Оформление и учет кредитов предоставляемых юрлицам?

Кредитование клиентов может осуществляться банковским путем единовременно предоставляет им денежных средств или посредством открытия кредитной линии в т.ч. возобновлений с правом на получение и использование в течении обслуживаемого срока определенной суммы кредитных ресурсов с учетом установленных лимитов выдачи и лимитов задолженности ( по овердрафту). Овердрафтное кредитование осуществляется также и с учетом срока действия овердрафта. Предоставление клиентам кредитов учитывается по их основной сумме по кредитному договору на счетах групп 20-25, 2 класса. Выдача кредитов отражается проводкой: Д групп 20-25 К3012. Если кредит предоставляется путем открытия клиенту кредитные линии либо если дата заключенного кредитного договора не совпадается с датой фактического предоставления кредита, то в день открытия кредитные линии сумма разрешенного, но не выданного кредита приходуется на внебалансовом счете 99112 –«обязательства банка перед клиентами по предоставлению денежных средств» на сумму разрешенного, но не выданного кредита. По мере фактического использования клиентом кредитной линии часть кредита переносится на соответствующие балансовые счета групп 20-25 и одновременно списывается с указанного внебалансового счета. Д групп 20-25 К3012. Суммы полученного от заемщика обеспечения учитывается на соответствующих балансовых или внебалансовых счетах. 315 – гарантийный депозит денег обеспечения, 9955 – залог и прочие виды получения, 99034 – требования банков по гарантиям по поручительствам. Погашение кредита производится как в безналичной форме, так и наличными средствами в случайном, установленном законодательством, ежемесячной или в ином порядке в соответствии с кредитным договором. Погашения отражается: Д3012К групп 20-25, расход: 9955, 99034,315. Сумма задолженности может переносится на новый балансовый счет по учету пролонгированных кредитов. Д2Х6Х К групп 20-25. Просроченные задолженности сопровождаются проводкой: Д2Х8Х К групп 20-25. Погашение кредитной задолженности, ранее классификаций как пролонгированных или просроченных отражается: Д3012К2Х6Х (2Х8Х). Списание обязательств по балансовым и внебалансовым счетам происходит также, как и при погашении кредита в установленный срок. Учет процентов за пользование кредитом: Общим правилом отражения в учете процентов является соблюдение принципа начисления, в соответствии с которым банк должен отразить в учете в отчетном периоде доходов, на которые у него возникло право именно в этом отчетном периоде независимо от времени их поступления. Данный принцип реализуется кассовым методом, т.е. доходы признается на счетах в класса в том отчетном периоде, в котором они получены. Планом счетов предусматривает следующие счета для отражения процентов по кредитам: 2Х7Х – счета по учету начисленных процентов, 2Х9Х – счета по учету просроченных процентов, 6873 – доход к получению по операциям с клиентами - проценты, 80ХХ – процентные доходы, 99987 – неполученные доходы по операциям с клиентами. Балансовые счета по учету начисленных доходов могут не применяться, если начисленных и полученных доходов осуществляется в одном отчетном периоде. Учет начисления процентов за пользование кредитов осуществляется: Д2Х7Х К6873. Фактическое получение проценты срок уплаты которых наступлении: Д счет по учету денежных средств К2Х7Х, одновременно: Д6873К80ХХ –на сумму начисленных процентов. Банк может использовать другой способ отражения в учете полученных доходов: Д счета по учету денежных средств К 80ХХ, одновременно: Д6873К2Х7Х – на сумму начисленных доходов. Если начисленные проценты не отражены в учете, то фактически их получение отражение проводкой: Д счета по учету денежных средств К 80ХХ – на сумму полученных доходов. При неиспользовании заемщика обязательств по уплате процентов задолженности со следующие рабочего дня после наступления срока ее погашение является просроченные и переносятся на соответствующие банковские счета. Д2Х9ХК2Х7Х, Д2Х9ХК6873 – на сумму доходов, не отражаемых на счетах по учету начисленных. После 2-го факта неиспользования клиентом свободных обязательств доходов по уплате проценты банки осуществляющие начисление доходов на внебалансовых счетах до полного погашения просроченных доходов : приход 99987. Д6873К2Х7Х – на сумму доходов, относятся к данной период начисления. Получение просроченных доходов отражается: Д счета по учету денежных средств К80ХХ, расход 99987. Формирование и использование резерва на покрытие возможного убыточно кредитования и иным актам операций с клиентами. Для учета созданных резервов используются кассовые счета групп 29 – резервы на покрытие. Формирование резерва отражается: Д9420 Ксчета групп 29. При уменьшении резерва по кредитам составляется проводка: Д групп 29 К9420 (8420). Списание кредитной задолженности клиента за счет резерва: Д счета групп 29 К счета групп 20-25. Приход 99992.

