Тема 3 . Коммерческие банки, сущность, виды и структура.

Виды и организационная структура коммерческих банков. Основные функции коммерческих банков.Виды банков. Небанковские кредитные организации.Устав банка.Организационная структура и органы управления коммерческих банков. Банковские операции и другие сделки кредитной организации.Ресурсы банка. Формирование и использование собственного капитала банка. Трастовые операции. Баланс банка.

Банки – основное звено финансового рынка, центры финансово-кредитной системы; единственные организации способные реализовать в своей деятельности полный набор рыночных финансовых отношений (операций).

Банк – это коммерческое учреждение, созданное для привлечения денежных средств от юридических и физических лиц и размещения их от своего имени на условиях возвратности, платности и срочности, а также осуществления иных банковских операций.

Коммерческие банки можно классифицировать по ряду признаков.

Классификация коммерческих банков

Стартовым началом деятельности банка является законодательные нормы, определяющие статус кредитного учреждения, перечень выполняемых ими операций (устав банка), разрешение на совершение им определенных операций – лицензии на проведение банковских операций и т.д.

На организационную структуру банка оказывает влияние прежде всего характер банковской деятельности и регламентируется структура Уставом банка.

Высшим органом управления банком является общее собрание акционеров банка, которому подотчетны избираемые им ревизионная комиссия и совет директоров, осуществляющий общее руководство деятельностью банка в периоды между общими собраниями.

Исполнительным органом управления выступает правление банка, возглавляемое его председателем, в непосредственном ведении которого могут находиться центральные отделы (планирования, аналитический, юридический, маркетинговый и другие), а также вспомогательные службы (канцелярия, службы безопасности и другие).

Совещательным органом при правлении банка является кредитный комитет.

По мере роста банковских операций, расширения операций на финансовом рынке и освоения новых рынков, внедрения новых банковских продуктов и технологий коммерческие банки совершенствуют свои организационные структуры с учетом изменившихся условий банковской деятельности.

Основными функциями коммерческих банков являются:

- мобилизация временно свободных денежных средств и превращение их в капитал;

-кредитование предприятий, государства и населения;

-выпуск кредитных орудий обращения (кредитных денег);

-осуществление расчетов и платежей в хозяйстве; расчетно-кассовое обслуживание клиентов;

-эмиссионно-учредительская деятельность.

Выполняя первую функцию, банки аккумулируют денежные средства в виде вкладов. Вкладчики получают вознаграждение в виде процента. Сконцентрированные на вкладах сбережения превращаются в ссудный капитал, который банки используют как источник кредитов предприятиям, предпринимателям, населению.

Банк, мобилизовав временно свободные денежные средства, выступает в качестве посредника, выдавая эти денежные средства в кредит заемщикам, таким образом, выполняя вторую функцию – кредитование предприятий и населения.

Механизм денежной эмиссии связан с двумя понятиями: банкнотная и депозитная эмиссия. Денежная масса выступает как в наличной, так и безналичной форме (денежные средства на счетах и депозитах в банке).

Банкнотную эмиссию осуществляет эмиссионный (центральный) банк, имеющий монопольное право выпуска денег.

Денежная масса увеличивается, когда банки выдают ссуды своим клиентам, и уменьшается, когда возвращаются ссуды в банк. Выданная ссуда зачисляется на расчетные счета, таким образом, создается депозит, с которого можно получить или наличные деньги или перечислить за товары и услуги, таким образом, денежная масса в обороте увеличивается за счет выданного кредита. Депозит является для банка источником кредитных ресурсов и пока он временно свободен на счете предприятия он может быть снова выдан в кредит, и снова зачислен на счета предприятий, образуя депозит. Этот процесс получил название «мультипликации депозитов» или по-другому «депозиты множатся».

Одной из основных функций коммерческих банков является обеспечение расчетно-платежного механизма.

Выступая в качестве посредников в платежах, банки выполняют для своих клиентов операции, связанные с проведением расчетов и платежей. От банков зависит скорость, бесперебойность, законность проведения расчетов, правильность оформления платежных документов. Эффективное функционирование системы расчетов в странах с развитой банковской инфраструктурой базируется на постоянном улучшении технологии расчетных операций, введении электронных расчетов, расчетов в режиме реального времени, внедрении системы расчетов «Клиент-банк».

Эмиссионно-учредительская функция осуществляется коммерческими банками путем выпуска и размещения ценных бумаг (акций, облигаций, депозитных и сберегательных сертификатов, финансовых векселей).

