Рефераты / Учет и контроль привлеченных денежных средств в депозиты и вклады банка на примере Филиала ОАО Банк / WORK

070 Rxx 001 yyy, где

070 – номер балансового счета;

RXX: - первый разряд – характеризует депозиты физических лиц;

- второй разряд – отражает срок вклада:

Срок вклада, мес.	до 30 дней	от 31 до 90 дней	свыше 90 дней
Код вклада	1	2	3

- третий разряд – отражает принадлежность вкладчика к категории резидентов или нерезидентов:

Резидентность	Код
Резиденты	1
Нерезиденты дальнего зарубежья	2
Нерезиденты ближнего зарубежья	3
Нерезиденты – граждане Германии	4
Нерезиденты – граждане Украины	5

001 – код валюты;

YYY – код подразделения.

В уполномоченном подразделении по каждому из счетов подразделения учет ведется по номерам договоров, начиная с № YYY0000001. К примеру, счет 070R31001006 соответствует валютному вкладу физического лица-резидента сроком более 3-х месяцев в долларах США, открытый в Отделении «Центральное».

Таблица 11

Схема бухгалтерского учета операций по накопительному вкладу в иностранной валюте для подразделений банка

№

Содержание операции

Дебет

Кредит

Внесение средств на счет наличными

060 001001 YYY

070 RXX 001 YYY

Внесение средств на счет путем безналичного перечисления

070 ^{*** *** ***}

070 RXX 001 YYY

Продолжение табл. 11

3	Начисление процентов по вкладам	970 XXX 001	070 RXX 001 YYY
4	Снятие процентов наличными	070 RXX 001 YYY	060 001001 YYY
5	Снятие процентов путем безналичного перечисления	070 RXX 001 YYY	070 ^{* * ***}
6	Снятие средств по вкладу досрочное или в срок путем безналичного перечисления	070 RXX 001 YYY	070 ^{* * ***}
7	Удержание комиссии за обналичивание	070 RXX 001 YYY	960 XXX 001

070 RXX 001 YYY – номер счета по накопительному вкладу в иностранной валюте;

YYY – код подразделения;

070^{*** *** ***}– номер личного валютного счета /42/.

На базе накопительного вклада Банк МЕНАТЕП принимает от населения иностранную валюту на вклад «СБЕРЕГАТЕЛЬНЫЙ».

Вклад «СБЕРЕГАТЕЛЬНЫЙ» – это вклад физического лица сроком, кратным одному месяцу, предусматривающий возможность внесения дополнительных взносов, а также возможность получения средств со счета вклада в течении срока вклада в пределах сумм начисленных и не выплаченных за прошедший месяц процентов.

Проценты по вкладу начисляются ежемесячно (по истечении каждого месяца срока вклада), начиная со дня, следующего за днем поступления денежных средств в Банк, по следующей формуле:

(2.3), где

S_% – сумма начисленных процентов за месяц;

S₁ – сумма остатка на счете вклада на начало месяца;

S_i – сумма дополнительного взноса для начисления процентов за период T_i;

T_i – количество дней, за которые производится начисление процентов на сумму S_i;

– сумма снятых процентов, начисленных за предыдущий месяц;

T_j – время нахождения суммы  на счете вклада в данном месяце;

P₁ – процентная ставка, % годовых (ставка договора);

P₂ – процентная ставка, % годовых (ставка «до востребования»).

Если сумма снятых процентов превышает сумму начисленных за предыдущий месяц процентов, то начисление процентов за данный месяц производится по следующей формуле:

(2.4), где

S_% – сумма начисленных процентов за данный период;

S_i – сумма остатка на счете вклада за период T_i;

T_i – количество дней, за которые производится начисление процентов на сумму S_i;

P– процентная ставка, % годовых (ставка «до востребования»).

Проценты по данной формуле начисляются также в случае досрочного изъятия всей суммы вклада, а также в том случае, если банк отказался пролонгировать вклад на новый срок, а вкладчик не востребовал вклад по истечении срока.

