2.2.Численная реализация предлагаемой методики на примере Банка «Условный»

Ниже приводится анализ финансовой устойчивости коммерческого банка на основе предложенной выше методики. В целях соблюдения коммерческой тайны и неразглашения финансовой ин­формации о каком-либо реально существующем банке, расчеты, анализ и выводы о финансовом состоянии (надёжности) банка проведены на основе данных отчетности и иных источников Банка «Условный». Все данные получены из финансовой отчетности конкретного банка, находящегося в одном из субъектов Российской Федерации. По классификации органов надзора этот банк относился ко второй категории проблемности. Однако для конкретной работы нами под непосредственным контролем отдела контроля регионального отделения ЦБРФ был видоизменен баланс и составлена новая отчетность для Банка «Условный», которая позволяла классифицировать данный Банк как финансово нестабильный и испытывающий серьезные финансовые трудности. Целью данной работы не является проведение углубленного финансового анализа с обоснованием причин, из-за которых не соблюдается выполнение тех или иных показателей, а основным направлением выбрано выявление и классификация финансово нестабильных банков. Поэтому детальное рассмотрение конкретных счетов, проведение анализа доходных и расходных статей баланса не проводилось.

Разработаны и представлены: балансы, сведения о выполнении экономических нормативов с расшифровкой показателей, используемых для расчета экономических нормативов, производные формы (динамика статей баланса, таблица данных для расчета экономических коэффициентов и т.д.).

Во избежание статичности проводимого анализа, проводится сравнение положения банка в динамике. За период анализа выбран трехгодичный интервал: на 1.07.97 года, на 1.01.98 и на 01-01-99 года, поскольку тридцати шести месяцев достаточно, чтобы выявить те или иные тенденции и изменения в показателях финансового состояния банка, кроме того, на данном отрезке времени (три года) отлажены некоторые подходы к анализу финансового состояния банка, используемые в настоящей работе.

01-01-1997 года.

А. Состояние фондов

Уставный капитал: составляет 498,27 тыс.руб или 1,9% общего объема источников средств.

Резервный фонд: составляет 158,17 тыс.руб. или 31,7% к оплаченному уставному капиталу и 0,59% к величине пассивов . Сформированные фонд накопления и фонд специального назначения находятся на достаточном уровне: ФН – 1490,83 тыс.руб. и ФСН – 15,04 тыс.руб., что в совокупности составляет 5,63% от общей величины пассива.

Резерв на возможные потери по ссудам: составляет 367,93 тыс.руб или 1,37% в общей величине пассивов. Формально сформирован полностью.

Б. Структура баланса

Валюта баланса: составила 26770,51 тыс.руб.

Пассивная часть баланса сложилась следующим образом:

Собственные средства: составляют 12154,62 тыс.руб. или 48,63% в источниках банка.

Привлеченные средства: занимают 49,51% (12837,99 тыс.руб.) в источниках средств. Складываются из мобилизованных и купленных ресурсов и долговых обязательств Банка.

Купленные ресурсы: составляют 1762,74 тыс.руб. и занимают 6,65% в источниках банка (при доле в привлеченных средствах 13,73%). Дорого ресурс и взят банком в основном для покрытия иммобилизации.

Мобилизованные ресурсы: занимают 35,51% в источниках банка (8878,74 тыс.руб.). Являются основным источником активных операций для данного банка. Их удельный вес в общем объеме привлеченных средств составляет 69,15%. Наибольшую величину в мобилизованных ресурсах занимают средства бюджетных и внебюджетных организаций (6840,87 тыс.руб. (27,37% в источниках)). Банк имеет лицензию на работу по привлечению средств физических лиц в депозиты. Частные вклады составляют 2037,87 (8,15% в источниках).

Долговые обязательства: составляют 7,35% в источниках средств (1836,5 тыс.руб.).

Прочие пассивы: занимали 1.86% в общем объеме источников.

Рис. 2.1 Структура пассива баланса банка «Условный» на 01.01.97г.

В целом структура источников оценивается как удовлетворительная, однако, мы считаем, что все еще велик удельный вес «горячих денег», дорогих покупных ресурсов и ресурсов, не являющихся источником активных доходных операций. Также признается, что Банк не полностью использует возможность привлечения дополнительных ресурсов, так как по банковской статистике оптимальным признается соотношение собственных и заемных средств на уровне 20% к 80%. Здесь же это соотношение сдвинуто в пользу собственных средств банка: 49/51. Принимая во внимание не выполнение норматива по привлечения средств в депозиты (Н5) (смотри пункт «Анализ экономических нормативов») хотелось бы предложить Банку использовать более активно более дорогие заемные ресурсы, а также изыскивать другие возможности по привлечению дополнительных средств.

Активная часть баланса сложилась следующим образом:

Активы, приносящие доход: составляют 69,63% в общей сумме активов. Состоят из кредитных вложений, операций по финансированию капвложений клиентов и фондовых операций.