3. Оформление и учет кредитов предоставляемый физлицам?

Учет кредитов физлицам начисление и уплата процентов, формирование и использование резервного фонда отражается в учете в таком же порядке, как и учет кредитов предоставляемых юрлицам. Для учета кредитов выданным физлицам и проценты по ним используется счета групп 24 – “кредиты и иные активные операции с физлицами” (241, 242, 247). 241 – краткосрочные кредиты физлицами, 242 – долгосрочные кредиты физлицам, 247 – начисленные проценты доходы по кредитам и иным активным операциям с физлицами, 249 – просроченные проценты доходов, 294 – резервы на покрытие возможных убытков.

4. Факторинговые операции их оформления и учет?

Факторинг – разновидность торгово-эмиссионный операций банков связанные с кредитованием оборотного капитала субъектов хозяйствования. Для отражения в учете факторинговых операций используется активные балансовые счета 2110 –факторинг коммерческих организаций, 2310 – факторинг ИП, и соответствующие им счета по учету пролонгированной и просроченной задолженности по факторингу. Финансирование требований по договору факторинга отражается в учете проводкой Д2110 (2310) К-счета по учету денежныз средств – на сумму финансирования за минусом дисконта. Обязательства банка по предоставлению кредита в разрезе факторинга учитывается на тех же балансовых и внебалансовых счетах, что и классическое кредитование. Доход банка в форме дисконта учитывается как процентный доход с применением принципа начисления. Бухучет начисленные и полученные проценты осуществляются в порядке аналогичном учетом проценты по кредитов с использованием счетов (2171, 2371, 2191). 2171 – начисленные процентные доходы по факторнигу коммерческим организациям, 2371 – тоже , но только для ИП, 2191 – просроченные процентные доходы по факторингу коммерческим организациям, 2391 – тоже, для ИП, 8031 – процентные доходы по факторингу коммерческим организациям, 8041 – для ИП. Для учета резервов используется счет 2911 –резерв на покрытие возможных убытков, по факторингу коммерческим организациям, 2931 – тоже , что и 2911 но для ИП.

5. Распечатка.

Т7 «Оформление и учет валютных операций»

1. Организация учета валютных операций?