Начисление процентов на сумму вклада и дополнительных взносов по указанной в договоре процентной ставке производится ежемесячно, начиная со дня, следующего за днем поступления денежных средств в Банк. Сумма начисленных и не востребованных процентов увеличивает сумму вклада и зачисляется на счет вклада.

Проценты по ставке «до востребования» начисляются в следующих случаях:

на сумму дополнительного взноса при нахождении данного взноса менее одного месяца в течении периода, за который производится начисление процентов по вкладу;
если вкладчик востребует всю сумму вклада, то проценты начисляются за период, прошедший со дня последнего начисления процентов до дня, предшествующего возврату вклада;
при востребовании вкладчиком до окончания срока вклада части вклада в сумме, превышающей сумму начисленных и не выплаченных за последний месяц процентов, проценты начисляются на выданную и оставшуюся части вклада за период, прошедший со дня последнего начисления процентов до дня, предшествующего полному возврату вклада.

Пример начисления процентов по вкладу «СБЕРЕГАТЕЛЬНЫЙ» сроком четыре месяца с 2-мя дополнительными взносами и изъятием части начисленных процентов. После окончания срока вклада вкладчик решил не пролонгировать договор, и вклад был выплачен (табл. 12).

Средства вкладчиков по вкладу «СБЕРЕГАТЕЛЬНЫЙ» учитываются на следующих балансовых счетах:

42302 - депозиты физических лиц на срок до 30 дней;

42602 - депозиты физических лиц-нерезидентов на срок до 30 дней;

42303 - депозиты физических лиц на срок от 31 до 90 дней;

42603 - депозиты физических лиц-нерезидентов на срок от 31 до 90 дней;

Таблица 12

Начисление процентов по вкладу «Сберегательный»

сроком 4месяца, с 2-мя дополнительными взносами

Дата	Приход	Расход	За период	Кол-во дней	На сумму	Ставка	Начислено %	Остаток
01.01.98	5 000,0							5 000,00
20.01.98	2 000,0							7 000,00
			02.01-01.02	30	5 000,00	20%	83,33
			21.01-01.02	11	2 000,00	5%	3,06
01.02.98	86,00						86,00	7 086,00
01.03.98			02.02-01.03	30	7 086,00	20%	118,00	7 204,00
25.03.98		100,00						7 104,00
27.03.98	2 500,00							9 604,00
			02.03-01.04	30	7 104,00	20%	118,40
			28.03-01.04	4	2 500,00	5%	1,39
01.04.98	120,00						120,00	9 724,00
01.05.98			02.04-01.05	30	9 724,00	20%	162,00	9 886,00
02.05.98		9 886,00						0
Итого:	9 500,0	9 986,0	-	120	-	-	486,00	-

42304 - депозиты физических лиц на срок от 91 до 180 дней;

42604 - депозиты физических лиц-нерезидентов на срок от 91 до 180 дней;

42305 - депозиты физических лиц на срок от 181 дня до 1 года;

42605 - депозиты физических лиц-нерезидентов на срок от 181 дня до 1 года;

42306 - депозиты физических лиц на срок от 1 года до 3 лет;

42606 – депозиты физических лиц-нерезидентов на срок от 1 года до 3 лет;

42307 - депозиты физических лиц на срок свыше 3 лет;

42607 - депозиты физических лиц-нерезидентов на срок свыше 3 лет.

Структура счета вклада «СБЕРЕГАТЕЛЬНЫЙ»:

ZZZZZ 840 К YYYY 30 0 ХХХХ, где:

ZZZZZ - номер балансового счета;

840 - код валюты (доллары США);

К - контрольный разряд;

YYYY - номер подразделения;

30 - признак вклада «СБЕРЕГАТЕЛЬНЫЙ»;

0 - свободный разряд;

ХХХХ - номер договора вклада.

В подразделении по каждому из счетов подразделения учет ведется по номерам договоров, начиная с № 0001. К примеру, счет 42604 840 К 30 00034 соответствует вкладу «СБЕРЕГАТЕЛЬНЫЙ» в долларах США физического лица-нерезидента, открытый в Агентстве неторгового обслуживания «София» на основании договора вклада № 0034 /45/.

