7. Организация и учет операций с ценными бумагами

Бухгалтерский учет ценных бумаг осуществляется в соответствии с Приложением 11 к Положению ЦБРФ от 5 декабря 2002 г. № 205–П путем отнесения вложений в ценные бумаги в состав укрупненных учетных категорий – по видам портфелей ценных бумаг. отнесение приобретенной ценной бумаги к одному из видов портфелей определяет в дальнейшем порядок ее учета.

Торговый портфель, в который включается котируемые ценные бумаги, приобретаемые с целью получения дохода от их реализации (перепродажи), а также ценные бумаги, которые не предназначены для удержания в портфеле свыше 180 дней и могут быть реализованы.

Инвестиционный портфель, в который включаются ценные бумаги, приобретаемые с целью получения инвестиционного дохода, а также в расчете на возможность роста их стоимости в длительной или неопределенной перспективе. Ценные бумаги, приобретаемые в расчете на их удержание свыше 180 календарных дней, также зачисляются в инвестиционный портфель. В него включаются ценные бумаги, приобретаемые с целью получения дохода. Некотируемые ценные бумаги принимаются к учету приобретаемые для получения инвестиционного дохода либо как имеющиеся в наличии для перепродажи.

Портфель контрольного участия зачисляются приобретенные кредитной организацией голосующие акции в количестве, соответствующем критериям существенного влияния, установленным Положением Банка России от 30 июля 2002 г. № 191-П «О консолидированной отчетности». Отражаются такие бумаги на балансовых счетах: 60101-60104. Ценные бумаги принимаются к учету по фактическим затратам на их приобретение, которые включают в себя:

- стоимость ценной бумаги

- затраты по оплате услуг, связанных с приобретением ценой бумаги

- процентный доход, уплаченный при приобретении.