logo
БУ в БАНКАХ! Учебное пособие

9.2. Первичные документы бухгалтерского учета.

Для оформления банковского вклада (депозита) и отражения его в учете требуются следующие первичные документы:

  1. договор банковского вклада (депозита) либо сберегательная книжка, либо депозитный (сберегательный) сертификат, либо иной документ, свидетельствующий о заключении депозитной сделки, а также комбинация перечисленных документов, например депозитный договор и вкладная книжка или договор и депозитный сертификат и т.д.;

  2. договора гарантии, поручительства, залога в обеспечение депозитного вклада (в редких случаях);

  3. первичный документ, подтверждающий внесение вклада (депозита), – расчетный документ (платежное поручение при безналичном перечислении депозита) или кассовый документ (объявление на взнос наличными, приходный ордер – при взносе вклада наличными);

  4. разрешение вышестоящей организации на совершение депозитной сделки или доверенности владельца денежных средств (в необходимых случаях);

  5. первичные документы, оформляемые банком в соответствии с принятым внутрибанковским документооборотом:

  1. при досрочном изъятии депозита – письменное извещение (заявление) вкладчика;

  2. первичные документы, подтверждающие возврат депозита вкладчику и уплату процентов по депозиту, – расчетные документы (платежные поручения – при безналичном перечислении депозита) или кассовые документы (чеки, расходные кассовые ордера – при выдаче вклада наличными).

9.3. Краткая характеристика счетов бухгалтерского учета.

Депозитные операции банков и операции но привлечению других средств отражаются на счетах бухгалтерского учета, сгруппированных по видам вкладов и привлеченных средств банка.

Счета первого порядка в Плане счетов соответствуют субъектам, внесшим средства во вклад (депозит).

1-я группа – межбанковские кредиты17 и депозиты отражаются на пассивных счетах первого порядка:

2-ая группа – депозиты юридических лиц отражаются на пассивных счетах первого порядка:

• 425 «Депозиты юридических лиц - нерезидентов».

3-я группа – депозиты физических лиц отражаются на пассивных счетах первого порядка:

4-я группа – прочие привлеченные средства отражаются на четырнадцати пассивных счетах первого порядка с 427 по 440 включительно, причем их названия и порядок следования практически полностью идентичны наименованию счетов 2-й группы (т.е. по порядку субъектов, внесших средства).

Счета второго порядка формируются по следующим срокам привлечения, за исключением счетов для расчетов с использованием банковских карт:

По кредиту счетов отражаются:

Операции по поступившим средствам проводятся в корреспонденции со счетами: корреспондентскими, клиентов, кассы, а начисленные проценты - со счетами по учету начисленных процентов, расходов.

По дебету счетов отражаются:

Операции проводятся в корреспонденции со счетами по учету средств клиентов, корреспондентскими, кассы.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета в разрезе вкладчиков по срокам привлечения, размерам процентных ставок, видам валют.

Проводки учета привлеченных средств и депозитов в рублях:

Содержание операции

Дебет

Кредит

На корреспондентский счет банка в РКЦ зачислены денежные средства, поступившие по депозитному договору с другим коммерческим банком

30102 (А)

315.01-09 (П)

316.01-09 (П)

На депозитные счета зачислены денежные средства по депозитным договорам с юридическими лицами, путем перечисления денежных средств с их счетов в других банках через РКЦ

30102 (А)

421.01-07 (П)

425.01-07 (П)

На депозитные счета зачислены денежные средства по депозитным договорам с юридическими лицами, счета которых находятся в данном банке

40702 (П)

421.01-07 (П)

425.01-07 (П)

На депозитные счета зачислены денежные средства по депозитным договорам с физическими лицами, перечислившими вклад в безналичном порядке

30102 (А)

423.01-07 (П)

423.10-15 (П)

426.01-07 (П)

426.10-15 (П)

На депозитные счета зачислены денежные средства по депозитным договорам с физическими лицами, внесшими вклад в кассу банка

20202 (А)

423.01-07 (П)

423.10-15 (П)

426.01-07 (П)

426.10-15 (П)

Держателю банковской карты выданы наличные денежные средства с депозита

42101 (П)

42501 (П)

40817 (П)

40820 (П)

20202 (А)

Учтены суммы безналичных рублевых денежных средств, депонированные в банке для расчетов физических лиц – предпринимателей с использованием банковских карт

40802 (П)

40804 (П)

42301 (П)

42601 (П)

Учтены суммы безналичных рублевых денежных средств, ранее депонированные в банке для расчетов юридических лиц с использованием банковских карт и возвращенные на их банковские счета

