Вопрос 22. Размещение страховых резервов

Страховые резервы создаются в страховой компании для обеспечения предстоящих выплат страхового возмещения и являются одним из условий обеспечения финансовой устойчивости страховщиков. Страховые резервы являются специфическими резервами, применяемыми только в страховых компаниях. Кроме того, страховщики могут создавать другие виды резервов (в зависимости от принятой учетной политики: резерв предстоящих расходов и платежей, резерв по сомнительным долгам и т.д.).

Страховщики на основании закона «Об организации страхового дела в РФ» в порядке и на условиях, предусмотренных законодательством РФ, образуют страховые резервы по личному, имущественному страхованию и страхованию ответственности. Кроме того могут создаваться резерв предупредительных мероприятий и резерв противопожарной безопасности (если таковые предусмотрены в структуре страхового тарифа).

Страховые резервы образуются страховщиком по каждому виду страхования и в той валюте, в которой проводится страхование.

Страховщик рассчитывает размеры страховых резервов при определении финансовых результатов от проведения страховой деятельности по состоянию на отчетную дату.

Страховые компании формируют страховые резервы в соответствии с «Правилами формирования страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни», утвержденными Приказом МФ РФ от 11.06.2002 г. № 51н. Страховщик может использовать иные, нежели предусмотренные в настоящих Правилах, методы формирования технических резервов по согласованию с Департаментом страхового надзора при МФ РФ.

Страховые резервы включают:

1. Резерв незаработанной премии (РНП).

2. Резервы убытков:

-   резерв заявленных, но неурегулированных убытков (РЗУ),

-   резерв произошедших, но незаявленных убытков (РПНУ),

-   стабилизационный резерв (СР);

-   иные страховые резервы.

Величина страховых резервов определяется путем оценки в денежной форме финансовых обязательств страховщика по предстоящим страховым выплатам.

Согласно Закону РФ «Об организации страхового дела в РФ» страховщики должны размещать свободные денежные средства (средства страховых резервов) в различные активы. Размещение активов страховой компании в настоящее время регламентируется правилами размещения страховых резервов, утвержденными Приказом МФ РФ от 22.02.1999 г. № 16н.

В целях максимального снижения риска от размещения средств страхователей законом и правилами предписывается осуществлять размещение средств с соблюдением принципов диверсификации, возвратности, прибыльности и ликвидности.

В соответствии с действующими правилами средства резервов могут быть размещены в следующие виды активов:

1.    государственные ценные бумаги РФ;

2.    государственные ценные бумаги субъектов РФ (А1);

3.    муниципальные ценные бумаги (А2);

4.    векселя банков (А4);

5.    акции (А5);

6.    облигации (кроме пунктов 1-3) (А6);

7.    жилищные сертификаты (кроме пунктов (1-3);

8.    инвестиционные пай паевых инвестиционных фондов (А7);

9.    банковские вклады (депозиты), в т.ч. удостоверенные депозитными сертификатами (А3);

10.   сертификаты долевого участия в общих фондах банковского уп­равления (А8);

11.   доли в уставном капитале ООО и вклады в складочный капитал товариществ на вере (А9);

12.   недвижимое имущество (за исключением отдельных квартир, а также подлежащих государственной регистрации воздушных и морских судов, судов внутреннего плавания и космических объектов);

13.   доля перестраховщиков в страховых резервах;

14.   депо премий по рискам, принятым в перестрахование;

15.   дебиторская задолженность страхователей, перестраховщиков, перестрахователей, страховщиков и страховых посредников;

16.   денежная наличность;

17.   денежные средства на счетах в банках;

18.   иностранная валюта на счетах в банках;

19.   слитки золота и серебра, находящиеся на территории РФ.

В покрытие страховых резервов не принимаются акции, вклады и доли в складочном и уставном капитале страховщиков.

Активы, принимаемые в покрытие страховых резервов, не могут служить предметом залога или источником уплаты кредитору денежных сумм по обязательствам гаранта (поручителя).

Отчет о страховых резервах представляется в МФ РФ в составе годового бухгалтерского отчета.