7.1 Бухгалтерская и финансовая отчетность банка.

В представляемой банком в соответствии с действующим законодательством отчетности, обеспечивается:

- полнота отражения за отчетный период всех банковских операций и результатов инвентаризации имущества и обязательств;

- тождество данных аналитического учета данным синтетического учета за отчетный период;

- подтверждение данных отчетности первичными учетными и другими документами;

- содержит показатели финансовой деятельности банка.

Общим принципом составления отчетности является отражение в ней реальной и ясной картины по отражаемому в отчетности вопросу. Каждая форма отчетности отражает определенную сторону деятельности банка.

Отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером банка.

Банк составляет индивидуальную финансовую отчетность. Индивидуальная финансовая отчетность характеризует финансовое состояние и результаты деятельности банка. Индивидуальная финансовая отчетность по периодичности ее составления подразделяется на годовую и промежуточную. Годовая финансовая отчетность составляется за отчетный год. Промежуточная финансовая отчетность составляется за период короче полного отчетного года. Состав, структура, порядок и сроки представления указанной отчетности определяются нормативным правовым актом Национального банка.

Главной бухгалтерской отчетностью является годовой отчет, который составляется на основании инструкции Национального банка Республики Беларусь «По составлению годового отчета банками Республики Беларусь».

После подтверждения достоверности годового отчета аудиторской компанией банк ежегодно публикует в средствах массовой информации отдельные формы годового отчета согласно отдельным указаниям Национального банка Республики Беларусь.

Годовая финансовая отчетность включает:

1. баланс (отчет о финансовом положении);

2. отчет о совокупном доходе;

3. отчет об изменениях в капитале;

4. отчет о движении денежных средств;

5. примечания, включая краткое описание существенных элементов учетной политики и прочие пояснения.

1. Баланс.

Целью составления данного отчета является представление пользователям информации о финансовом положении банка на отчетную дату, о его финансовой устойчивости, способности генерировать прибыль, оплачивать в срок долги. Отчет предоставляет основу для оценки и анализа денежных потоков.

Банк составляет баланс (отчет о финансовом положении) в порядке убывания ликвидности активов. Элементами отчета являются активы, обязательства и капитал. Алгоритм группировки статей отчета о финансовом положении представлен в ПРИЛОЖЕНИИ М.

2. Отчет о совокупном доходе.

Все статьи доходов и расходов, признанные в периоде, в обязательном порядке должны включаться в прибыль или убыток.

В отчете о совокупном доходе раскрываются основные виды доходов и расходов, сгруппированные по их характеру. Каждый вид доходов и расходов раскрывается отдельно. Доходы и расходы по операциям с ценными бумагами и операциям с иностранной валютой представляются в финансовой отчетности на нетто-основе как чистый доход (или чистый расход).

Непосредственно в отчет могут быть включены следующие статьи:

1. Доходы: процентные, комиссионные, по операциям с иностранной валютой, по операциям с ценными бумагами, операционные, прочие доходы.

2. Расходы: процентные, комиссионные, по операциям с иностранной валютой, по операциям с ценными бумагами, операционные, прочие расходы.

3. Налог на прибыль.

4. Чистая прибыль (чистый убыток).

5. Отдельно каждая статья прочего совокупного дохода, классифицированная по характеру возникновения.

6. Итого совокупный доход.

Примерный алгоритм группировки статей отчета о совокупном доходе представлен в ПРИЛОЖЕНИИ Н.

3. Отчет об изменениях в капитале.

Изменения в собственном капитале банка между двумя отчетными периодами отражают увеличение или уменьшение его чистых активов за отчетный период. Все изменения в капитале, которые произошли вследствие операций с владельцами собственного капитала, и непосредственно связанные с такими операциями затраты по сделкам, суммарное изменение в собственном капитале за период (выпуск, выкуп акций, дивиденды) должны представляться отдельно от других изменений в капитале (не связанных с собственниками).

Общая сумма доходов и расходов, включая прочие прибыли и убытки, возникшие в результате деятельности банка в течение отчетного периода, показывается в отчете о совокупном доходе.

4. Отчет о движении денежных средств составляется косвенным методом и представляет данные о движении денежных средств за отчетный период, классифицируя их по операционной, инвестиционной и финансовой деятельности. При данном методе прибыль или убыток до налогообложения корректируется с учетом результатов операций неденежного характера, любых отложенных или начисленных прошлых или будущих денежных поступлений или платежей по основной деятельности, и статей доходов или расходов, связанных с поступлением или выбытием денежных средств по инвестиционной или финансовой деятельности. Классификация по видам деятельности обеспечивает информацию, которая позволяет пользователям оценить воздействие этой деятельности на финансовое положение банка.

Отчет о движении денежных средств дает пользователям финансовой отчетности основу для оценки способности банка генерировать денежные средства и эквиваленты денежных средств и потребностей банка по использованию этих потоков денежных средств.