42101 (П)

42501 (П)

40702 (П)

40804 (П)

30102 (П)

Учтены суммы просроченной задолженности банка по депозитам и иным привлеченным средствам, полученным от Банка России, других банков и банков-нерезидентов и не возвращенные в срок

312.13-21 (П)

315.01-09 (П)

31601-09 (П)

317.01-04 (П)

В учете отражены суммы погашенной банком просроченной задолженности по полученным депозитам и прочим привлеченным средствам

317.01-04 (П)

30102 (А)

В учете отражены суммы погашенной банком просроченной задолженности по процентам по полученным депозитам и прочим привлеченным средствам

318.01-04 (П)

30102 (А)

Учтены суммы не исполненных банком обязательств по полученным ранее депозитам и прочим привлеченным средствам в день обращения клиента (или наступления срока, установленного в договоре)

410-426 (П)

427-440 (П)

421.01-07 (П)

423.01-07 (П)

423.09-15 (П)

425.01-07 (П)

426.01-07 (П)

426.09-15 (П)

438.01-07 (П)

476.01-05 (П)

Учтены суммы погашенной задолженности по депозитам и прочим привлеченным средствам

476.01-05(П)

30102 (А)

40702 (П)

423.01-07 (П)

423.09-15 (П)

426.01-07 (П)

426.09-15 (П)

В учете отражены суммы списанной в установленном законодательством порядке просроченной задолженности банку по депозитам и прочим размещенным средствам (кроме банков)

476.01-05 (П)

324.01-02 (А)

Проводки по учету банком-заемщиком сумм полученных межбанковских кредитов (МБК):

Содержание операции

Дебет

Кредит

Учтены суммы МБК, полученного от банка-кредитора со сроком «до востребования» и зачисленного на корреспондентский счет

30102 (А)

30110 (А)

30114 (А)

31310 (П)

31410 (П)

Учтены суммы МБК, полученного от банка-кредитора с конкретными сроками погашения и зачисленного на корреспондентский счет

30102 (А)

30110 (А)

30114 (А)

313.02-09 (П)

314.02-09 (П)

Отражен в учете возврат сумм полученного МБК

313.02-09 (П)

314.02-09 (П)

30102 (А)

30110 (А)

30114 (А)

Учтены суммы кредита, полученного при недостатке средств на корреспондентском счете («овердрафт»)

30110 (А)

30114 (А)

31310 (П)

31410 (П)

Кредит в форме «овердрафт» погашен банком-заемщиком

31310 (П)

31410 (П)

30102 (А)

30110 (А)

30114 (А)

МБК, полученный на срок «до востребования», переоформлен сторонами на конкретный срок

31310 (П)

31410 (П)

313.02-09 (П)

314.02-09 (П)

Непогашенные в установленный срок МБК переведены в состав просроченной задолженности

313.02-09 (П)

314.02-09 (П)

31702 (П)

31703 (П)

Учет погашения просроченной задолженно­сти по МБК

31702 (П)

31703 (П)

30102 (А)

30110 (А)

30114 (А)

Внебалансовый учет кредитов «овердрафт» и кредитных линий

Учтены суммы открытой кредитной линии для получения МБК

91416 (А)

99999 (П)

Получение сумм МБК в счет открытой ранее кредитной линии (аналогичная проводка при прекращении действия договора на не использованные суммы кредитной линии)

99999 (П)

91416 (А)

В ходе пользования кредитной линией задолженность на балансе погашена и в этом случае лимит кредитной линии по внебалансовому счету на эту сумму восстанавливается

91416 (А)

99999 (П)

Учтены суммы полученного МБК в форме «овердрафт» или под «лимит задолженности»

91417 (А)

99999 (П)

Получение сумм МБК в счет открытой ранее «овердрафтов» и «под лимит задолженности» (аналогичная проводка при прекращении действия договора на неиспользованные суммы кредитной линии)

99999 (П)

91407 (А)

В ходе пользования кредитами «овердрафт» и под «лимит задолженности» задолженность на балансе погашена и в этом случае лимит кредитной линии по внебалансовому счету на эту сумму восстанавливается

91417 (А)

99999 (П)

Увеличение лимитов по кредитной линии или кредитованию в форме «овердрафт» или под «лимит задолженности»

91416 (А)

91417 (А)

99999 (П)

Уменьшение лимитов по кредитной линии или кредитованию в форме «овердрафт» или под «лимит задолженности»

99999 (П)

91416 (А)

91417 (А)