клиентов печатаются на бланках установленных форм в двух экземплярах. В условиях обработки информации на компьютере лицевые счета составляются на гладкой бумаге, применительно к действующим формам бланков. Второй экземпляр является выпиской из лицевого счета и предназначается для выдачи или отсылки клиенту. Записи в лицевых счетах делаются только на основании правильно оформленных документов. В лицевой счет заносятся сведения о дате операции, номере документа и номере корреспондирующего счета, условном цифровом обозначении вида операций, сумме операций, а также общей сумме оборотов по дебету или кредиту за день и суммах входящего и исходящего остатка.

Выписки из лицевых счетов, предназначенные для выдачи клиентам, оформляются штампом и подписью ответственного исполнителя учреждения банка. Ответственный исполнитель, подписывая лицевой счет и выписку к лицу, обязан убедиться в их полной идентичности, наличии необходимых приложений к выписке, а также правильности их оформления.

Структура учетно-операционного аппарата.

Учетно-операционный аппарат учреждения банка включает в себя работников, занятых оформлением, контролем счетно-денежных документов и отражением банковских операций по счетам бухгалтерского учета. Учетно-операционный аппарат учреждения банка возглавляется главным бухгалтером учреждения банка. Этот аппарат работает по принципу ответственных исполнителей или операционных бригад. Ответственными исполнителями считаются работники банка, которым поручается единолично оформлять и подписывать расчетно-денежные документы по выполняемым операциям. Ответственными исполнителями считаются также другие работники, на которых возложено выполнение операций, связанных с контролем, оформлением расчетно-денежных документов и отражением в учете банковских операций. За операционными работниками закрепляется ведение определенных счетов или же выполнение отдельных операций. Закрепление счетов за структурными частями учетно-операционного аппарата и отдельными исполнителями и последующее их перераспределение производится главным бухгалтером и оформляется записями в специальной книге распределения и перераспределения счетов между учетно-операционными работниками учреждения банка. В каждом учреждении банка должны, разработаны и утверждены должностные инструкции, копии которых передаются учетно-операционным работникам. Соответствующие работники должны быть ознакомлены с законодательством о материальной ответственности рабочих и служащих банка.

Организация рабочего дня учетно-операционных работников устанавливается с таким расчетом, чтобы обеспечить своевременное оформление поступающих расчетно-денежных документов и отражение их в бухгалтерском учете балансовым и внебалансовым счетам с составлением ежедневного баланса.

Рабочий день состоит из двух частей:

1. Операционное время работы с клиентами;

2. Завершение обработки учетной информации, проверка регистров аналитического и синтетического учета, составление ежедневного баланса.

В учреждениях банков устанавливаются следующие основные требования к организации рабочего дня и документооборота:

• Все операции с документами, поступившими в операционное время, отражаются в бухгалтерском учете этого же дня.

Документы, поступившие после операционного времени проводятся следующим днем;

• Прием и контроль документов, обслуживание клиентов, введение информации в компьютер, а также проверка регистров осуществляется в течение рабочего дня;

• Клиент может подавать в банк расчетные документы как в бумажном виде, так и в электронном виде;

• Передача информации системой электронных платежей осуществляется равномерно в течение всего операционного дня и должны заканчиваться за два-три часа до окончания рабочего дня.

С целью рациональной организации учетно-операционной работы в банке составляется график документооборота, а в случае необходимости и график по обслуживанию клиентов.

Текущие счета клиентов банка могут быть закрыты:

1. На основании заявления владельца счета;

2. На основании решения органа, на который законодательством положены функции относительно ликвидации или реорганизации предприятия;

3. На других основаниях, предусмотренных законодательством Украины, или договором между учреждением банка и владельцем счета.