Кредитные вложения: занимают в активах банка 29,5% (7372,20 тыс.руб.). качество кредитного портфеля таково: краткосрочные ссуды занимают в балансе банка 20,4% (5461,11 тыс.руб.); среднесрочные ссуды – 2,69% (718,94 тыс.руб.); долгосрочные ссуды – 1,02% (271,8 тыс.руб.); просроченные ссуды – 3,44% (920,36 тыс.руб.).

Операции по финансированию капитальных вложений: занимают 29,34% (7333,57 тыс.руб.) в активах банка.

Фондовые операции: занимают 12,57% (3140,52 тыс.руб.). Фондовый портфель на 97,9% состоит из государственных ценных бумаг (3072,72 тыс.руб.) и на 2,1% (67,8 тыс.руб.) ценные бумаги других эмитентов. Можно сказать о достаточно сильном отвлечении средств в фондовый рынок.

Активы, не приносящие доход: составляют 28,59% в общей сумме активов. Данный показатель находится выше статистически установленной нормы и свидетельствует о неэффективном использовании как собственных, так и привлеченных средств наибольший удельный вес занимают просроченные проценты и капитальные вложения самого банка.

Рис. 2.2 Структура актива баланса банка «Условный» на 01.01.97г.

В целом структуру активов следует оценить как неудовлетворительную из-за высокого удельного веса бездоходных активов.

В. Состояние нормативов

Как уже отмечалось выше, имеющаяся информация не позволяет сделать полный анализ финансовой деятельности банка. Отсутствие необходимых данных, в частности, делает невозможным расчет всех обязательных нормативов. Однако даже имеющиеся рассчитанные нормативы позволяют сделать некоторые выводы о работе банка «Условный».

На 01-01-1997 банком не выполнен норматив максимального размера привлеченных денежных вкладов (депозитов) населения Н11. Превышение над критериальным значением составило 35,93%.

Так же необходимо отметить значение показателей Н1 и Н2.

Норматив достаточности собственных средств (капитала) банка (Н1) находится практически в зоне критериального минимального значения (7,48%). Это говорит о том, что банку просто необходимо увеличивать объем собственных средств для нормального функционирования.

Наряду с этим первый норматив ликвидности (Н2) – норматив мгновенной ликвидности – превышает критериальный минимум более чем в 10 раз (245%), а Н3 – норматив текущей ликвидности – почти в два раза (96,23%). Значения данных нормативов показывает, что банк фактически перестраховывается, имея более чем достаточный запас высоколиквидных активов (касса, корсчет и проч.) для покрытия краткосрочных обязательств. Это превышение говорит о некорректных действиях руководства банка, не следящих за огромным объемов активов, не приносящих прибыли.

Г. Состояние экономических коэффициентов

Группа показателей качества активов оценивается по отношению к ресурсной базе банка и состоит из шести показателей.

К1 = доходные активы к активам = 61,33%. При принятом оптимальном соотношении 75-85% это значение является крайне низким. Банк реально недоиспользует свои экономические возможности. Более того, при оптимальном значении показателя К2, характеризующего отношение доходных активов к платным пассивам, более 100%, данный показатель в Банке составил лишь 98.5%.

Коэффициент К3=56,2% лишний раз подчеркивает нашу уверенность в том, что банк осуществляет крайне осторожную кредитную политику.

К4=111% подтверждает, что банк не имеет достаточно средств для осуществления своей деятельности (оптимальное значение данного показателя – менее 80%).

При оптимальном значении К5 менее 4%, Банк имеет просроченных ссуд более 12%, причем не до конца сформирован резервный фонд по просроченным ссудам (К6 должен быть не менее значения показателя К5).

Коэффициенты, описывающие ликвидность Банка, находятся в пределах оптимальных значений.

Параметры, отражающие устойчивость банка, структуру обязательств, степень минимизации риска, ликвидности или издержек, уровень достаточности капитала не все выполняются одинаково. Здесь три из них находятся в пределах оптимальных значений. Оставшиеся три не располагаются в промежутке оптимума: П18 =8% - при оптимальном значении 20-35% К18 характеризует, что банк может довольно срочно погасить имеющиеся обязательства.

П19 – отношение онкольных обязательств ко всем обязательствам выше оптимального (52,2%). Это говорит о том, что банк пытается минимизировать риск устойчивости за счет роста затрат. Это же подтверждается и следующим коэффициентом П20, который, находясь в пределах оптимального значения 10-30%, характеризует политику банка направленную к минимизации риска устойчивости.

Отношение прочих обязательств ко всем обязательствам должно стремиться к минимуму. В данном Банке это отношение находится на уровне 6,22%.

Рентабельность Банка описывается рядом коэффициентов, и лишь некоторые из них имеют оптимальные значения.

Отношение прибыли к собственным средствам. При критическом значении 10-20% Банк имеет значение 17,7% - состояние, подчеркивающее недостаточную величину полученной прибыли. Мультипликатор капитала Р24 – отношение активов к собственным средствам - показывает объем активов, который удается получить с каждого рубля собственного капитала. Данный показатель находится ниже оптимального значения (2,97 раз).

