2.2 Учет депозитных операций

Работа по открытию счетов по депозитным договорам и вкладам проводится по следующим направлениям:

1. открытие юридического дела (не для клиента коммерческой организации);

2. составление (юридически правильно) депозитного договора или договора о вкладе;

3. выбор и регистрация в журнале открытых счетов соответствующего счета;

4. соблюдение сроков зачисления и списания средств по депозитным и вкладным счетам;

5. использование депозитных и вкладных средств в соответствии с условиями договора.

Договор должен быть составлен в соответствии с видом депозита: до востребования или срочного вклада с обязательными реквизитами и условиями: наименование и адрес вкладчика юридического или физического лица, сумма и вид вклада, срок вклада, проценты по вкладу, возможность досрочного востребования, особые условия (регулярное пополнение, расходование на определенные цели, использование как гарантии и т.д.) /8/.

Синтетический учет пассивных операций коммерческих банков ведется на балансовых счетах первого и второго порядка, открытых в различных разделах Плана счетов.

Синтетический учет депозитов ведется по следующим балансовым счетам:

№№ 410, 427	«Депозиты, привлеченные средства Минфина России»
№№ 411, 248	«Депозиты, привлеченные средства финансовых органов субъектов Российской Федерации и местных органов власти»
№№ 412, 429	«Депозиты, привлеченные средства государственных внебюджетных фондов Российской Федерации »
№№ 413, 430	«Депозиты, привлеченные средства внебюджетных фондов субъектов Российской Федерации и местных органов власти»
№№ 414, 431	«Депозиты, привлеченные средства финансовых организаций, находящихся в федеральной собственности»
№№ 415, 432	«Депозиты, привлеченные средства коммерческих предприятий и организаций, находящихся в федеральной собственности»
№№ 416, 433	«Депозиты, привлеченные средства некоммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности»
№№ 417, 434	«Депозиты, привлеченные средства финансовых организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности»
№№ 418, 435	«Депозиты, привлеченные средства коммерческих предприятий и организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности»
№№ 419, 436	«Депозиты, привлеченные средства некоммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности»
№№ 420, 437	«Депозиты, привлеченные средства негосударственных финансовых организаций»
№№ 421, 438	«Депозиты, привлеченные средства негосударственных коммерческих предприятий и организаций»
№№ 422, 439	«Депозиты, привлеченные средства негосударственных некоммерческих организаций»
№ 423	«Депозиты физических лиц»
№№ 425, 440	«Депозиты, привлеченные средства юридических лиц – нерезидентов»
№ 426	«Депозиты физических лиц – нерезидентов»

Назначение данных счетов: учет на договорных условиях депозитов, вкладов, прочих привлеченных средств юридических и физических лиц, а также депонируемых сумм для расчетов с использованием пластиковых карт. Названия привлекаемых средств определяются в договорах. Счета пассивные /30/.

Внутри каждого счета первого порядка депозитные счета строятся по счетам второго порядка в зависимости от сроков:

• до востребования;

• на срок до 30 дней;

• на срок от 31 до 90 дней;

• на срок от 91 до 180 дней;

• на срок от 181 дня до одного года;

• на срок от одного года до трех лет;

• на срок свыше трех лет;

• для расчетов с использованием пластиковых карт /29/.

По кредиту счетов отражаются:

• суммы, поступившие от владельца депозита (вкладчика), других средств или от владельца пластиковой карты для зачисления на его счет;

• начисленные проценты, если условиями договора предусмотрено присоединение процентов к сумме вклада (депозита);

• начисленные проценты, по счету владельца пластиковой карты, если условиями договора предусмотрено присоединение процентов к сумме счета.

Поступившие денежные средства во вклад проводятся в корреспонденции со счетами: - корреспондентскими;

• клиентов;

• кассы.

Начисленные проценты – со счета 70202 – счетом учета расходов по депозитным вкладам в разрезе субъектов, внесших средства.

По дебету счетов отражаются:

• выплачиваемые (перечисляемые) суммы депозитов (вкладов), других средств;

• выплачиваемые проценты, если по условиям договора проценты были присоединены к сумме депозита (вклада);

• произведенные расходы или снятие наличных денег по пластиковым картам в пределах остатка по счету.