Располагая возможностями постоянно контролировать экономическую ситуацию, коммерческие банки дают клиентам консультации по широкому кругу проблем, таким как, операции с ценными бумагами, работа фондовых и валютных рынков, международные расчеты, валютные операции, инвестиционные операции и т.д.

Порядок выдачи лицензий:

1) предоставление документов в территориальное управление ЦБР, которое проверяет их, дает заключение, направляет в ЦБР.

2) выдача ЦБР письменного подтверждения о получении документа;

3) рассмотрение документов в ЦБР;

4) принятие решения о возможности государственной регистрации кредитной организации, регистрация банка в «книге государственной регистрации кредитных учреждений», выписка свидетельства о государственной регистрации;

5) высылка свидетельства о регистрации кредитной организации в территориальное управление ЦБР (оно ведет реестр выданных свидетельств);

6) в трехдневный срок уведомляются учредители банка о решении и требовании ЦБР оплатить в месячный срок 100% уставного капитала предусмотренного в учредительных документах;

7) открытие накопительного корсчета для банка, куда учредители должны перечислить определенную сумму своей доли уставного капитала; сообщение и предоставление в ЦБР документа об оплате 100% суммы объявленного уставного капитала;

8) после чего, ЦБР выдает лицензию на проведение банковских операций;

9) включение выданных лицензии в реестр выданных лицензий;

Вновь созданная кредитная организация может получить:

- первую лицензию на осуществлении банковских операций со средствами в рублях (без права привлечения во вклады средств физ. лиц);

- вторую лицензию на осуществлении банковских операций со средствами в рублях и иностранной валюте (без права привлечения во вклады средств физических лиц);

- третью лицензию на привлечение во вклады и размещение драгоценных металлов (драгметаллов), она может быть выдана одновременно или при наличии лицензии 2-го вида.

В целях обеспечения устойчивости кредитной организации, ЦБР устанавливает обязательные экономические нормативы ее деятельности.

Банковская услуга – это специфическая деятельность банка по организации денежного оборота страны и предоставления клиентам различных банковских продуктов, т.е. выполняя банковские услуги, банки с одной стороны, создают платежные средства (например: кредитные деньги), а с другой стороны, они создают различные банковские продукты.

Это: кредитные; депозитные;трастовые;консультационные; лизинговые; инвестиционные; факторинговые;  валютные  и другие.

В международной практике насчитывается более 200 видов услуг, а отечественные банки оказывают в среднем 20-30 видов услуг.

Все банковские услуги классифицируются по признакам:

Банковские операции делятся на 2 группы:

1)Традиционныебанковские операции: кредитные; депозитные; кассовые;расчетные; дополнительные.

2) Нетрадиционные банковские операции – неспецифические услуги.

Они делятся на 2 группы: -около банковские операции:лизинговые; факторинговые; операции с коммерческими векселями (учет векселей, ссуды под залог векселей и другие операции), прочие нетрадиционные операции;

- посреднические услуги банка (брокерские и дилерские операции); предоставление гарантий, поручительств; доверительные (трастовые) операции; консультационные (консалтинговые) услуги.

Все операции коммерческих банков делятся на активные и пассивные.

Пассивные операции – это операции связанные с формированием ресурсов банка.Структура ресурсов банка:

1.Собственные средства (занимают ≈ 11 % от всех ресурсов банка):

а) уставный капитал

б) фонды и прибыль, оставшаяся в распоряжении банка

в) нераспределенная прибыль текущего года

2.Привлеченные средства (занимают ≈ 80-90 % от всех ресурсов банка):

а) кредиты, полученные в ЦБ;кредиты, полученные в других коммерческих банках.

б) депозиты юридических лиц (расчетные, текущие и другие счета);вклады физических лиц;средства других кредитных учреждений в данном банке (счет «Лоро»);выпуск банками ценных бумаг (депозитных и сберегательных сертификатов)

в) прочие недепозитные методы привлечения средств:выпуск облигаций, финансовых векселей;операция «Репо»;прочие недепозитные методы привлечения средств в банк.

Активные операции – это операции связанные с размещением ресурсов. От проведения активных операций банки получают доходы (в основном в виде процента) или они направлены на организацию функционирования банка.

К активным операциям относятся:

Касса и приравненные к ней средства включают как наличные деньги в кассе банка, средства на корреспондентском счете банка в учреждениях ЦБР, а также корреспондентских счетах данного банка в других коммерческих банках (счет «Ностро»).