Рентабельность самой деятельности может рассчитываться многими способами, все зависит от того, что использовать для расчетов.

Коэффициент Р25 – отношение прибыли к уставному капиталу – равен 188,4%. Не зная цифр, можно было бы предположить, что банк отработал с максимальной прибылью. Однако, принимая во внимание значения других показателей, а также предыдущие наши выводы о заниженных значениях и о нехватке ресурсов, делаем вывод, что величина уставного капитала не достаточна для нормальной работы Банка.

Отношение прибыли к доходным активам (Р26) равно 5,03%, а отношение прибыли к активам в целом равно 4,87%. Опираясь на статистические данные банковской системы в целом, а также принимая во внимание тот факт, что за период с 1993 года (учитываются года, когда Банк работал «с прибылью») эти значения коэффициентов для Банка являются самыми низкими, можно утверждать, что по итогам года Банк отработал не самым лучшим образом.

Д. Оценка банка

Опираясь на данные анализа, имеем невыполнения ряда экономических нормативов, значения экономических показателей деятельности далеко не все находятся в пределах оптимума, достаточно высокий удельный вес просроченной задолженности. Всего перечисленного выше достаточно для отнесения Банка ко второй группе – банк, имеющий отдельные недостатки в деятельности. Однако, в случае, если Банк не изменит ряд проблемных показателей, то в будущем, при прочих равных условиях (опираясь на данные анализа, а также руководствуясь Указанием №457 от 28-05-1997), рекомендуется относить его к третьей группе проблемности – Банки, испытывающие серьезные финансовые трудности.

01-01-1998 года.

А. Состояние фондов

Уставный капитал: составляет 574,62 тыс.руб или 2,07% общего объема источников средств. По сравнению с предыдущим годов показатель УК вырос на 76,35 тыс.руб. (на 15,33%). За счет увеличения вложений негосударственных предприятий он увеличился на 70,35 тыс.руб, и увеличение еще на 6 тыс.руб было следствием ростом участия физических лиц в деятельности банка.

Резервный фонд: составляет 167,31 тыс.руб. или 29,12% к оплаченному уставному капиталу и 0,62% к величине пассивов. Сформированные фонд накопления и фонд специального назначения находятся на достаточном уровне: ФН – 1495,72 тыс.руб. и ФСН – 15,26 тыс.руб., что в совокупности составляет 5,65% от общей величины пассива.

Резерв на возможные потери по ссудам: составляет 690,25 тыс.руб или 2,6% в общей величине пассивов. Формально сформирован полностью. Отклонение от предыдущего значение составляет 322,32 тыс.руб. (или 87,6%). Очевидно, такой рост резервов вызван ростом выданных кредитов (а соответственно, и дополнительным формирования резервного фонда), а также пересмотром кредитной политики банка и переквалификацией ряда кредитов.

Собственный капитал: составляет 2464,43 тыс.руб. или 8,78% в общей величине пассивов. Увеличение собственного капитала на 965,22 тыс.руб. (64,38%) вызвано рядом причин, основными из которых является увеличение уставного капитала, роста величины фондов и проч.

Б. Структура баланса

Валюта баланса: составила 27757,85 тыс.руб.

Пассивная часть баланса сложилась следующим образом:

Собственные средства: составляют 9497,27 тыс.руб. или 35,84% в источниках банка. По сравнению с предыдущим годом данный показатель снизился на 12,79% (2657,35 тыс.руб.). Основными факторами такого регресса являются снижение полученной банком прибыли и, соответственно, ее распределение и дивиденды. Однако, на фоне снижения общего показателя собственных средств наблюдался рост уставного капитала банка за счет привлечения новых акционеров, увеличилась переоценка собственных средств банка, а также сократились расходы и риски, влияющие на деятельность банка.

Привлеченные средства: занимают 64,16% (17000,88 тыс.руб.) в источниках средств. Складываются из мобилизованных и купленных ресурсов и долговых обязательств Банка.

Купленные ресурсы: составили 81,10 тыс.руб. и заняли всего 0,31% в источниках банка. Показатель сократился по сравнению с предыдущим годом на 95,4% (на 1681,64 тыс.руб.) Такое сокращение купленных кредитов может только приветствоваться, так как это дорогой ресурс и берется банком в основном для покрытия иммобилизации.

Мобилизованные ресурсы: занимают 56,84% в источниках банка (15061,26 тыс.руб.). Это на 6182,52 тыс.руб. больше показателя предыдущего года. Банк качественно меняет структуру обязательств. Эти ресурсы являются основным источником активных операций для данного банка. Их удельный вес в общем объеме привлеченных средств составляет 88,59%. Наибольшую величину в мобилизованных ресурсах занимают средства бюджетных и внебюджетных организаций (12616,8 тыс.руб. (74,3% в источниках)). Банк имеет лицензию на работу по привлечению средств физических лиц в депозиты. Частные вклады составляют 2444,46 тыс.руб. (8,15% в источниках). Показатель вырос по сравнению с предыдущим годом на 406,59 тыс.руб.

