2.2 Основные используемые счета и бухгалтерские проводки по формирования и использованию резервов на возможные потери
Счета: № 441, № 460 "Кредиты и средства, предоставленные Минфину России"
№ 442, № 461 "Кредиты и средства, предоставленные финансовым органам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления"
№ 443, № 462 "Кредиты и средства, предоставленные государственным внебюджетным фондам Российской Федерации"
№ 444, № 463 "Кредиты и средства, предоставленные внебюджетным фондам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления"
№ 445, № 464 "Кредиты и средства, предоставленные финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности"
№ 446, № 465 "Кредиты и средства, предоставленные коммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности"
№ 447, № 466 "Кредиты и средства, предоставленные некоммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности"
№ 448, № 467 "Кредиты и средства, предоставленные финансовым организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности"
№ 449, № 468 "Кредиты и средства, предоставленные коммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности"
№ 450, № 469 "Кредиты и средства, предоставленные некоммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности"
№ 451, № 470 "Кредиты и средства, предоставленные негосударственным финансовым организациям"
№ 452, № 471 "Кредиты и средства, предоставленные негосударственным коммерческим организациям"
№ 453, № 472 "Кредиты и средства, предоставленные негосударственным некоммерческим организациям"
№ 454 "Кредиты и прочие средства, предоставленные физическим лицам - индивидуальным предпринимателям"
№ 455 "Кредиты и прочие средства, предоставленные физическим лицам"
№ 456, № 473 "Кредиты и средства, предоставленные юридическим лицам - нерезидентам"
№ 457 "Кредиты и прочие средства, предоставленные физическим лицам - нерезидентам"
Назначение счетов - учет кредитов и прочих размещенных средств, предоставленных организациям различных организационно-правовых форм всех форм собственности, в том числе:
- Минфину России;
- финансовым органам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления;
- государственным внебюджетным фондам Российской Федерации;
- внебюджетным фондам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления;
- финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности;
- коммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности;
- некоммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности;
- финансовым организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности;
- коммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности;
- некоммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности;
- негосударственным финансовым организациям;
- негосударственным коммерческим организациям;
- негосударственным некоммерческим организациям;
- физическим лицам - индивидуальным предпринимателям;
- физическим лицам;
- юридическим лицам - нерезидентам;
- физическим лицам - нерезидентам.
Открыты активные счета второго порядка для учета задолженности по кредитам и прочим размещенным средствам по срокам погашения, для учета задолженности по прочим средствам.
По дебету счетов отражаются:
- суммы предоставленных кредитов и прочих размещенных средств в корреспонденции с банковскими счетами клиентов, счетом по учету кассы (для физических лиц), счетами по учету депозитов (вкладов) физических лиц, корреспондентскими счетами, суммы причисленных процентов в корреспонденции со счетом по учету требований по получению процентов;
- суммы восстановленных кредитов и прочих размещенных средств в корреспонденции со счетами по учету просроченной задолженности клиентов, отсроченных в установленном в кредитной организации порядке.
По кредиту счетов отражаются:
- суммы погашенной задолженности по предоставленным клиентам кредитам и прочим размещенным средствам в корреспонденции с банковскими счетами клиентов, счетом по учету кассы (для физических лиц), счетами по учету депозитов (для физических лиц), счетами по учету расчетов с работниками по оплате труда и другим выплатам, корреспондентскими счетами;
- суммы задолженности, списанные на счета по учету просроченной задолженности клиентов;
- суммы в оплату имущества, отнесенные на счета по учету зачетных операций, если в соответствии с договором кредитная организация в установленном порядке покупает имущество у клиента, имеющего задолженность по кредиту или прочим размещенным средствам.
Операции совершаются в корреспонденции с соответствующими счетами.
Аналитический учет осуществляется в разрезе заемщиков по каждому договору.
Для учета резервов на возможные потери по ссудам используются счета:
Счет 45415 "Резервы на возможные потери" (Кредиты и прочие средства, предоставленные физическим лицам - индивидуальным предпринимателям).
Счет 45515 "Резервы на возможные потери" (Кредиты и прочие средства, предоставленные физическим лицам).
Счет 45715 "Резервы на возможные потери" (Кредиты и прочие средства, предоставленные физическим лицам - нерезидентам).
Счет № 458 "Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам". Назначение счета - учет просроченной задолженности по предоставленным клиентам кредитам и прочим размещенным средствам. По счетам второго порядка просроченная задолженность учитывается по группам заемщиков. Счета активные.
