2.1. Система ведения аналитического и синтетического учета

Общие вопросы организации и ведения аналитического и синтетического учета нашли отражение в «Правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях».

Носителями первичной информации, используемой в аналитическом и синтетическом учете, являются первичные документы. Первичные документы могут быть представлены на бумажном носителе и в электронном виде.

Еще одним документом аналитического учета, требуемым к составлению в коммерческих банках «Правилами ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях», является ведомость остатков по счетам первого и второго порядка, лицевым счетам, балансовым и внебалансовым счетам. Конечно, данные по счетам первого и второго порядка являются уже данными синтетического учета, но в упомянутых «Правилах» эта ведомость отнесена именно к документам аналитического учета. Это произошло, вероятно, потому что в одной ведомости представлены данные как аналитического, так и синтетического учета. В банке форма такой ведомости печатается ежедневно.

К документам синтетического учета в соответствии с «Правилами ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях» относятся ежедневная оборотная ведомость и ежедневный баланс. Ежедневная оборотная ведомость составляется по балансовым и внебалансовым счетам, причем обороты показываются за день. Так же печатается оборотная ведомость на 1-е число месяца, квартала, года. Печатаемый ежедневный баланс предусматривает печать сведений по всем пяти главам плана счетов. Баланс имеет сложную структуру формирования многоуровневых итогов по счетам, которые печатаются в последовательном их расположении в плане счетов. Поэтому с печатью всех счетов баланс представляет собой многостраничный документ.

Суммы, отраженные по счетам аналитического учета, должны соответствовать суммам, отраженным по счетам синтетического учета.