Долговые обязательства: составляют 7,01% в источниках средств (1858,53 тыс.руб.). За год увеличились на 22,02 тыс.руб.

Рис. 2.3 Структура пассива баланса банка «Условный» на 01.01.98г.

В целом структура источников оценивается как неудовлетворительная из-за высокого удельного веса «горячих денег», дорогих покупных ресурсов и ресурсов, не являющихся источником активных доходных операций.

Активная часть баланса сложилась следующим образом:

Активы, приносящие доход: составляют 71,3% в общей сумме активов. Состоят из кредитных вложений, операций по финансированию капвложений клиентов и фондовых операций.

Кредитные вложения: занимают в активах банка 37,6% (9963,15 тыс.руб.). Их доля в балансе увеличилась на 8,1% (на 2590,95 тыс.руб.). Качество кредитного портфеля таково: краткосрочные ссуды занимают в балансе банка 25,6% (6777,93 тыс.руб.) – увеличились по сравнению с предыдущим значением на 5,2%; среднесрочные ссуды – 2,1% (557,0 тыс.руб.) – уменьшились на 0,59 пункта; долгосрочные ссуды – 6,25% (1654,45 тыс.руб.) – увеличились на 5,23%; просроченные ссуды – 3,67% (973,76 тыс.руб.) - увеличились на 0,23пункта.

Операции по финансированию капитальных вложений: занимают 22,9% (6071,30 тыс.руб.) в активах банка – изменились на 4,49%.

Фондовые операции: занимают 10,8% (2859,17 тыс.руб.)- уменьшились на 1,94%. Фондовый портфель на 94,8% состоит из государственных ценных бумаг (2710,52 тыс.руб.) и на 5,2% (148,65 тыс.руб.) – ценные бумаги других эмитентов. Показатель фондовых операций в целом уменьшился, однако для банка, имеющего большой удельный вес «горячих денег» это все еще очень высокий показатель.

Активы, не приносящие доход: составляют 28,7% в общей сумме активов. Данный показатель находится выше нормы и свидетельствует о неэффективном использовании как собственных, так и привлеченных средств. Наибольший удельный вес занимают просроченные проценты и капитальные вложения самого банка

Рис. 2.4 Структура актива баланса банка «Условный» на 01.01.98г.

В течение 1998 года были ряд положительных на наш взгляд изменений (сокращение доли фондовых операций, рост доли краткосрочных кредитов и проч.), однако, в целом структуру активов, как и в предыдущем году, следует оценить как неудовлетворительную из-за высокого удельного веса бездоходных активов.

В. Состояние нормативов

В данном финансовом году банк выполнил все экономические нормативы.

Норматив Н1 – достаточности собственных средств увеличился почти на 6 пунктов и составил 13,19% .

Норматив мгновенной ликвидности Н2 – практически остался неизменным по отношению к началу финансового года (240,56%), хотя в течение года намечалась тенденция к его сокращению – показатель крайне завышен; характеризует низкий уровень диверсификации деятельности.

Норматив текущей ликвидности Н3 превысил норму более чем в два раза и составил 166,86%.

Нормативы ликвидности, характеризующие высоколиквидные и ликвидные активы, как видим, были существенно завышены. Администрация банка опять передерживала активы, перестраховываясь и не пуская их в оборот.

Г. Состояние экономических коэффициентов

Группа показателей качества активов (К1-К6) оценивается по отношению к ресурсной базе банка и состоит из шести показателей.

К1 = доходные активы к активам = 61,07%. По отношению к предыдущему периоду Банк сократил долю доходных активов в общей величине активов на 0,26%. Такое уменьшение крайне нежелательно для данного Банка, так как при принятом оптимальном соотношении 75-85% это значение уже является крайне низким. Банк реально недоиспользует свои экономические возможности. Более того, при оптимальном значении показателя К2, характеризующего отношение доходных активов к платным пассивам, более 100%, данный показатель в Банке сократился более чем на 9% и составил всего 89,78%.

Коэффициент К3=58,66% вырос по сравнению с предыдущим значением на 2,4 пункта, однако продолжает уверять нас в крайне негативном подходе Банка к управлению кредитными ресурсами.

К4=147,09%. На протяжении всего года этот показатель находился на отметки выше 100%. При оптимальном значении меньше 80% это говорит о росте риска ссудной политики: Банку реально не хватает собственных средств для осуществления работы на рынке банковских услуг, поэтому он продолжал увеличивать долю ссудной задолженности.

При оптимальном значении К5 менее 4%, Банк имеет просроченных ссуд 9,77% - это на 2,7% ниже предыдущего значения, но все еще – огромный показатель; причем не до конца сформирован резервный фонд по просроченным ссудам (К6 должен быть не менее значения показателя К5 (хотя по сравнению с предыдущим значением показатель вырос на 2%)).