К доходным активным операциям банка можно отнести также комиссионные операции, т.е. доходы по таким операциям банк получает в виде комиссионных, к ним относятся:купля-продажа ценных бумаг по поручению клиента, другие агентские услуги;купля-продажа иностранной валюты, драгоценных металлов;расчетные операции.

Успешное функционирование банка в значительной степени зависит от его ресурсной базы.

Ресурсы банка – это собственные средства банка (капитал) и его обязательства (привлеченные средства), используемые для проведения активных операций. Ресурсы банка являются базой формирования его кредитного потенциала. Кредитный потенциал банка представляет собой разницу между суммой всех мобилизованныхбанком средств и обязательными резервами. Капитал банка выполняет следующие функции:- регистрационную – при создании кредитной организации;-эмиссионную – при формировании акционерного капитала;-регулирующую – является капитальной базой расчета экономических нормативов деятельности банка;-резервную (защитную) – обеспечивает определенные гарантии вкладчикам, кредиторам и клиентам банка; -оперативную – обеспечивает развитие банка, возможности наращивания объема банковских операций.

На размер и структуру капитала влияют следующие факторы:- приток средств из внутренних и внешних источников;- использование собственных средств.

Структура капитала банка отражает процесс его формирования.

Капитал делитсяна:

1. Основной(первичный, капитал 1-го уровня) – акции уставного капитала; эмиссионный доход; часть фондов и часть прибыли отчетного года. 2. Дополнительный(вторичный, капитал 2-го уровня) – величина, изменяемая в зависимости от изменения стоимости активов или рыночных рисков: а) эмиссионный доход, образуемый при продаже акций по цене выше номинала; б) фонды банка (резервы под кредитные риски (I группа) и часть резервов по ценным бумагам);

в) уставный капитал в виде паев, зарегистрированных в форме ООО и ОДО, т.е. неакционерных банков.

Капитал характеризует финансовую устойчивость любой кредитной организации по следующим элементам: размер капитала;структура (относительные доли составляющих капитала);темп роста как капитала в целом, так и его составляющих;доля собственных средств – нетто

Основные источники увеличения капитала банка:выпуск акций при акционерной форме организации банка; дополнительные взносы пайщиков при паевой форме организации банка; использование прибыли и эмиссионного дохода на увеличение капитала (создание резервного и др. фондов); субординированные долги (кредит, полученный банком в валюте РФ на срок не менее 5 лет).

Формирование рынка трастовых услуг обусловлено тем обстоятельством, что у организаций и граждан возникла потребность доверить ведение их финансовых и юридических дел профессионалам, гарантирующим сохранность собственности, выполнение обязательств и высокий доход. Основная часть рынка в развитых странах составляет услуги по управлению денежными средствами клиента, его портфелем ценных бумаг.

Доверительные операции можно разделить на три вида: управление наследством; выполнение операций по доверенности и в связи с опекой; агентские услуги.

В рамках трастовых отношений могут образовываться фонды погашения задолженности. Из такого фонда по контракту может осуществляться:

1. уплата процентов и погашение долгов;

2. освобождение заложенного имущества;

3. распоряжение фондом погашения (который создается для выкупа облигаций);

4. ведение учета и составление отчетов для держателей облигаций компании-эмитента, регулирующих органов и фондовой биржи.

Помимо этих услуг банк имеет право на хранение ценных бумаг. Он может выступать в качестве агента по передаче права собственности на акции фирмы, по обмену ценных бумаг в соответствии с имеющейся договоренностью, а так же осуществлять консультации по вопросам оценки покупки продажи ценных бумаг и недвижимости.

Оказывая трастовые операции физическим лицам по управлению денежными средствами на депозитах, банк может осуществлять по доверенности, который сформировался на срок не более 3 лет на получение денежных средств, на распоряжение доверенность оформляется не в банке, а у нотариуса. По управлению денежными средствами по завещанию банк может составить завещание, но выплаты будут осуществляться наследником только после выдачи нотариусом свидетельство о праве на наследство по завещанию. Если завещание оформлено до 1998 года наследники получают завещанный вклад по предъявлению только свидетельство о смерти.

