4.3 Учет операций по финансированию и кредитованию инвестиций.

Порядок предоставления и оформления долгосрочных кредитов, предоставляемых на реализацию проектов, связанных с созданием и увеличением внеоборотных активов производственного и непроизводственного назначения, в целом, такой же, как и краткосрочных.

Однако специфика объекта кредитования, связанная прежде всего со сроками окупаемости, определила некоторые особенности в процедуре выдачи кредита. Так, на стадии рассмотрения документов юридического лица для определения возможности предоставления долгосрочного кредита банк проводит экспертизу инвестиционного проекта, от срока окупаемости которого зависит максимальный срок кредитования ( в ЗАО МТБанк он составляет 5 лет). С этой целью кредитополучатель наряду с пакетом документов, предусмотренным для получения краткосрочных кредитов, представляет в банк и другие документы. Например, при получении кредита на выполнение строительно-монтажных работ при новом строительстве или реконструкции объекта дополнительно представляются в банк такие документы: разрешение заказчику-застройщику на производство строительных работ; решение местного исполнительного или распорядительного органов о строительстве; копия государственного акта на право собственности, владения или пользования земельным участком; проектно-сметная документация; договор генерального подряда; график производства работ и освоения денежных средств; бизнес-план, включающий расчет экономической эффективности и окупаемости кредитуемого объекта, и другие документы.

Долгосрочный кредит предоставляется в безналичной форме на оплату фактически выполненных работ и полученных материалов, минуя текущий счет кредитополучателя.

Для отражения в учете долгосрочных кредитов, предоставленных клиентам (кроме других банков) банка, в Плане счетов предназначены следующие активные счета:

2030 «Долгосрочные кредиты небанковским финансовым организациям»,

213Х «Долгосрочные кредиты коммерческим организациям»,

2131 «Долгосрочные кредиты коммерческим организациям на создание внеоборотных активов производственного назначения»,

2133 «Долгосрочные кредиты коммерческим организациям на строительство и приобретение жилья»,

2134 «Долгосрочные кредиты коммерческим организациям на строительство других объектов производственного и непроизводственного назначения»,

2330 «Долгосрочные кредиты индивидуальным предпринимателям»,

2530 «Долгосрочные кредиты некоммерческим организациям».

Кредит выдается, как правило, частями по мере выполнения работ, фактического поступления строительных материалов, оборудования и т.д. Основанием для выдачи очередной суммы (части) кредита служат платежные инструкции, подписанные заказчиком и подрядчиком, справки о стоимости выполненных работ. При предоставлении долгосрочного кредита составляются такие же бухгалтерские проводки, как и при краткосрочном кредитовании.

Если в кредитном договоре предусмотрено использование авансовых платежей, то сумма аванса под объем строительных работ, планируемый к выполнению в последующем месяце (кроме последнего), перечисляется в установленные сроки с ссудного счета кредитополучателя на текущий счет подрядчика. Эта операция совершается на основании платежной инструкции (платежного поручения) кредитополучателя. При этом составляется следующая бухгалтерская проводка:

Дебет 213Х «Долгосрочные кредиты коммерческим организациям»

Кредит – текущий счет подрядчика, корреспондентский счет.

При последующих перечислениях денежных средств подрядчику суммы перечисленных авансов вычитаются из стоимости выполненных работ.

При выполнении строительно-монтажных работ хозяйственным способом кредит может предоставляться следующими способами:

- непосредственно путем оплаты со ссудного счета стоимости строительных материалов, услуг, заработной платы;

- путем восстановления со ссудного счета затрат, произведенных заемщиком с текущего счета.

Бухгалтерские проводки в этих случаях составляются в общеустановленном порядке.

Для долгосрочного кредитования характерно постепенное (ежемесячное, ежеквартальное) погашение кредита. Порядок отражения в учете операций по погашении. Долгосрочного кредита аналогичен учету краткосрочных кредитов. Отнесение ссудной задолженности по долгосрочному кредиту на счета пролонгированной, просроченной, сомнительной задолженности, досрочное взыскание кредита осуществляется в общеустановленном порядке.