29. Бухгалтерский учет доходов и расходов банка. Формирование прибыли банка и ее распределение.

Принцип начисления реализуется двумя методами:

кассовый метод по доходам – доходы признаются в том отчетном периоде, в котором они получены

метод начисления по расходам – расходы, относящиеся к отчетному периоду, признаются в данном периоде независимо от фактического времени их оплаты.

Банки производят начисление доходов (расходов) с периодичностью, установленной ими самостоятельно, и в последний рабочий день отчетного периода:

по доходам – на счетах по учету доходов к получению с использованием соответствующих балансовых счетов по учету начисленных доходов;

по расходам – на счетах по учету расходов с использованием соответствующих балансовых счетов по учету начисленных расходов.

Банки могут не использовать балансовые счета по учету начисленных доходов (расходов), если начисление и получение (уплата) доходов (расходов) осуществляются в одном отчетном периоде.

Расходы, относящиеся к предыдущим отчетным периодам текущего года и подтверждаемые первичными учетными документами, поступившими по истечении этих периодов, учитываются в том отчетном периоде текущего года, в котором указанные первичные учетные документы поступили. При этом в последний рабочий день года и при составлении годовой отчетности должны быть признаны расходы, относящиеся к данному отчетному году.

Доходы и расходы:

Процентные – доходы (расходы) по активным и пассивным операциям, связанным с размещением (привлечением) денежных средств, которые определяются исходя из срока, размера процентной ставки и суммы актива или обязательства

Комиссионные – доходы (расходы) по оказанным (полученным) услугам, выполненным работам, сумма которых является фиксированной или определяется пропорционально сумме актива или обязательства, а также другими способами в соответствии с условиями договоров или законодательством.

по ведению счетов,

по операциям с денежной наличностью, чеками, банковскими пластиковыми карточками и документарным операциям, ценными бумагами, иностранной валютой, драгоценными металлами и драгоценными камнями,

по доверительному управлению имуществом и др.

Прочие банковские – доходы (расходы), возникшие в результате исполнения обязательств по договорам или в соответствии с требованиями законодательства

по операциям с иностранной валютой, драгоценными металлами и драгоценными камнями, ценными бумагами, производными финансовыми инструментами,

по инкассации денежной наличности, валютных и других ценностей, платежных документов,

расходы по отчислениям в гарантийный фонд защиты вкладов физических лиц,

по аудиторским услугам и иные банковские доходы (расходы)

Операционные – доходы (расходы), связанные с обеспечением хозяйственной деятельности.

от выбытия ОС, НМА, материалов, ДФВ,

расходы на содержание персонала,

амортизационные отчисления,

платежи в бюджет и внебюджетные фонды,

расходы по эксплуатации земельных участков, зданий и сооружений, прочих ОС и материалов,

неустойка (штрафы, пени) и др.

Непредвиденные – возникают в виде поступлений по ранее списанным долгам, которые считались безнадежными, и доходов от прочих непредвиденных ситуаций, а также в результате различных отклонений методики бухгалтерского учета. Непредвиденные потери (расходы) возникают в виде списания долгов, которые отнесены к безнадежным (не покрытых резервами), и расходов от прочих непредвиденных ситуаций, а также в результате различных отклонений методики бухгалтерского учета.