2. Значение бухгалтерского учета в банках в проведении дкп и функционировании банковской системы.
Бухгалтерский учет в банках базируется на общих требованиях:
ведение бухгалтерского учета с момента создания, образования банка до его реорганизации или ликвидации в порядке, установленной законодательством;
государственное регулирование бухгалтерского учета и отчетности;
строгое документальное оформление и отражение в бухгалтерском учете каждой совершаемой операции;
оценка и учет имущества, финансовых вложений, требований, обязательств и других операций в белорусских рублях;
систематизация, группировка полученной информации и отражение ее в бухгалтерском учете методом двойной записи;
обеспечение сопоставимости данных аналитического учета с данными синтетического учета с целью формирования полной и оперативной информации, своевременного предупреждения негативных явлений, контроля за показателями деятельности банка и ее конечными результатами;
инвентаризация А и П банка с целью обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета;
публикация отчетности;
независимая проверка и подтверждение финансовой отчетности аудиторскими организациями.
В практической деятельности учет в банках тесно связан с учетом в других секторах экономики. Эта связь определяется деятельностью банков по открытию и ведению банковских счетов всем предприятиям, организациям, ИП, которые осуществляют все свои операции через банки. Деятельность банков по расчетному, кассовому, кредитному обслуживанию клиентов находит свое отражение как в бухгалтерском учете банков, так и в бухгалтерском учете предприятий, организаций. Правильная организация бухгалтерского учета и документооборота в банках непосредственно влияет на состояние бухгалтерского учета предприятий и организаций. Банки ежедневно составляют лицевые счета аналитического учета и выдают клиентам выписки (копии) из этих счетов, в которых отражены все выполненные за день расчетные, кредитные, кассовые и другие денежные операции. Такие выписки служат основанием для отражения в учете предприятий, организаций и учреждений всех банковских операций.
Изучение бухгалтерского учета в банках практики показывает, что информация, генерируемая через систему бухгалтерского учета в банках, отражает финансовые потоки всех денежных средств предприятий, компаний, организаций и государства в целом. Эта информация, группируемая и обобщаемая в различных формах отчетности, используется для проведения ДКП, а также эффективного функционирования самой банковской системы. Как следствие, для качественного выполнения своих задач бухгалтерский учет в банках имеет организационные и методологические особенности, которые в силу специфики банковской деятельности должны отвечать ее потребностям.
3. Предмет, метод и объекты банковского бухгалтерского учета.
Предмет банковского бухучета – стоимость при оценке объектов учета в банковской деятельности.
Методы:
документирование
инвентаризация
план счетов
отчетность
двойная запись
калькулирование
Объекты учета:
Активы
Обязательства
Капитал
Доходы
Расходы
Банковские операции
Банк: бухучет → анализ → принятие решений.
4. Государственное регулирование БУиО в банках. Законодательные и НПА. Иерархия.
Понятие системы государственного регулирования бухгалтерского учета и отчетности в РБ появилось сравнительно недавно. Ранее в прямом регулировании со стороны государства не было необходимости, поскольку все нормативные документы по бухгалтерскому учету и отчетности разрабатывались Министерством финансов СССР, Госбанком СССР и соответствующими НИИ, занимающимися этими проблемами. Законодательные и нормативные документы направлялись в союзные республики для применения в практической деятельности и исполнения.
С распадом СССР и образованием независимого государства в Республике Беларусь возникла острая необходимость самостоятельного государственного регулирования вопросов бухгалтерского учета и отчетности, поскольку каждая страна пошла своим путем социально-экономического развития.
Главной целью регулирования должно было стать достижение единообразия ведения учета и составления бухгалтерской отчетности для всех предприятий страны.
В настоящее время норма государственного регулирования бухгалтерского учета и отчетности законодательно закреплена Законом «О бухгалтерском учете и отчетности».
Ст. 5 – общее методологическое руководство бухгалтерским учетом и отчетностью осуществляется органом государственного управления, на который Советом Министров возложена обязанность государственного регулирования бухгалтерского учета и отчетности (МФ).
Однако учитывая тот факт, что деятельность банков носит специфический характер, и поскольку все потоки денежных средств субъектов хозяйствования проходят через банковскую систему, право определять политику государства в области регулирования бухгалтерского учета и отчетности для банковской системы предоставлено Национальному банку (ст. 26 БК).
Законодательная основа организации и ведения бухгалтерского учета в банках:
Закон «О бухгалтерском учете и отчетности».