Таблица 13

Схема бухгалтерского учета операций по вкладу «СБЕРЕГАТЕЛЬНЫЙ» в валюте РФ на балансе Банка

№	Содержание операции	Дебет	Кредит
1	Внесение средств на счет наличными	20202 840 К YYYY …	ZZZZZ 840 К YYYY 30 0XXXX
2	Внесение средств на счет путем безналичного перечисления	- корр. счет Банка	ZZZZZ 840 К YYYY 30 0XXXX
3	Начисление процентов по вкладам	70203 840 К…	ZZZZZ 840 К YYYY 30 0XXXX
4	Снятие процентов наличными	ZZZZZ 840 К YYYY 30 0XXXX	20202 840 К YYYY…

Продолжение табл. 13

5	Снятие процентов путем безналичного перечисления	ZZZZZ 840 К YYYY 30 0XXXX	корр. счет Банка; счет в Банке
6	Снятие средств по вкладу досрочное или в срок наличными	ZZZZZ 840 К YYYY 30 0XXXX	20202 840 К YYYY…
7	Перевод средств по вкладу путем безналичного перечисления	ZZZZZ 810 К YYYY 10 0XXXX	корр. счет Банка; счет в Банке
8	Удержание комиссии за обналичивание или перевод	ZZZZZ 840 К YYYY 30 0XXXX	70107 840 …
9	Удержание суммы подоходного налога	70107 840 …	60301 840 К…

Расчет суммы подоходного налога, страховых взносов и временного целевого сбора в Пенсионный фонд Российской Федерации и ее удержание производится ответственными исполнителями непосредственно в операционных подразделениях, осуществляющих работу с клиентами.

При получении физическими лицами доходов, начисленных по всем основаниям (в т.ч. в виде дивидендов, процентов по вкладам, сберегательным сертификатам, векселям и другим ценным бумагам, включая государственные) удерживаются 3% (1% страховые взносы и 2% временный целевой сбор в ПФ РФ) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и перечисляются не позднее дня, следующего за днем их удержания.

Датой получения доходов физическим лицом в отношении дивидендов, процентов и других доходов от прироста капитала является дата начисления доходов; в отношении иных доходов – дата выплаты либо передачи доходов физическому лицу.

Удержанные страховые взносы в Пенсионный фонд РФ зачисляются на счет «Расчеты с внебюджетными фондами» - 60303810К00220000004; в том случае, если доходы выплачиваются в иностранной валюте, то сумма удерживаемого налога пересчитывается в рубли по курсу, установленному Центробанком РФ на дату получения дохода физическим лицом.

При расчете сумм процентов, подлежащих выплате клиентам Банка – физическим лицам, по привлеченным средствам в иностранной валюте, а также по суммам удерживаемых с них взносов и сборов, округление производится до целых минимальных денежных единиц валюты соответствующей страны (центов).

При отсутствии в кассе мелкой разменной монеты и по желанию клиента производить выплату причитающейся дробной части процентов или удерживать дробную часть страховых взносов и временного целевого сбора в Пенсионный фонд Российской Федерации в рублях по курсу Центрального Банка Российской Федерации, действующего на дату выплаты (удержания).

Объектом для исчисления и удержания страховых взносов и временного сбора с физических лиц в части дохода по банковским вкладам являются проценты, начисленные по сроку 01 августа 1998 года и позднее независимо от даты заключения договора и размера выплаты. Проценты, начисленные по 31 июля 1998 года включительно, не подлежат обложению страховыми взносами и временным сбором независимо от фактической явки в Банк физического лица – вкладчика и выплаты начисленных процентов.