Учет резервов на возможные потери по просроченным кредитам и прочим размещенным средствам осуществляется на счете № 45818. Аналитический учет осуществляется в разрезе заемщиков по каждому заключенному договору.
Счет 45918 "Резервы на возможные потери" (Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам).
Таблица 2
Проводки по учету резервов, созданных на возможные потери по ссудам.
Содержание операции |
Дебет |
Кредит |
|
Создан (доначислен) резерв по предоставленным межбанковским кредитам |
70606 (А) |
32015 (П) 32115 (П) |
|
В учете отражено создание (доначисление резерва по кредитам, предоставленным юридическим лицам |
70606 (А) |
45215 (П) 45615 (П) |
|
Создан (доначислен) резерв по кредитам, предоставленным физическим лицам |
70606 (А) |
45415 (П) 45515 (П) 45715 (П) |
|
В учете отражено списание (уменьшение ранее созданного резерва при возврате межбанковского кредита |
32015 (П) 32115 (П) |
70107 (П) |
|
Списан (уменьшен) ранее созданный резерв при возврате кредите юридическим лицом |
45215 (П) 45615 (П) |
70107 (П) |
|
В учете отражено списание (уменьшение) ранее созданного резерва при возврате кредита физическим лицом |
45415 (П) 45515 (П) 45715 (П) |
70107 (П) |
|
Списана с баланса банка признанная безнадежной или нереальной для взыскания просроченная задолженность по основному долгу при величине ранее созданного резерва, достаточного для погашения ссуды |
32015 (П) 32115 (П) 45215 (П) 45415 (П) 45515 (П) 45615 (П) 45715 (П) |
32401 (А) 32402 (А) 45812 (А) 458.14-17 (А) |
|
В учете отражено списание с баланса банка признанной безнадежной или нереальной для взыскания текущей (непросроченной) задолженности по основному долгу при величине ранее созданного резерва, достаточного для погашения ссуды |
32015 (П) 32115 (П) 45215 (П) 45415 (П) 45515 (П) 45615 (П) 45715 (П) |
320.02-10 (А) 321.02-10 (А) 452.03-08 (А) |
|
Списана с баланса банка признанная безнадежной или нереальной для взыскания просроченная задолженность по основному долгу при величине ранее созданного резерва, недостаточного для погашения ссуды: |
|||
На оставшуюся фактическую сумму ранее созданного резерва по данному кредиту |
32015 (П) 32115 (П) 45215 (П) 45415 (П) 45515 (П) 45615 (П) 45715 (П) |
32401 (А) 32402 (А) 45812 (А) 458.14-17 (А) |
|
На сумму сверх резерва |
70606 (А) |
32401 (А) 32402 (А) 45812 (А) 458.14-17 (А) |
|
Списана с баланса банка признанная безнадежной или нереальной для взыскания текущая (непросроченная) задолженность по основному долгу при величине ранее созданного резерва, недостаточного для погашения ссуды: |
|||
На оставшуюся фактическую сумму ранее созданного резерва по данному кредиту |
32015 (П) 32115 (П) 45215 (П) 45415 (П) 45515 (П) 45615 (П) 45715 (П) |
320.02-10 (А) 321.02-10 (А) 452.03-08 (А) |
|
На сумму сверх резерва |
70606 (А) |
320.02-10 (А) 321.02-10 (А) 452.03-09 (А) |
- Введение
- 1. Сущность резервов на возможные потери по ссудам
- 1.1 Порядок формирования резервов на возможные потери по ссудам
- 1.2 Порядок использования резервов на возможные потери по ссудам
- 2. Организация бухгалтерского учета по формированию резервов на возможные потери по ссудам
- 2.1 Особенности организации бухгалтерского учета по формированию резервов на возможные потери по ссудам
- 2.2 Основные используемые счета и бухгалтерские проводки по формирования и использованию резервов на возможные потери
- 3. Современные тенденции формирования резервов на возможные потери по ссудам
- 3.1 Особенности формирования резервов на возможные потери по ссудам в банке ОАО "Петрокоммерц"
- 3.2 Проблемы формирования резервов на возможные потери по ссудам российскими банками, и возможные пути их решения
- Заключение
- Организация и учет образования и использования резерва на возможные потери по ссудам
- 61. Порядок формирования и использования резервов на возможные потери по ссудам.
- Глава 1. Теоретические основы учета формирования и использования резервов на возможные потери по ссудам в банке
- 7. Резерв на возможные потери по ссудам
- 41. Резерв на возможные потери по ссудам
- 5.Формирование резерва на возможные потери по ссудам
- 4.7. Формирование резерва на возможные потери по ссудам
- 4.7. Формирование резерва на возможные потери по ссудам