Правила организации бухгалтерского учета и отчетности в банках Республики Беларусь. Бухгалтерский учет в банках представляет собой систему непрерывного и сплошного документального отражения информации о состоянии и движении имущества и обязательств банка методом ее двойной записи в денежном выражении на счетах бухгалтерского учета в соответствии с законодательством Республики Беларусь. Правила не повторяют основные положения Закона, а дополняют его путем раскрытия специфических функций организационной работы банков: организация работы со счетами клиентов; организация аналитического и синтетического учета; организация операционной работы; организация документооборота в банке; хранение документов; бухгалтерская отчетность.
ЛНПА
Национальный банк разрабатывает для банковской системы:
планы счетов бухгалтерского учета и инструкции по их применению (для НБРБ, для банков и НКФО);
положения по бухгалтерскому учету и отчетности;
иные НПА по вопросам бухгалтерского учета и отчетности.
Методологическое обеспечение БУ для банков разрабатывается в соответствии с МСФО и общепринятыми принципами бухгалтерского учета, действующим в Республике Беларусь законодательством и НПА НБРБ.
5. Организационные и методологические особенности банковского бухгалтерского учета.
1. Государственное регулирование бухгалтерского учета и отчетности в банках
2. План счетов бухгалтерского учета для банков. При ведении бухгалтерского учета банки руководствуются не типовым планом счетов бухгалтерского учета для народного хозяйства, а специальным планом счетов – «Правила ведения бухгалтерского учета в банках, расположенных на территории РБ»: План счетов бухгалтерского учета + Указания по применению.
3. Отчетность. Ввиду наличия существенных различий между банковской деятельностью и иными видами деятельности, банки составляют бухгалтерскую и финансовую отчетность в соответствии с требованиями, установленными НБРБ. При составлении финансовой отчетности банки руководствуются НСФО и НПА НБРБ.
4. Банковские и внутрибанковские операции
А) Банковские операции (ст. 14 БК) (привлечение денежных средств, размещение привлеченных денежных средств, валютно-обменные операции и др.) и отражают их в бухгалтерском учете на основании НПА НБРБ.
Б) Внутрибанковские операции связаны с непосредственным выполнением банком функций, направленных на обеспечение деятельности самого банка как любого субъекта хозяйствования. Это операции с ОС, нематериальными активами, ДФВ и др. Банки руководствуются общим законодательством РБ, и только бухгалтерский учет ведут в соответствии с Планом счетов для банков. Доля внутрибанковских операций в общей валюте балансов банков составляет в среднем по банковской системе 2 % – 5 %.
5. Оперативность учета. Все операции по расчетно-кассовым документам, поступившим в течение банковского дня, отражаются в бухгалтерском учете в тот же операционный день. Расчетно-кассовые документы, поступившие в банк по истечении банковского дня, отражаются в бухгалтерском учете не позднее следующего операционного дня. Такой подход носит ограниченный характер. Современная практика осуществления расчетов на территории РБ через РУП «БМРЦ» позволяет переводить денежные средства не только в течение операционного дня, но также и в режиме реального времени (BISS). 91 % от суммы всех платежей находит свое отражение в бухгалтерском учете сразу же при выполнения поручений клиента. Оперативность учета приближается к реальному времени, т. е. отражение операций в лицевых счетах клиентов осуществляется в течение 2-5 минут после ввода информации в расчетную подсистему.
6. Ежедневный баланс. Ежедневное завершение всего процесса учета, сопоставление данных об оборотах и остатках по аналитическим и синтетическим счетам, составление баланса по балансовым и внебалансовым счетам. Жестко регламентированные (сжатые) сроки получения его результатов. Они должны быть получены к началу операционного обслуживания, т.е. к утру следующего дня (БК и Правила). Наличие ежедневного баланса оборотов и остатков является обязательным условием начала нового операционного дня.
7. Операционный день банка Операционный день состоит из времени по работе с клиентами и службами банка (далее - банковский день) и времени на завершение обработки информации с формированием ежедневного баланса, который должен быть получен не позднее начала следующего операционного дня. Время начала и завершения операционного дня, продолжительность банковского дня устанавливается приказом руководителя банка. Особенности исчисления сроков при осуществлении банковской деятельности (ст. 16 БК): При осуществлении банковской деятельности срок определяется календарной датой или истечением периода времени, который исчисляется годами, месяцами, неделями, календарными, рабочими или банковскими днями, часами. 1 банковский день – часть дня, в течение которой банк выполняет действия, для исчисления сроков по которым применяется исчисление в банковских днях.