Перечень бухгалтерских проводок при совершении операций по начислению процентов, удержанию подоходного налога, страховых взносов и временного целевого сбора в Пенсионный фонд РФ:

1) по вкладу, открытому в рублях:

Содержание операции

Дебет

Кредит

1. Внесение вклада (средств на специальный карточный счет (СКС))

20202

4230 (1-8)

2. Начисление и причисление суммы процентов по вкладу (СКС) за минусом подоходного налога, страховых взносов и временного целевого сбора к вкладу

70203

4230 (1-8)

3. Удержание подоходного налога с суммы материальной выгоды

70203

60301

4. Удержание страховых взносов в ПФ Российской Федерации 1% с суммы начисленных процентов согласно договора (тарифов)

70203

60303

5. Удержание временного целевого сбора в ПФ Российской Федерации 2% с суммы начисленных процентов согласно договора (тарифов)

70203

60303

2) по вкладу, открытому в валюте:

Внесен вклад в размере 100 USD сроком 1 год по ставке 16 %, дата выплаты по договору 06 августа (совпадает с фактическим сроком выплаты). Сумма процентов к начислению и отнесению на расходы при окончании срока договора составляет: 100 / 360 * 360 * 16% = 16 USD.

	Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма
1	Внесение вклада	20202	4230(1-8)	100 $
2	Удержание подоходного налога с суммы материальной выгоды (16$-100/36036015%=1$*15%=0,15$)	70203.810.К.XXXX.01.00002 – резиденты 70203.810.К.XXXX.02.Y.002 – нерезиденты	60301810.00220000013/14	0,15 $ в рублевом эквиваленте
3	Удержание страховых взносов по ставке 1% в ПФ (16$*1%=0,16$)	70203.810.К.XXXX.01.00002 – резиденты 70203.810.К.XXXX.02.Y.002 – нерезиденты	60303810.К.0022. 0000003	0,16 $ в рублевом эквиваленте
4	Удержание временного целевого сбора в ПФ РФ по ставке 2% (16$*2%=0,32$)	70203.810.К.XXXX.01.00002 – резиденты 70203.810.К.XXXX.02.Y.002 – нерезиденты	60303810.7.0022. 0000004	0,32 $ в рублевом эквиваленте
5	Начисление и причисление суммы процентов по вкладу за минусом подоходного налога, страховых взносов и временного целевого сбора ко вкладу (16$-0,15$-0,16$-0,32$=15,37$) Округление причитающихся клиенту процентов не производится. Дробная часть процентов начисляется в рублевом эквиваленте по курсу ЦБ РФ на дату окончания договора: 0,37*6,2490=2,31 руб. и в дальнейшем не изменяется.	70203.810.К.XXXX.01.00002 – резиденты 70203.810.К.XXXX.02.Y.002 – нерезиденты 70203.810.К.XXXX.01.00002 резиденты 70203.810.К.XXXX.02.Y.002 – нерезиденты	4230(1-8) 47422.810.К.XXXX2500001	15,00 $ 2,31 руб.
6	Выплата из кассы при отсутствии мелкой разменной наличной иностранной валюты целой части вклада и процентов	4230(1-8)	20202.840	115 $
7	Выплата дробной части вклада и начисленных процентов в рублевом эквиваленте по курсу ЦБ РФ на дату начисления	47422.810.К.XXXX.2500001	20202.810	2,31 руб.

ХХХХ - код подразделения

Y - признак резидентства

Бухгалтерские проводки №№2, 3, 4, 5 осуществляются в момент окончания срока договора, проводки №№ 6 и 7 – в момент фактической явки клиента по расходным ордерам, оформленным по окончании срока договора.

Суммы удержанного подоходного налога с материальной выгоды, страховых взносов и временного целевого сбора с доходов по вкладам, открытым в иностранной валюте, учитываются в рублях по действующему курсу ЦБ РФ на дату начисления дохода.

В расходном ордере на выплату процентов и суммы вклада необходимо обязательно указывать сумму удержанного налога, страховых взносов и временного целевого сбора в ПФ РФ, при этом расходный ордер в валюте на выплату вклада и процентов оформляется посредством программного обеспечения в целых долларах без учета дробной части (центов). Дробный остаток валюты выдается в рублях.

Содержание