Учет доходов банка?

Для отражения в учете доходов банка используется пассивный баланс счета класса : 80 «процентные доходы», 81 «комиссионные доходы», 82 «прочие банковские доходы», 83 «операционные доходы», 84 «уменьшение резервов»; 85 «непредвиденные доходы». Процентные доходы – доходы по активным операциям связанные с размещением денежных средств, которые определяются исходя из срока размещения, размера процентной ставки и величины актива. Комиссионные доходы – доходы по полученным услугам, выполненным работам, сумма которых является фиксированным и определяется пропорционально сумме актива или обязательства (доходы по ведению счетов по операциям с денежной наличностью, чеками, БПК, документарным операциям с ЦБ, операциям с иностранной валютой, драгметаллами и т.п. Прочие банковские доходы относятся доходы не являющиеся комиссионными или процентными это могут быть доходы по операциям с иностранной валютой, драгметаллами, ЦБ и т.п. (стороны банка). Операционные доходы – доходы связанные с обеспечением хозяйственной деятельности банков –доходы от выбытия основных средств, нематериальных активов, долгосрочных финансовых вложений, полученная неустойка и иные операционные доходы. Уменьшенный резерв, на счета данной группы учитываются уменьшение резервов созданными банками в прошлые годы, 85 «непредвиденные доходы » по ранее поступлении виде списанием долгам, которые считались безнадежными, а также доходы от прочих непредвиденных ситуаций. Доходы признаются в учете при одновременном соблюдении следующих условий, во-первых когда имеется право на получение экономической выгоды. Когда экономическую выгоду можно надежно оценить исключение случаев предусмотренных нормативными правовыми актами НБРБ при учете доходов необходимо применять следующий порядок. Первом акте не использования клиентам обязательств по уплате в срок, не позднее следующего рабочего дня, неполученная сумма относятся на соответствующие балансовые счета по учету просроченной задолженности. При втором акте не использование клиентом обязательств срок предусмотренный договором неполученные доходы отражаются не позднее следующего рабочего дня на соответствующих внебалансовых счетах по учету неполученных доходов. При этом доходы относящиеся к данному сроку уплаты и отражаемые на балансовых счетах по учету начисленных доходов списываются обратной проводкой. При поступлении средств в уплату просроченные задолженности в первую очередь погашается задолженность числящаяся на балансовых счетах. Фактически полученных банком доходы отражаются проводкой Д – счета по учету денежных средств, например текущие К –счета 8 класса. Принцип начисления при отражении в бухучете доходов признаются в том же отчетном периоде, в котором они были получены. При использовании кассового метода бухучет начисленные, полученные и неполученных доходов осуществляется следующим образом. Начисление доходов : Д – счета по учету начисленных доходов, К – счета по учету начисленных доходов получению. Фактическое получение доходов – Д счета по учету денежных средств, К –счета по учету доходов на сумму начисленных доходов. Отнесение неполученных доходов на балансовом счете – Д – счета по учету просроченных доходов К- счета по учету начисленных доходов на сумму начисленных доходов. Д-счета по учету просроченных доходов К –счета по учету доходов к получению на сумму доходов не отраженных на счетах по учету доходов при втором факте не уплаты. Приход 998 счета « Неполученные доходы», Д- счета по учету доходов к получению К-счета по учету начисленных доходов относящиеся к данному сроку уплаты и отраженных на балансовых счетах. Фактические, полные или полные получения просроченных доходов отражаются в том же порядке, что и получение начисленных доходов. Полученных просроченных доходов учитываемые на внебалансовых счетах отражаются проводкой Д- счета по учету денежных средств К – счета по учету доходов (расход 998) не полученные расходы. Бухучет доходов будущих периодов осуществляется следующим образом Д-счета по учету денежных средств К-счета по учету доходов на сумму доходов, относящихся к текущему отчетному периоду. Доходы будущих периодов 643Х «Доходы будущих периодов». Последний рабочий день следующего отчетного периода составляется проводка Д-643Х –доходы будущих периодов К-счета по учету доходов. Прекращение, признание доходов текущего года происходит в последний рабочий день путем перечисления остатков по счетам по учету доходов на балансовый счет 7370 – прибыль, убыток отчетного года. Д-счета 8 класса К7370.