8. Аналитический учет
9. Синтетический учет
10. Учетно-операционная работа. Многолетняя практика банковской деятельности позволила выработать определенные правила и приемы совершения банковских операций, обеспечивающие необходимые результаты. Операционная работа в банках разнообразна и сложна, что объясняется возможностью представления услуг клиентам по совершению различных операций и наличием множества форм денежных расчетов:
прием денежных документов от ЮЛ и ФЛ и проверка правильности их оформления;
подготовка документов для их отражения в бухгалтерском учете;
ведение картотек расчетных документов;
осуществление контроля за своевременностью платежей;
выполнение операций по корреспондентским счетам;
регулирование задолженности по кредитам и создание резервов по ним;
начисление процентов по размещенным и привлеченным ресурсам;
многие другие операции.
В процессе операционной работы осуществляется контроль за совершением расчетных, кассовых и других денежных операций, оперативный учет поступлений денежных средств и платежей. Правильная и четкая организация учетно-операционной работы обеспечивает успешное выполнение всех функций, возложенных на банки. Все операции считаются завершенными, если они отражены в бухгалтерском учете.
На операционную технику в банках оказывает влияние целый ряд факторов. Это размер банка, совокупность выполняемых им операций, территориальное размещение и параметры помещения банка, используемые технические и программные средства, квалификация персонала и др.
В организации и проведении учетно-операционной работы в банках принимают участие работники бухгалтерии - одного из структурных подразделений банка. Главный бухгалтер выполняет организаторские и контролирующие функции. Состав, структура бухгалтерии и распределение функций определяются размером банка, банковскими операциями, уровнем компьютеризации работы бухгалтерии и другими факторами. Главный бухгалтер определяет конкретные обязанности работников учетно-операционного аппарата. При необходимости могут создаваться специальные отделы, например отдел учета операций в национальной валюте, отдел учета валютных операций, отдел кассовых операций, отдел внутрибанковского учета, кредитный отдел, отдел депозитов, отдел ценных бумаг, отдел учета деятельности филиалов и др.
- 1. Роль и задачи банковского бухгалтерского учета в процессе управления деятельностью банка.
- 2. Значение бухгалтерского учета в банках в проведении дкп и функционировании банковской системы.
- 6. Международные принципы бУиО и их реализация в банках Республики Беларусь.
- 7. Организация бухгалтерского учета и отчетности в банке.
- Организация бухгалтерского учета и отчетности в банках включает:
- Организация бухгалтерского учета и отчетности в банке строится на общих подходах:
- 8. Банковские операции: виды, характеристика. Классификация типов операций, которые приводят и не приводят к изменению структуры активов и пассивов банка.
- К банковским операциям относятся:
- Виды банковских операций:
- Банки и нкфо не вправе осуществлять:
- Активные статьи баланса:
- 11. Аналитический учет в банках. Основная форма (назначение, содержание, реквизиты).
- 12. Порядок нумерации счетов аналитического учета. Структура счета. Параметры к счету.
- 14.План счетов (назначение, структура, содержание, принципы построения, типы контрагентов).
- Бухгалтерский учет предоставления кредитов
- Бухгалтерский учет пролонгированной и просроченной задолженностей по кредитам
- Бухгалтерский учет погашения кредитов
- Принципы отражения в бухгалтерском учете операций в иностранной валюте
- Бухгалтерский учет покупки, продажи, конверсии наличной иностранной валюты
- Принципы отражения в учете операций по приобретению и выбытию ценных бумаг
- Принципы отражения в бухгалтерском учете стоимости ценных бумаг
- 28. Бухгалтерский учет операций по формированию резерва на покрытие возможных убытков.
- Формирование (увеличение) специального резерва:
- 29. Бухгалтерский учет доходов и расходов банка. Формирование прибыли банка и ее распределение.
- Бухгалтерский учет доходов и расходов при применении принципа начисления
- Расчетные документы
- 32.Элементы финансовой отчетности и их характеристика.
- 34. Баланс банка, представляемый в нбрб: назначение, периодичность представления, содержание.
- Раздел I. Балансовые счета
- 35. Финансовая отчетность банка: понятие, виды отчетности, периодичность, состав.
- 36. Годовая финансовая отчетность банка: назначение, состав, содержание форм.
- Годовой отчет банки составляют в следующем объеме:
- 37. Годовая финансовая отчетность банка: порядок подготовки, формирования и представления (этапы).
- Этапы составления годового отчета:
- 39. Отчет о прибыли и убытках: структура отчета, экономическое содержание линейных статей.
- 40. Мсфо и их роль в процессе международной экономической интеграции.