5.1 Учет фондов банка (уставного, резервного и др.)

Уставный фонд банка формируется из вкладов (денежных и имущественных) его акционеров и определяет минимальный размер имущества банка, гарантирующего интересы его кредиторов.

Размер имущественных вкладов (в неденежной форме), вносимых в уставный фонд банка, не может превышать двадцати процентов размера уставного фонда банка. При этом в качестве имущественного вклада может быть внесено имущество, необходимое для осуществления банковской деятельности и относящееся к основным средствам, за исключением объектов незавершенного строительства. В уставный фонд банка не может быть внесено имущество, право на отчуждение которого ограничено собственником, законодательством Республики Беларусь или договором.

Для формирования уставного фонда банка могут быть использованы толь собственные средства акционеров банка и (или) банка. Для формирования и увеличения размера уставного фонда банка не могут быть использованы привлеченные денежные средства и (или) доходы, полученные незаконным путем.

Денежные вклады в уставный фонд банка вносятся как в белорусских рублях, так и в иностранной валюте, за исключением случаев, предусмотренных законодательством Республики Беларусь. При этом весь уставный фонд должен быть объявлен в белорусских рублях.

В период проведения подписки учет средств, инвестируемых учредителями (участниками), ведется на временных счетах в Национальном банке и лишь после регистрации банка – на счетах по учету уставного фонда создаваемого банка.

Временные счета предназначены для аккумуляции поступающих от учредителей (участников) средств в счет оплаты уставного фонда.

Временные счета открываются банком в Национальном банке Республики Беларусь на пассивном балансовом счете 3291 «Временный счет для аккумулирования средств в счет оплаты уставного фонда» при представлении документов, необходимых для открытии счета.

По кредиту счета отражаются суммы денежных средств, поступающих в счет подписки на акции банка.

По дебету счета отражаются суммы, перечисляемые Национальным банком на корреспондентский счет банка после регистрации его уставного фонда (либо возврат средств на счета учредителей и участников, если подписка окажется несостоявшейся).

Бухгалтерский учет уставного фонда в банке ведется на пассивном балансовом счете 7301 «Уставный фонд». Записи по счету 7301 производятся в случаях первоначального формирования, увеличения или уменьшения уставного фонда.

По кредиту счета проводятся суммы поступлений при создании первоначального капитала или его увеличении.

По дебету счета проводятся суммы при уменьшении уставного фонда.

Уставный фонд ЗАО «МТБанк» составляет 65 116 477 500 (шестьдесят пять миллиардов сто шестнадцать миллионов четыреста семьдесят семь тысяч пятьсот) белорусских рублей, в том числе его неденежная часть – 1 057 678 286 (один миллиард пятьдесят семь миллионов шестьсот семьдесят восемь тысяч двести восемьдесят шесть) белорусских рублей, что составляет 1.6 (одна целая и шесть десятых) процента ко всей величине уставного фонда банка.

Уставный фонд ЗАО «МТБанк» разделен на 75 585 (семьдесят пять тысяч пятьсот восемьдесят пять) простых (обыкновенных) акций, номинальной стоимостью 861500 белорусских рублей каждая.

Резервный фонд представляет собой фонд, используемый для компенсации финансовых потерь, возникающих в результате деятельности банка. Источником формирования резервного фонда является прибыль банка. Резервный фонд включается в собственный капитал банка.

Отчисления в резервный фонд производятся от прибыли отчетного года, остающейся в распоряжении банка после уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет, которая рассчитывается как прибыль для налогообложения минус уплаченные налоги и другие обязательные платежи в бюджет из прибыли.

В течение года при наличии превышения доходов над расходами по решению Общего собрания могут производиться авансовые отчисления в резервный фонд банка. Отчисления в резервный фонд производятся согласно нормативу от прибыли, утвержденному Собранием акционеров банка.

Средства резервного фонда учитываются банком на балансовом счете 7321 «Резервный Фонд» в соответствии с Правилами ведения бухгалтерского учета в банках, расположенных на территории Республики Беларусь.

Средства резервного фонда используются исключительно на следующие цели:

- покрытие убытков прошлых лет и по итогам отчетного года,

- увеличение уставного фонда банка.

Далее рассмотрим порядок формирования и использования фонда развития ЗАО «МТБанк».

Отчисления в фонд развития производятся от прибыли отчетного года, остающейся в распоряжении банка после уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет. Отчисления в фонд развития от прибыли отчетного года производятся после утверждения Общим Собранием годового бухгалтерского баланса и отчета о прибыли и убытках.

В течение года при наличии превышения доходов над расходами могут производиться авансовые отчисления в фонд развития банка. Отчисления производятся согласно нормативу от прибыли.

Средства фонда развития учитываются банком на балансовом счете 7327 «Фонд развития банка» в соответствии с Правилами ведения бухгалтерского учета в банках, расположенных на территории Республики Беларусь.

Средства фонда развития используются в соответствии со сметой, утверждаемой Правлением банка.

Средства фонда развития используются на следующие цели капитального характера:

- финансирование строительства,

- приобретение основных фондов (недвижимость, транспортные средства, вычислительная, кассовая, множительная и другая организационная техника и комплектующие детали и изделия к ней, приборы и аппаратура охранно-пожарной сигнализации, все виды средств связи, другое оборудование, предназначенное для производственных нужд банка),

- затраты, связанные с установкой, монтажом, другими сопутствующими работами, увеличивающими стоимость основных фондов,

- осуществление инвестиций.