logo
ОАО Альфа-Банк

3.4 Учет налога на имущество организаций

Налог на имущество организаций относится к региональным налогам. Он обязателен к уплате на территории России, и вводится в соответствующем субъекте РФ законом о налоге.

Объектом налогообложения признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения и учитываемого для целей исчисления налога на имущество организаций по остаточной стоимости, сформированной в соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета. В налоговую базу включается также стоимость основных средств, введенных в эксплуатацию в отчетном периоде, в т.ч. работ капитального строительства, принятых в отчетном периоде, но не отраженных по счетам учета основных средств по состоянию на конец отчетного периода по причине задержки в предоставлении первичных документов в бухгалтерские подразделения.

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2%.

Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период.

Сумма авансового платежа исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере ¼ произведения налоговой ставки на среднюю стоимость имущества.

Законом «О налоге на имущество организаций» установлено, что налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Авансовые платежи по налогу по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего отчетного периода.

1. Начислен налог на имущество организаций:

Дт 70606 – расходы по уплате налога на имущество

Кт 60301 – расчеты с бюджетом по налогу на имущество

2. Авансовый платеж по налогу на имущество организаций:

Дт 60301

Кт 30102 – корреспондентский счет в ГРКЦ ГУ Банка России по Тульской области