Баланс банка составляется в соответствии с учетной политикой, в рамках которой подлежит обязательному утверждению руко­водителем кредитной организации: рабочий план счетов бухгалтерского учета кредитной организации; формы первичных учетных документов; порядок расчетов со своими филиалами (структурны­ми подразделениями); порядок проведения отдельных учетных операций; порядок проведения инвентаризации и методы оценки видов имущества и обязательств; случаи изменения стоимости объектов основных средств; лимит стоимости предметов, принятых к учету в соста­ве основных средств; способы начисления амортизации; порядок отнесения на расходы стоимости материаль­ных запасов; правила документооборота и технология обработки учетной информации; порядок контроля за совершаемыми внутрибанковски­ми операциями; порядок и периодичность вывода на печать докумен­тов аналитического и синтетического учета.

Составление баланса в российских кредитных организациях базируется на основных принципах бухгалтерского учета:

1)Непрерывность деятельности - предположение, что кредитная организация не собирается прекращать свою деятельность в обозримом будущем.

2)Постоянство правил ведения бухгалтерского учета в кредитной органи­зации.

3)Осторожность в оценке активов, пассивов, доходов и расходов в целях недопущения переноса уже существующих рисков на последующие периоды.

4)Отражение доходов и расходов по методу начисления. Финансовые результаты операций (доходы и расходы) отражаются в бухгалтерском учете по факту их совершения, а не по факту получения или уплаты денежных средств (их эквивалентов). Доходы и расходы отражаются в бухгалтерском учете в том периоде, к которому они относятся.

5)Отражение доходов и расходов по кассовому методу –доходы и расходы относятся на счета их учета после фактического получения доходов и соответствующих документов.

6)своевременность отражения операций – операции отражаются в бухгалтерском учете в день поступления соответствующих документов

7)раздельная оценка активов и пассивов– счета активов и пассивов оцениваются в отдельности и отражаются в развернутом виде

8)преемственность входящего баланса – остатки на балансовых и внебалансовых счетах на начало текущего отчетного периода должны соответствовать остаткам на конец предшествующего периода.

9)приоритет содержания перед формой – операции отражаются в соответствии с их экономической сущностью, а не с юридической формой

10)открытость, которая предполагает, что отчетность должна быть досто­верной, понятной пользователю и недвусмысленной.

Существуют определенные требования к организации бух­галтерского учета в банках: необходимо составлять сводный баланс и отчетность в целом по кредитной организации;активы и пассивы учитываются по их первоначальной стоимости на момент приобретения или возникновения;ценности и документы, учтенные на балансовых сче­тах, на внебалансовых счетах не отражаются; все совершаемые банковские операции в иностранной валюте должны отражаться в ежедневном едином бух­галтерском балансе только в рублях; в активе и пассиве баланса, где это требуется, выделя­ются счета по срокам операции;все совершенные за рабочий день операции отражают­ся в ежедневном балансе кредитной организации (ее фи­лиала); первичные балансы (кредитной организации без фили­алов, каждого филиала) составляются в рублях и ко­пейках, сводные (консолидированные) - в тысячах рублей.

Методы анализа баланса:

1. Метод группировки, который позволяет путем систематизации статей баланса разобраться в его сущности. В ходе анализа применяется группировка статей баланса на пассивные и активные, собственные и привлеченные ресурсы, краткосрочные и долгосрочные, по степени ликвидности, по уровню доходности, по субъектам сделки, по уровню затрат.

2. Метод сравнения позволяет определить причины и степень воздействия изменения отдельных статей на ликвидность и прибыльность банка, выявить резервы повышения рентабельности; может быть осуществлен за период деятельности одного банка или же в сравнении с другими банками.

3. Метод коэффициентов позволяет выявить количественную взаимосвязь между отдельными статьями и разделами, соотношения статей актива и пассива (по срокам, по объему и т.д.), коэффициенты ликвидности, достаточности капитала, рентабельности.

Бухгалтерский баланскоммерческого банка - основной документ, использу­емый для оценки его финансового состояния. Активы:денежные средства и остатки на счетах в Центральном банке; обязательные резервы на счетах в Банке России; торговые ценные бумаги;казначейские и прочие векселя, принимаемые для переучета в Центральном банке; размещения средств в других банках, ссуды и авансы им; прочие размещения на денежном рынке; ссуды и авансы клиентам; инвестиционные ценные бумаги;инвестиции в дочерние и ассоциированные компании;требования по получению процентов, основные средства;прочие активы. Пассивы - обязательства: депозиты других банков; другие депозиты денежного рынка; средства клиентов; ценные бумаги, выпущенные банком; обязательства по уплате процентов; прочие обязательства.

Пассивы - капитал: уставный капитал; эмиссионный доход; фонд переоценки основных средств; прибыль (убыток) прошлых лет и отчетного года, другие фонды.