Операции проводятся в корреспонденции со счетами:

• по учету средств клиентов;

• корреспондентскими;

• кассы /34/.

Аналитический учет по вкладам и депозитам ведется на отдельных лицевых счетах, открываемых вкладчикам в соответствии с депозитным соглашением (договором). Аналитический учет валютных депозитов ведется в двойном выражении в рублях и в иностранной валюте по курсу дня.

Указанные счета открываются в балансах кредитных организаций имеющих соответствующую лицензию Банка России.

На указанных счетах подлежат отражению суммы, принятые кредитной организацией по договору банковского счета вклада (депозита), в том числе путем выдачи вкладчику именной сберегательной книжки.

Основанием проведения депозитных операций является договор банковского вклада. Вкладчиком банка могут быть юридические и физические лица, в том числе граждане России, иностранные граждане и лица без гражданства.

В учете банковских учреждений вклады учитываются по отдельным лицевым счетам. Суммы депозитных вкладов по различным договорам, заключенным на разные сроки с одним клиентом, учитываются на разных лицевых счетах. Не допускается их учет на одном лицевом счете.

Для начисления процентов по счетам в аналитическом учете открываются отдельные лицевые счета каждому владельцу депозитного счета по срокам хранения и размеру процентных ставок. Начисленные проценты по депозитному вкладу должны быть проведены по балансу в том же периоде, за который они начислены /35/.

Порядок начисления процентов на вклад (депозит), отражение других средств в учете осуществляется в соответствии с Положением о порядке начисления процентов в кредитных организациях Российской Федерации.

Все коммерческие банки и кредитные учреждения производят отчисления по срочным счетам и счетам до востребования в фонд обязательного резерва Центробанка Российской Федерации в установленном порядке.

В целях лучшего обслуживания физических лиц кредитные организации разрабатывают применительно к местным условиям документооборот по вкладным операциям /32/.

В соответствии с депозитными договорами и установленными в них сроками перечисление средств на депозитный счет акционерным обществом,госпредприятием или иной организациейоформляется бухгалтерской проводкой:

При отсутствии заключенного договора о депозитном вкладе перечисленные средства на депозит предварительно отражаются на счете «Обязательства банка по прочим операциям» – 47422. Операция оформляется проводкой:

После заключения и оформления договора о депозитном вкладе открывается депозитный счет соответственно по балансовым счетам и закрывается счет 47422, что оформляется проводкой:

Начисление процентов в соответствии со сроками депозитных договоров оформляется бухгалтерской записью:

При начислении процентов физическим лицом дебетуется счет 70203 «Проценты, уплаченные физическим лицам по депозитам».

При перечислении суммы процентов по депозитному вкладу составляется бухгалтерская проводка:

В случае присоединения суммы начисленных процентов по вкладам физических лиц к остаткам вклада в соответствии с условиями депозитного договора делается запись: по дебету счета 70203, кредит – соответствующие депозитные счета. При выплате начисленных процентов наличными деньгами операция оформляется проводками:

Зачисление средств на депозитный вклад юридического лица на срок 30 дней отразится проводкой:

Возврат этого депозита оформляется обратной проводкой.

Получение процентов отразится:

Возврат депонированных средств производится коммерческой организацией по письменному распоряжению вкладчика в течение одного или более рабочих дней от даты окончания срока действия соглашения в зависимости от условий договора /9/.

Проценты начисляются на весь период депонирования средств с момента поступления денег на счет в коммерческой организации и выплачиваются одновременно с возвратом депозита или ежеквартально по желанию вкладчика.

Соглашение вступает в действие с момента поступления денег на корреспондентский счет коммерческой организации.

При досрочном снятии денег вкладчик обязан предупредить об этом коммерческую организацию за 10 или менее дней согласно договору. При этом проценты по вкладу не выплачиваются (или выплачиваются по гарантированной таблице).

Все изменения и дополнения соглашения производятся по согласию сторон в письменной форме /8/.