Коэффициенты, описывающие ликвидность Банка, находятся в пределах оптимальных значений. Некоторые из них выросли почти в два раза (Л7 – кассовые активы к онкольным обязательствам и Л8 – кассовые активы к онкольным и срочным обязательствам – показывают степень покрытия наиболее неустойчивых обязательств (депозитов и вкладов) ликвидными средствами); другие же наоборот сократились: Л9 – портфель ценных бумаг к обязательствам – показывает потенциальный запас ликвидности при использовании вторичных ликвидных ресурсов – сократился на 7,15 пунктов; Л10 – капитал Банка к активам – характеризует финансовую устойчивость банка, при значении этого коэффициента более 15% банк относится к категории не технологичного и неконкурентного банка. Что говорить о значении этого показателя 49,1%?

Параметры (П17-П22), отражающие устойчивость банка, структуру обязательств, степень минимизации риска, ликвидности или издержек, уровень достаточности капитала не все выполняются одинаково.

Уровень срочности и надежности характеризуют два показателя П17 и П18. Значение показателя П17 – онкольные и срочные обязательства к активам - находится в приделах оптимального значения = 68,03%; значение показателя П18 займы к активам уже второй раз лежит ниже оптимальной границы и составляет 7,4 пункта (при 20-35% оптимума), причем Банк смог только к концу финансового года хоть немного поднять значение данного показателя, тогда как по данным на первые три квартала этот показатель неизменно сокращался.

Коэффициент П19 – отношение онкольных обязательств ко всем обязательствам - увеличился на 10% и был выше оптимального. Это говорит о том, что банк пытается минимизировать риск устойчивости за счет роста затрат. Это же подтверждается и следующим коэффициентом П20 (22,56% - стал только к концу года: на протяжении первых трех кварталов имел четкую тенденцию на повышение), который, находясь в пределах оптимального значения 10-30%, характеризует политику банка направленную к минимизации риска устойчивости.

Отношение прочих обязательств ко всем обязательствам должно стремиться к минимуму. В данном Банке это отношение находится на уровне 4,85% - оно сократилось на 1,37%.

Прибыльность Банка описывается рядом коэффициентов (Р23-Р27), и лишь некоторые из них имеют оптимальные значения.

Отношение прибыли к собственным средствам Р23. При критическом значении 10-20% Банк имеет значение 1,69% - состояние, подчеркивающее критическую величину полученной прибыли (Балансовая прибыль составила 100,30 тыс.руб.) . Мультипликатор капитала Р24 – отношение активов к собственным средствам - показывает объем активов, который удается получить с каждого рубля собственного капитала. Данный показатель находится ниже оптимального значения (3,51 раз).

Коэффициент Р25 – отношение прибыли к уставному капиталу – равен 17,46%. Зная величину уставного капитала, приходим к выводу, что полученная прибыль просто минимальная и ничего не значащая для банка.

Отношение прибыли к доходным активам (Р26) сократилось практически на 5 пунктов и составило 0,42%, а отношение прибыли к активам в целом равно 0,37%. Опираясь на статистические данные банковской системы в целом, а также принимая во внимание тот факт, что за период с 1993 года (учитываются года, когда Банк работал «с прибылью») эти значения коэффициентов для Банка являются самыми низкими (учитывая предыдущий год), можно утверждать, что Банк практически не работал.

Д. Оценка банка

Опираясь на данные анализа, имеем: превышение расчетных значений ряда экономических коэффициентов над критериальными показателями в несколько раз, значения экономических показателей деятельности далеко не все находятся в пределах оптимума, достаточно высокий удельный вес просроченной задолженности. Учитывая, что Банк по сравнению с предыдущим годом не выправил свое финансовое положение (не увеличил уставный капитал, собственный капитал, не сократил долю просроченных кредитов (а наоборот – фактически она увеличилась), не диверсифицировал свою деятельность и не максимизировал свою прибыль, и проч.), а также опираясь на все вышеперечисленное, мы имеем право отнести Банк к третьей категории проблемности, а именно к категории банков, испытывающих серьезные финансовые трудности.

01-01-1999 года.

А. Состояние фондов

Уставный капитал: составляет 1671 тыс.руб или 5,83% общего объема источников средств. По сравнению с предыдущим годов показатель УК вырос на 1096,38 тыс.руб. (на 290,8%). Такой рост почти на 80% был вызван увеличением вкладов в уставный капитал физических лиц на 1042 тыс.руб. (358,1%) (доля в пассиве – 4,98%); увеличением доли негосударственных предприятий на 54,38 тыс.руб. (19,2%) (доля в пассиве – 1,26%). Очевидно, что банк пытается сформировать гораздо больший уставный капитал, чем был ранее, что связано с введением в действие указания ЦБРФ об увеличении уставного капитала.

Резервный фонд: составляет 150,00 тыс.руб. или 8,98% к оплаченному уставному капиталу и 0,56% к величине пассивов. По отношению к предыдущему году величина резервного фонда сократилась на 17,31 тыс.руб. Сформированные фонд накопления и фонд специального назначения находятся на достаточном уровне: ФН – 1271 тыс.руб. и ФСН – 36,00 тыс.руб., что в совокупности составляет 4,88% от общей величины пассива.