Учет операций банков в иностранной валюте имеет следующие особенности: 1) бухучет операций в иностранной валюте осуществляется на тех же счетах, что и учет операций, что обеспечивается многовалютностью банковских счетов; 2) все валютные операции банка делятся на 2 группы, влияющие на валютную позицию и не влияющие на неё. Операции первой группы совершается в двух различных валютах к ним относятся покупка-продажа наличные и безналичные валюты, начисление или уплата доходов либо расходов в иностранной валюте, поступление средств в уставной фонд и другие операции которые являются в основном валютно-обменными. Операции второй группы не влияющие на валютную позицию совершается в одной валюте к ним относятся выдача кредита в иностранной валюте и т.п. при учете операций с иностранной валютой первой группой используется счета 6901 – «валютная позиция» и счет 6911 – «рублевый эквивалент валютной позиции». В третьих операции в иностранной валюте отражается в бухучете двойной оценки. В иностранной валюте и её эквиваленте и её эквиваленте в белорусских рублях. Кроме счетов 6901 и 6911, которые являются балансовыми операциями с иностранной валютой отражается и по внебалансовым счетам с применением официального валютного курса в соответствии с каждым видом иностранной валюты. Эквивалент операций на счетах валютные позиции отражаются по официальному курсу. Операции на счетах рулевого эквивалента валютной позиции отражается разными способами. По операциям покупки-продажи иностранной валюты применяются курсы покупки-продажи по уровню обменным операциям и при изменении валюты денежных обязательств применяется официальный валютный курс. В 4-х по мере изменения официального курса производится переоценка активов и обязательств выраженных в иностранной валюте. Для этой цели статьи баланса подразделяются на денежные и неденежные. Денежные статьи к которым относятся денежные средства, счета ЛОРО и НОСТРО, кредиты, депозиты и т.п. в иностранной валюте, подлежат переоценки по мере изменения официального курса. Неденежные статьи – основные средства, нематериальные активы, долгосрочные финансовые вложения, уставной фонд. Другие фонды банка, прибыль, доходы и расходы выражаемые в белорусских рублях и следовательно пересчет их стоимости с учетом изменения официального курса не производится. Если расчеты по неденежным статьям производились в иностранной валюте, например, за иностранную валюту приобретена вычислительная техника банка, то на дату совершения операций происходит их пересчет в белорусских рублях по официальному курсу. В 5-х банки определяют финансовый результат от обменных операций за расчетный период устанавливаемый учетной политикой. Финансовый результат определяется следующим образом: остатки по счетам 6901 и 6911 должны быть одинаковыми с возникающей разница списывается на балансовый счет, 6980 –«балансирующий счет по операциям с иностранной валютой». В конце каждого месяца сальдо счетов 6980 закрывается корреспонденцией с балансовыми счетами 8241 –«доходы по операциям на валютном рынке», счет 9241 – «расходы по операциям на валютным рынке». Внебалансовые счета в расчете финансового результата не участвует.

2. Порядок открытия текущих валютных счетов?

Для открытия текущего счета в иностранной валюте в банк представляются те же документы, что и для открытия текущего счета в белорусских рублях. Дубликат извещения о присвоении УНН, справку по социальной защите Минтруда и соцзащиты РБ о регистрации в качестве налогоплательщика и страховых взносов в органах фондов; карточка с образцами должностных лиц и оттиском печати.

3. Операции по покупки и продажи иностранной валюты?

На валютном рынке банк может выступать продавцом или покупателем иностранной валюты на условиях немедленной поставки, а также на условиях СПОД или ФОРВАРД. Совершение операций по покупки-продажи салюты на условиях немедленной поставки отражается в учете по балансовым счетам через счета валютной позиции соответствующих валют и рублевый эквивалент.

Банк-продавец валюты	Банк-покупатель валюты
Продажа иностранной валюты: Д6901К-корсчет (по официальному курсу)	Перечисление белорусских рублей: Д6911К –корсчет (по договорному курсу)
Получение белорусских рублей: Д-корсчет К6911 (по договорному курсу)	Получение валюты: Д-корсчет К6901 (по официальному курсу)

Сделки на условиях СПОД и ФОРВАРД отражается в учете с использованием внебалансовых счетов гр. 993 “Требования и обязательства по операциям с иностранной валютой и другими металлами”. На дату принятия обязательств операции по сделкам СПОД и ФОРВАРД отражается по внебалансовым счетам. Движение на внебалансовых счетах в иностранной валюте и в белорусских рублях показывается суммой купленной иностранной валюты и проданных в белорусских рублях. Расход по внебалансовым счетам проводится при использовании контракта в обусловленный срок. Если все расчеты по сделки совершаются в один день, то сделка отражается в бухучете по балансовым счетам 6901 и 6911, и счетам контрагентов по сделкам корсчета и текущему. Совершение сделокЮ когда расчеты не могут быть завершены в один день в бухучете отражаются с применением счетов групп 18 “средства в расчетах по операциям с банками” и групп 38 “средства расчетов по операциям с клиентами”.