Заключение

В результате написания данной курсовой работы было выяснено что резервы на возможные потери по ссудам формируются кредитной организацией на случай возможного обесценения ссуды из-за неисполнения или ненадлежащего исполнения заемщиком своих обязательств. С помощью формирования резерва банком закладывается риск невозврата. Резерв обеспечивает кредитной организации более стабильные условия финансовой деятельности и позволяет избегать колебаний величины прибыли, связанной со списанием потерь по ссудам. Резервы формируются из отчислений, которые банк относит на расходы. В бухгалтерском учете создание резервов отражается как расходы банка.

Для определения размера расчётного резерва в соответствии с нормативными актами ЦБ РФ используется разделение ссуд на категории качества, на основании профессионального суждения с применением комбинации двух критериев, "финансовое положение" и "качество обслуживания долга".

В случае безнадежности и/или нереальности к взысканию долга используется ранее созданный резерв на возможные потери по ссудам, списывается основной долг с баланса.

Кредитная организация осуществляет депонирование обязательных резервов в Банке России денежными средствами в валюте Российской Федерации путем их перечисления на счет для хранения обязательных резервов, открытый в Банке России, в безналичном порядке.

Сумма обязательных резервов, подлежащая депонированию на счетах по учету обязательных резервов, рассчитывается как разность между нормативной и усредненной величинами обязательных резервов.

В настоящей работе были рассмотрены такие вопросы как:

1. Порядок формирования резервов на возможные потери по ссудам;

2. Порядок использования резервов на возможные потери по ссудам;

3. Особенности организации бухгалтерского учета по формированию резервов на возможные потери по ссудам;

4. Основные используемые счета и бухгалтерские проводки по формирования и использованию резервов на возможные потери;

5. Особенности формирования резервов на возможные потери по ссудам в банке ОАО "Петрокоммерц";

6. Проблемы формирования резервов на возможные потери по ссудам российскими банками, и возможные пути их решения.

При написании курсовой работы были использованы труды таких ученых экономистов как: Т.А. Фролова, Г.П. Нижникова, В.В. Ушаков и др., а так же экономические журналы такие как "Вестник Банка России", "Вопросы экономики".

При исследовании был изучен порядок формирования резервов на возможные потери по ссудам во всех банках России в общем, а так же был взят банк ОАО "Петрокоммерц", на примере которого, были рассмотрены методы расчета и формирования резерва на возможные потери по разным ссудам.

В результате исследования были выделены современные проблемы формирования резервов на возможные потери по ссудам в России и предложены возможные пути их решения.

Таким образом, поставленные цели и задачи работы достигнуты.

Список используемых источников

1. Положение Банка России N 254-П от 26.03.2004 "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности" (ред. от 01.01.2013) // [эл. ресурс]

2. Положение N 342-П от 07.08.2009 "Положение об обязательных резервах кредитных организаций" (ред. от 14.09.2011) // [эл. ресурс]

3. Приказ № 16/548 от 02.08.2004 г. (изм.27.08.2013) // [эл. ресурс]

4. Фролова Т.А. "Банковское дело"; [текст]: конспект лекций/ Т.А. Фролова - Таганрог: "ТТИ ЮФУ" 2010 г., 270 стр.

5. Капаева Т.И. "Учет в банках"; [текст]: учебник/ Т.И. Капаева - Москва: "ИНФРА-М" 2008 г., 576 стр.

6. Методический журнал "Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке"; [текст] 2010 г.96 стр.

7. http://cyberleninka.ru

8. http://www.cbr.ru/

9. http://base. garant.ru

10. http://www.fingramota. kz

11. http://newsland.com

12. http://www.orioncom.ru

13. http://vld. pkb.ru

14. http://ru. wikipedia.org

15. http://3ys.ru

Приложения

Приложение 1

Обеспечение I категории качества

К обеспечению I категории качества могут быть отнесены:

1. залог, если в качестве предмета залога выступают:

- котируемые ценные бумаги государств, имеющих инвестиционный рейтинг не ниже "ВВВ Финансовый показатель для потенциальных инвесторов в ценные бумаги. BBB - платёжеспособность эмитента считается удовлетворительной";

- облигации Банка России;

- ценные бумаги, эмитированные Министерством финансов Российской Федерации;

- векселя Министерства финансов Российской Федерации;

- котируемые ценные бумаги, эмитированные юридическими лицами, имеющими инвестиционный рейтинг не ниже "ВВВ";

- собственные долговые ценные бумаги кредитной организации;

- векселя, авалированные и (или) акцептованные;

- аффинированные драгоценные металлы в слитках (золото, серебро, платина и палладий);

- ценные бумаги, эмитированные субъектами Российской Федерации, имеющими инвестиционный рейтинг не ниже "ВВВ";

- недвижимое имущество, являющееся обеспечением исполнения обязательств заемщика по договору ипотечного жилищного кредитования.

2. гарантийный депозит (вклад) - размещенный в кредитной организации-кредиторе;

3. гарантия Российской Федерации, банковская гарантия Банка России, поручительства (гарантии) правительств и банковские гарантии центральных банков стран, имеющих становые оценки "0", "1";

4. поручительства (гарантии) юридических лиц, если указанные юридические лица имеют инвестиционный рейтинг не ниже "ВВВ";

5. поручительства (гарантии) субъектов Российской Федерации, имеющих инвестиционный рейтинг не ниже "ВВВ;

6. компенсационный депозит Банка России - денежные средства, предоставленные Банком;

7. обязательства государственной корпорации "Агентство по страхованию вкладов" по обратному выкупу ссуд у кредитных организаций;

8. договоры страхования экспортных кредитов и инвестиций, обеспеченные государственными гарантиями.

К обеспечению II категории качества могут быть отнесены:

1. не относящийся к обеспечению I категории качества ликвидный залог;

2. гарантии (банковские гарантии) и поручительства (применительно к векселям - авали и (или) акцепты;

3. поручительства (гарантии) субъектов Российской Федерации, имеющих рейтинг не ниже "ССС CCC - эмитент испытывает трудности с выплатами по долговым обязательствам и его возможности зависят от благоприятных экономических условий";

4. поручительства образованных субъектами Российской Федерации фондов поддержки предпринимательства и фондов содействия кредитованию субъектов малого и среднего предпринимательства;