Резерв на возможные потери по ссудам: составляет 1598 тыс.руб или 6,38% в общей величине пассивов. Формально сформирован полностью. Отклонение от предыдущего значение составляет 907,75 тыс.руб. (или 131,51%). Очевидно, что такой рост резервов вызван ростом выданных кредитов (а соответственно, и дополнительным формирования резервного фонда), а также пересмотром кредитной политики банка и переквалификацией ряда кредитов.

Собственный капитал: составляет 2794,7 тыс.руб. или 9,75% в общей величине пассивов. Увеличение собственного капитала на 330,27 тыс.руб. (13,4%) вызвано рядом причин, основными из которых является увеличение уставного капитала, роста величины фондов и проч.

Б. Структура баланса

Валюта баланса: составила 28659 тыс.руб.

Пассивная часть баланса сложилась следующим образом:

Собственные средства: составляют 7141 тыс.руб. или 28,53% в источниках банка – уменьшился по сравнению с предыдущим годом на 2356,27 тыс.руб. Основным фактором уменьшения явился тот факт, что банк закрыл 1998 финансовый год с убытком 791 тыс.руб. Соответственно, не были сделаны ни какие отчисления, не были созданы фонды, банку пришлось изыскивать дополнительные средства для того, чтобы убытки не стали еще большей величиной. Убыток финансового года явился следствием августовского кризиса банковской системы России. Банк «Условный» пережил его, однако понес значительные финансовые потери.

Привлеченные средства: занимают 71,47% (17889 тыс.руб.) в источниках средств. Складываются из мобилизованных и купленных ресурсов и долговых обязательств Банка.

Купленные ресурсы: по состоянию на 01-01-1999 банк не имел купленных финансовых ресурсов.

Мобилизованные ресурсы: занимают 97,49% в обязательствах банка (17439 тыс.руб.). Такое довольно резкое увеличение мобилизованных ресурсов явилось следствием августовского кризиса. Вкладчики СБС-Агро, Инкомбанка и проч., пострадавшие от действий Правительства 17 августа, решили перевести свои вклады в банк «Условный». Эти ресурсы являются основным источником активных операций для данного банка. Наибольшую величину в мобилизованных ресурсах занимают средства бюджетных и внебюджетных организаций (10661 тыс.руб. (37,12% в источниках)). Банк имеет лицензию на работу по привлечению средств физических лиц в депозиты. Частные вклады составляют 6778 тыс.руб (27,08% в источниках).

Рис. 2.5 Структура пассива баланса банка «Условный» на 01.01.99г.

Рис. 2.6 Динамика структуры пассива баланса

банка «Условный» за период 1997-1999гг.

Долговые обязательства: составляют 1,8% в источниках средств (450 тыс.руб.). Банк погасил большинство своих обязательств в течение 1998 года.

В целом структура источников оценивается как неудовлетворительная из-за высокого удельного веса «горячих денег», дорогих покупных ресурсов и ресурсов, не являющихся источником активных доходных операций.

Активная часть баланса сложилась следующим образом:

Активы, приносящие доход: составляют 85,54% в общей сумме активов. Состоят из кредитных вложений, операций по финансированию капвложений клиентов и фондовых операций.

Кредитные вложения: занимают в активах банка 52,88% (13235 тыс.руб.) – увеличение к предыдущему году составило 3271,85 тыс.руб. (на 32,84%). Качество кредитного портфеля таково: краткосрочные ссуды занимают в балансе банка 8,9% (2550 тыс.руб.); среднесрочные ссуды – 3,49% (1003 тыс.руб.); долгосрочные ссуды – 15,16% (4346 тыс.руб.); просроченные ссуды – 18,62% (5336 тыс.руб.). Такое распределение ссуд говорит о не совсем правильной кредитной политике банка. Уменьшение доли краткосрочных кредитов на 62,37% и огромный рост всех остальных категорий кредитов говорит о том, что кредитный отдел имел ошибочное представление о качестве кредитного портфеля, и ему пришлось переквалифицировать кредиты, которые остались еще с предыдущего года. Более того, увеличение более чем в пять раз доли просроченных кредитов говорит о предстоящей войне между банком и кредиторами по возврату выданных ссуд.

Операции по финансированию капитальных вложений: выросла доля финансирования капвложений на 1723 тыс.руб. и составила 7794 тыс.руб. (27,19% в активе).

