4.1 Учёт операций по привлечению финансовых ресурсов.

Банковский вклад (депозит) – денежные средства в белорусских рублях или иностранной валюте, размещаемые физическими и юридическими лицами в банке в целях хранения и получения дохода на срок либо до востребования, либо до наступления (ненаступления) определенного в заключенном договоре обстоятельства (события) (ст.179 Банковского кодекса).

В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета вклады (депозиты) подразделяются на вклады до востребования, срочные, условные и учитываются на пассивных счетах группы 34 «Вклады (депозиты) клиентов»:

340 «Вклады (депозиты) до востребования», из них:

3401 «Вклады (депозиты) до востребования небанковских финансовых организаций»;

3402 «Вклады (депозиты) до востребования коммерческих организаций»;

3403 «Вклады (депозиты) до востребования индивидуальных предпринимателей»;

3404 «Вклады (депозиты) до востребования физических лиц»;

3405 «Вклады (депозиты) до востребования некоммерческих организаций»;

341 «Срочные вклады (депозиты)», из них:

3411 «Срочные вклады (депозиты) небанковских финансовых организаций»;

3412 «Срочные вклады (депозиты) коммерческих организаций»;

3413 «Срочные вклады (депозиты) индивидуальных предпринимателей»;

3414 «Срочные вклады (депозиты) физических лиц»;

3415 «Срочные вклады (депозиты)некоммерческих организаций»;

342 «Условные вклады (депозиты)», из них:

3421 «Условные вклады (депозиты) небанковских финансовых организаций»;

3422 «Условные вклады (депозиты) коммерческих организаций»;

3423 «Условные вклады (депозиты) индивидуальных предпринимателей»;

3424 «Условные вклады (депозиты) физических лиц»;

3425 «Условные вклады (депозиты) некоммерческих организаций».

По кредиту счетов 340Х, 341Х, 342Х отражается поступление средств в соответствии с заключенными договорами; по дебету – списание (возврат) средств.

В аналитическом учете по счетам 340Х, 341Х, 342Х открываются отдельные лицевые счета по каждому заключенному договору.

Начисление и выплата процентов за хранение средств на вкладных (депозитных) счетах производится в сроки, предусмотренные договором банковского вклада. Если проценты по вкладу начисляются и выплачиваются в последний рабочий день отчетного месяца, то их сумма отражается по дебету счетов по учету расходов банка (класс 9) и по кредиту счетов вкладчиков (текущих (расчетных) – 30ХХ; карт-счетов – 311Х), а при выплате наличными – по счету кассы (1010).

Если начисление процентов за хранение средств на вкладных (депозитных) счетах производится в последний рабочий день отчетного месяца, а выплата начисленных процентов – в следующем месяце (другом периоде), то начисленные проценты учитываются на отдельных счетах (которые закрываются при их выплате) в следующем порядке:

Начисленные расходы по процентам, которые подлежат выплате, но еще не уплачены, так как срок уплаты их не наступил, по средствам, хранящимся на счетах группы 34 «Вклады (депозиты) клиентов» учитываются на счете 347 «Начисленные процентные расходы по вкладам (депозитам) клиентов», в частности на счетах:

3470 «Начисленные процентные расходы по вкладам (депозитам) до востребования»;

3471 «Начисленные процентные расходы по срочным вкладам (депозитам)»;

3472 «Начисленные процентные расходы по условным вкладам (депозитам)».

По кредиту счетов 3470-3472 отражаются суммы начисленных процентных расходов по вкладам (депозитам) клиентов, по дебету – списание уплаченных начисленных процентов (при наступлении срока их уплаты). Начисленные суммы учитываются путем дебетования счетов 90ХХ по учету процентных расходов по соответствующим вкладам (депозитам) в разрезе контрагентов (небанковских финансовых организаций, коммерческих организаций, индивидуальных предпринимателей, физических лиц, некоммерческих организаций) и кредитования соответствующих счетов 347Х по учету начисленных процентных расходов. При выплате процентов счета 347Х закрываются (по дебету) в корреспонденции с текущими (расчетными) счетами вкладчиков (30ХХ), карт-счетами (311Х), со счетом кассы (1010).

На отдельных счетах группы 36 учитываются:

3601 «Вклады (депозиты) по средствам бюджета»;

3631 «Вклады (депозиты) по средствам внебюджетных фондов, образуемых республиканскими органами государственного управления, иными государственными организациями, местными Советами депутатов, местными исполнительными и распорядительными органами»;

3634 «Вклады (депозиты) по средствам от предпринимательской и иной приносящей доходы деятельности республиканских органов государственного управления, местных исполнительных и распорядительных органов и бюджетных организаций»;

364Х «Прочие государственные средства до востребования».

Начисленные расходы по процентам, которые подлежат выплате, но еще не выплачены бюджетным и внебюджетным организациям, отражаются в учете на следующих пассивных счетах:

3639 «Начисленные процентные расходы по внебюджетным средствам республиканских органов государственного управления, местных исполнительных и распорядительных органов, иных организаций» (по вкладам (депозитам), учтенным на счетах 3631, 3634);

3649 «Начисленные процентные расходы по прочим государственным средствам до востребования» (по вкладам (депозитам), учтенным на счетах 364Х).

По кредиту счетов 3609, 3639, 3649 отражаются суммы начисленных процентных расходов по вкладам (депозитам) бюджетных и внебюджетных организаций, по дебету – списание уплаченных начисленных процентов. Начисленные суммы учитываются путем дебетования счетов класса 9 ( 9063 «Процентные расходы по внебюджетным средствам республиканских органов государственного управления, местных распорядительных и исполнительных органов, иных организаций») и кредитования счетов 3609, 3639; по прочим государственным средствам до востребования – соответственно 9064 «Процентные расходы по прочим государственным средствам до востребования» и 3649). При выплате процентов счета 3609, 3639, 3649 закрываются (по дебету) в корреспонденции со счетами по учету бюджетных и внебюджетных средств вкладчиков (3601; 3631 и 3634; 364Х).

Размещение юридическими и физическими лицами средств во вклады (на депозиты) может производиться как в национальной, так и в иностранной валютах.