ОАО Альфа-Банк

3.2 Учет доходов и расходов

Учет доходов

Доходы, в зависимости от их характера, условия получения и видов операций подразделяются на:

доходы от банковских операций и сделок в соответствии со статьями 5 и 6 ФЗ «О банках и банковской деятельности».
операционные доходы.
прочие доходы.

Для учета доходов текущего года используют активные счета:

70601 «Доходы»

70602 «Доходы от переоценки ценных бумаг»

70603 «Положительная переоценка средств в иностранной валюте»

70604 «Положительная переоценка драгоценных металлов»

Сальдо этих счетов показывает сумму доходов банка за текущий год.

По кредиту отражается:

1. Доходы от банковских операций:

1.1 Процентные:

1.1.1 по предоставленным кредитам:

Д^т 47427 К^т 70601

по остаткам на корсчетах

Д^т 30110 К^т 70601

1.1.3 по размещенным депозитам

Д^т 47427 К^т 70601

1.1.4 по вложениям в ценные бумаги

Д^т 50407 (50408) К^т 70601

1.2 Другие доходы от банковских операций и сделок:

1.2.1 от открытия и ведения банковских счетов, расчетного и кассового обслуживания клиентов

Д^т 20202, 406, 407, 40802, 40817, 30102, 30110, 30109 К^т 70601.

1.2.2 от купли-продажи иностранной валюты

Д^т 47405, 47407 К^т 70601

1.2.3 от выдачи банковских гарантий и поручительств

Д^т 20202, 406, 407, 40802, 40817, 30102, 30110, 30109 К^т 70601

1.2.4 по факторинговым операциям

Д^т 61212 К^т 70601

1.2.5 от операций по доверительному управлению

Д^т 20202, 406, 407, 40802, 40817, 30102, 30110, 30109 К^т 70601

1.2.6 от предоставления в аренду сейфов и помещений для хранения ценностей

Д^т 20202, 406, 407, 40802, 40817, 30110, 30109 К^т 70601

1.2.7 от лизинговых операций

Д^т 61211 К^т 70601

1.2.8 от операций с драгоценными металлами

Д^т 61213 К^т 70601

1.2.9 от оказания информационных и консультационных услуг

Д^т 20202, 406, 407, 40802, 40817, 30102, 30110, 30109 К^т 70601

2. Операционные доходы:

2.1 от реализации приобретенных ценных бумаг

Д^т 61210 К^т 70601

2.2 дивиденды от вложений в паи и акции

Д^т 406, 407, 40802, 40817, 30102, 30110,30109 К^т 70601

2.3 положительная переоценка ценных бумаг

Д^т 50121, 50621 К^т 70602

2.4 положительная переоценка средств в иностранной валюте

Д^т 20202, 406, 407, 40802, 40817, 30110, 30109 К^т 70603

2.5 положительная переоценка драгоценных металлов

Д^т 20302 – 20320, 30116- 30119 К^т 70604

2.6 комиссионные вознаграждения по посредническим услугам по брокерским договорам

Д^т 30601 К^т 70601

2.7 другие операционные доходы:

2.7.1 от сдачи имущества в аренду

Д^т 61304 К^т 70601

2.7.2 от выбытия имущества

Д^т 61209 К^т 70601

2.7.3 от восстановления резервов

Д^т 32015, 44115 – 45515, 45818 К^т 70601

3. Прочие доходы:

3.1 штрафы, пени, неустойки

Д^т 406, 407, 40802, 40817, 30102, 30110, 30109, К^т 70601

3.2 от безвозмездного получения имущества

Д^т 60401, 40901, 610 К^т 70601

3.3 от оприходования излишков

Д^т 20202, 60401, 40901, 610 К^т 70601

По дебету списываются доходы по состоянию на первый рабочий день следующего года:

Д^т 70601 К^т 70701

Д^т 70602 К^т 70702

Д^т 70603 К^т 70703

Д^т 70604 К^т 70704

В день составления годового отчета остатки по счетам переносятся на счет 70801 до утверждения годового отчета, затем списываются по Д 70801 К 10801.

Учет расходов

Расходы, в зависимости от их характера, условия получения и видов операций подразделяются на:

1. расходы от банковских операций и сделок в соответствии со статьями 5 и 6 ФЗ « О банках и банковской деятельности».

2. операционные расходы.

3. прочие расходы.

Для учета текущего года используют пассивные счета:

70606 «Расходы»

70607 «Расходы от переоценки ценных бумаг»

70608 «Отрицательная переоценка средств в иностранной валюте»

70609 «Отрицательная переоценка драгоценных металлов».

Сальдо этих счетов показывает сумму расходов банка за текущий год.

По дебету отражается:

1. Расходы от банковских операций:

1.1 процентные:

1.1.1 по полученным межбанковским кредитам

Д^т 70606 К^т 47426

1.1.2 по остаткам на корсчетах

Д^т 70606 К^т 30109

1.1.3 по привлеченным депозитам

Д^т 70606 К^т 52501

1.1.4 по выпущенным ценным бумагам

Д^т 70606 К^т 52501

1.2 другие расходы по банковским операциям и сделкам:

1.2.1 от купли-продажи иностранной валюты

Д^т 70606 К^т 47408

1.2.2 от операций по доверительному управлению

Д^т 70606 К^т 20202, 406, 407, 40802, 40817, 30102, 30110, 30109

1.2.3 от операций с драгоценными металлами

Д^т 70606 К^т 61213

2. Операционные расходы:

2.1 от реализации приобретенных ценных бумаг

Д^т 70606 К^т 61210

2.2 отрицательная переоценка ценных бумаг

Д^т 70607 К^т 50120, 50620

2.3 отрицательная переоценка средств в иностранной валюте

Д^т 70608 К^т 20202, 406,407,40802, 40817,30110, 30109

2.4 отрицательная переоценка драгоценных металлов

Д^т 70609 К^т 20302-20320, 30116-30119

2.5 комиссионные сборы за расчетно-кассовое обслуживание и ведение корсчетов

Д^т 70606 К^т 30102, 30109, 30110 и т.д.

2.6 образование резервов

Д^т 70606 К^т 32015,44115-45515, 45818 и т.д.

2.7 расходы, связанные с обеспечением деятельности банка:

2.7.1 начисление ЗП

Д^т 70606 К^т 60305

2.7.2 начисление ЕСН

Д^т 70606 К^т 60301

2.7.3 начисление амортизации по основным средствам и нематериальным активам

Д^т 70606 К 60601, 60903

2.7.4 расходы на ремонт и эксплуатацию ОС

Д^т 70606 К^т 60311, 60308, 610

2.7.5 арендная плата

Д^т 70606 К^т 61403

2.7.6 убыток от выбытия имущества

Д^т 70606 К^т 61209

2.8 организационные и управленческие расходы:

2.8.1 подготовка кадров

Д^т 70606 К^т 60311

2.8.2 командировочные расходы

Д^т 70606 К^т 60308

2.8.3 налоги и сборы (налог на имущество, земельный налог)

Д^т 70606 К^т 60301

3. Прочие расходы:

3.1 штрафы, пени, неустойки

Д^т 70606 К^т 406,407, 40802, 40817, 30102, 30110,30109

3.2 от списания недостач, если виновный не установлен, либо во взыскании отказано судом

Д^т 70606 К^т 60308, 60323 и т.д.

По кредиту списываются расходы по состоянию на первый рабочий день следующего года:

Д 70706 К 70606

Д 70707 К 70607

Д 70708 К 70608

Д 70709 К 70609

В день составления годового остатки по счетам переносятся на счет 70801.

Содержание