Фондовые операции: это самая больная строка финансового анализа банка «Условный». Выйдя на начало 1998 года с остатком по данному показателю 2859,17 тыс.руб. (10,8% актива баланса) банк в первом квартале продал порядка 50% имеющихся ценных бумаг, ожидая сезонный спад и готовясь переключиться на кредитование. К концу второго квартала банку удалось инвестировать около 12% всех имеющихся активов в рынок ценных бумаг, ожидая сезонного всплеска и желаю максимизировать прибыль именно за счет сверхдоходных операций на рынке ГКО. Однако наступило 17 августа и банку ничего не оставалось, как пытаться продать свои замороженные облигации и омертвевшие акции. К 01 октября банк сумел реализовать часть имеющихся ценных бумаг, но все равно осталось порядка 1550 тыс.руб. замороженными. За четвертый квартал банк не сумел реализовать ни одной ценной бумаги и на 01-01-1999 имел 1569 тыс.руб. в акциях и гособлигациях, что составило 5,48% величины активов. В результате краха валютного, фондового и межбанковского рынков банк не сумел перестроить или заново воссоздать кредитную политику, которая была практически свернута к концу года, а сам банк оставшиеся невозвращенные вовремя кредиты вынужден был переквалифицировать.

Рис. 2.7 Структура актива баланса банка «Условный» на 01.01.99г.

Рис. 2..8 Динамика структуры актива баланса

банка «Условный» за период 1997-199гг.

Активы, не приносящие доход: составляют 14,46% в общей сумме активов. Данный показатель упал по сравнению с предыдущими значениями, однако, все равно хотелось бы, чтобы он был еще ниже.

В целом структуру активов следует оценить как неудовлетворительную, так как при данном конкретном распределении активов банк понес убытки 791 тыс.руб. Более того, большая часть кредитов была переведена на позицию ниже и большой удельный вес занимают просроченные ссуды.

В. Состояние нормативов

На 01-01-1999 норматив Н11 (максимальный размер привлеченных денежных вкладов и (депозитов) населения) был выше критериального минимума, установленного Банком России, и составил 228,93%. Банк практически в два раза привлек кредитов больше, чем смог бы покрыть собственным капиталом в случае необходимости. Такое положение дел крайне недопустимо, однако, не стоит сбрасывать со счетов и события 17 августа, повлекшие за собой целую чреду неожиданностей и противоречий (в частности, наверняка, решение Управления банка и приеме новых вкладчиков без достаточного собственного капитала банка было вызвано крахом олигархов банковской системы страны).

Нарушение вызвано: с одной стороны – превышением допустимой величины риска, с другой – недостаточным размером собственного капитала. Хотя превышение, скорее всего, произошло именно из-за недостаточного размера собственного капитала, так как при малом капитале даже малые риски становятся значительными. Выводы о недостаточности собственных средств подтверждаются динамикой показателей.

В соответствии с этим, банк должен либо сократить риски, либо увеличить размер капитала, но, поскольку, сокращение рисков, как правило, связано со снижением параметров экономического роста, единственным способом урегулирования выполнения норматива является увеличение капитала банка, так как:

1. банк, имеющий более крупную сумму собственного капитала, может увеличить максимальный размер кредита, выдаваемого одному клиенту или группе взаимосвязанных клиентов;

2. повышается возможность привлекать более крупные депозиты (вклады) как от юридических, так и от физических лиц;

3. иметь больший (и более диверсифицированный) ссудный портфель и т.д.

Опираясь на данные только этого норматива Банку необходимо увеличить свои собственные средства на 128,93%, то есть более чем в два раза.

Помимо проанализированных показателей, следует обратить внимание на нормативы Н1, Н2, Н3.

Так норматив достаточности капитала (Н1) по сравнению с данными на 01-01-1997 увеличился почти в два раза и составил 13,31% (при критериальном минимуме 7%), что говорит о достаточности собственных средств: имеющийся капитал покрывает (по нормативным требованиям) активы, взвешенные с учетом риска, которые большей частью состоят из активов пятой группы риска (это, в основном, ссудная задолженность). Следовательно, нарушения рисковых нормативов происходит из-за концентрации крупных кредитных рисков, что свидетельствует о неквалифицированном управлении активами и, как следствие слабой диверсификации ссудного портфеля, когда количественные показатели (Н1) выполняются, качественные (риск) – нарушаются.

Ослабой диверсификации деятельности банка свидетельствуют и нормативы мгновенной ликвидности (Н2), текущей ликвидности (Н3) соотношение ликвидных и суммарных активов (Н5), которые по состоянию на 01-01-1999 выполнены с солидным запасом.

Рис. 2.9 Динамика выполнения обязательных нормативов

банком «Условный» за период 1997-1999гг.

Как видно из расчетных данных, для выполнения этих нормативов слабо контролируется временная структура привлечения и размещения средств.

Г. Состояние экономических коэффициентов

Группа показателей качества активов (К1-К6) оценивается по отношению к ресурсной базе банка и состоит из шести показателей.

К1 = доходные активы к активам = 62,24%. По отношению к предыдущему периоду Банк увеличил долю доходных активов в общей величине активов на 1,17%. Такое увеличение практически незаметно для данного банка, так как при принятом оптимальном соотношении 75-85% это значение уже является крайне низким. Банк реально недоиспользует свои экономические возможности. Более того, при оптимальном значении показателя К2, характеризующего отношение доходных активов к платным пассивам, более 100%, данный показатель в Банке составил лишь 98,13%

Коэффициент К3=74,13% вырос по сравнению с предыдущим значением на 15,47%, и показал стремление администрации Банка изменить кредитную политику в сторону более агрессивной.

