2.5 Порядок учета кредитов, предоставленных физическим лицам

Кредиты физических лиц отражаются в учете по следующей схеме:

1. Выдача потребительского кредита:

Дт 455 «Кредиты, предоставленные физическим лицам»

Кт 20202 «Касса кредитных организаций», 423 (П) «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц».

2. В зависимости от того, что является обеспечением по возврату кредита (гарантии, поручительства, залог ценных бумаг или имущества) выполняется одна из нижеследующих поводок:

1) Дт 91303 «Ценные бумаги, принятые в залог по выданным кредитам»

Кт 99999 (П) «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи».

2) Дт 91305 «Полученные гарантии и поручительства»

Кт 99999

3) Дт 91307 «Имущество, принятое в залог по выданным кредитам, кроме ценных бумаг»

Кт 99999

3. Начисление процентов осуществляется в последний рабочий день месяца и отражается проводкой:

Дт 47427 «Требования по получению процентов»

Кт 47501 «Предстоящие поступления по операциям, связанным с предоставлением (размещением) денежных средств клиентам».

4. Погашение кредита отражается:

Дт 20202, 423, 60305 «Расчеты с работниками по оплате труда»

Кт 455

5. Возврат заемщику ранее полученного обеспечения по кредиту отражается записью:

Дт 99999

Кт 91303, 91305, 91307

6. Погашение процентов заемщиком учитывается так:

Дт 20202

Кт 47427«Проценты, полученные по предоставленным кредитам, депозитам и иным размещенным средствам»

7. Одновременно суммы погашенных процентов относятся на доходы банка:

Дт 47501

Кт 70101 «Проценты, полученные по предоставленным кредитам, депозитам и иным размещенным средствам»

8. Если заемщик не может вовремя погасить ссуду, то она выносится на просрочку:

Дт 45815 «Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам гражданам»

Кт 455

9. Проценты по непогашенному в срок кредиту также выносятся на просрочку:

1) Дт 45915 «Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам гражданам»

Кт 47427

2) Дт 47501 - проценты начисленные

Кт 47501 - проценты просроченные

10. Погашение просроченных процентов:

1) Дт 20202

Кт 45915

2) Дт 47501

Кт 70101

11. Погашение просроченных процентов в течение месяца:

Дт 20202

Кт 70101

12. Для покрытия убытков, образовавшихся в результате непогашения клиентами задолженности по кредитам, создаются резервы:

Дт 70209 «Другие расходы»

Кт 45515 «Резервы на возможные потери»

13. В момент погашения кредита происходит восстановление (списание) резерва:

Дт 45515

Кт 70107 «Другие доходы»

Бухгалтерские проводки оформляются соответствующими документами: расходными кассовыми ордерами, приходными кассовыми ордерами, мемориальными ордерами , платежными поручениями.

(В Приложении А рассмотрена конкретная ситуация и бухгалтерские проводки в соответствии с данной ситуацией).