К4=136,61%. Значение сократилось на 10,48%, однако это уменьшение крайне мало, так как банк не смог достигнуть оптимальной отметки 80%.

При оптимальном значении К5 менее 4%, Банк просто устремился вверх и имеет просроченных ссуд 40,32% - это на 30,55% выше предыдущего значения. Это просто колоссально высокий показатель. Более того фактически не сформирован резервный фонд под эти просроченные ссуды – всего лишь 12,07% (а это значение должно быть не меньше значения доли просроченных ссуд).

Коэффициенты, описывающие ликвидность Банка, находятся в пределах оптимальных значений. Некоторые из них выросли почти в два раза (Л7 – кассовые активы к онкольным обязательствам и Л8 – кассовые активы к онкольным и срочным обязательствам – показывают степень покрытия наиболее неустойчивых обязательств (депозитов и вкладов) ликвидными средствами); другие же наоборот сократились: Л9 – портфель ценных бумаг к обязательствам – показывает потенциальный запас ликвидности при использовании вторичных ликвидных ресурсов – сократился на 8,04 пунктов – характеризует активное снижение доли фондовых операций Банка; Л10 – капитал Банка к активам – характеризует финансовую устойчивость банка, при значении этого коэффициента более 15% банк относится к категории не технологичного и неконкурентного банка. Что говорить о постоянном росте этого показателя за последние два года и его значении на 01-01-1999 равное 67,72%?

Уровень срочности и надежности характеризуют два показателя П17 и П18. Значение показателя П17 – онкольные и срочные обязательства к активам - находится в приделах оптимального значения = 63,43% - снизилось на 4,6%; значение показателя П18 - займы к активам - имеет твердый тренд на понижение и уже третий раз его значение ниже оптимального и составляет 1,09%.

Коэффициент П19 – отношение онкольных обязательств ко всем обязательствам - сократился на 2,47% и составил 59,77%, что выше оптимального значения. Это говорит о том, что банк пытается минимизировать риск устойчивости за счет роста затрат. Это же подтверждается и следующим коэффициентом П20 равным 36,40% - это выше оптимального значения и характеризует политику банка направленную к минимизации риска устойчивости.

Отношение прочих обязательств ко всем обязательствам П21 должно стремиться к минимуму. В данном Банке это отношение находится на уровне 2,15%.

Прибыльность Банка в анализе данного года не может быть описана, так как Банк по итогам года имел балансовый убыток от деятельности 791 тысячу рублей.

Д. Оценка банка

Опираясь на данные анализа, имеем:

1. Банк вот уже третий год не имеет достаточного объема собственных средств для нормального функционирования; более того за последние 24 месяца абсолютная величина собственных средств уменьшилась более чем на 45% (ежегодное сокращение составило: 1998 год к 1997 году – 22%; 1999 год к 1998 году – более 25%);

2. Очень сильно занижена величина уставного капитала – основная составляющая собственных средств, - ее не достаточно для нормального функционирования банка;

3. Банк работает с минимальной, точнее сказать, с непозволительно низкой рентабельностью, причем на 01-01-1999г. выявлен фактический балансовый убыток в размере 791 тыс.руб. – это более 10% от величины собственных средств:

4. Косвенно выявлены серьезные недостатки в бухгалтерском учете и отчетности – банк не правильно классифицировал кредиты, недоформировал резерв на возможные потери по ссудам (более 50% резерва осталось недоформированно);

5. Большинство базовых экономических показателей, полученных расчетным путем, показывают, что Банк ведет некорректную кредитную политику, работает с низкой степенью рентабельности, работает не в зоне оптимального значения показателей (оптимальным принимается значение, рассчитанное на основе банковской статистики, а по не которым показателям – на основе рекомендованных Ю.С. Маслеченковым оптимальных значений);

6. Банк не выполняет нормативных значений, обязательных для исполнения, а по некоторым из них существенное превышение, что никак не могло сказаться на улучшении его работы;

Учитывая, что Банк по сравнению с предыдущим годом не выправил свое финансовое положение (не увеличил уставный капитал, собственный капитал, не сократил долю просроченных кредитов (а наоборот – фактически она увеличилась), не диверсифицировал свою и проч.), получил отрицательный финансовый результат, мы твердо уверены, что в Банке находится в крайне тяжелом положении.

Получив аналитические данные о состоянии деятельности кредитной организации и рассмотрев их, делается вывод об отнесении рассматриваемого кредитного учреждения к одной из категорий финансового состояния.

Руководствуясь Письмом Банка России № 457 от 28-05-1997г. «О критериях определения финансового состояния банков», а также приведенными в этой главе расчетами, мы относим Банк к третьей группе проблемности, а именно классифицируем его как банк, испытывающий серьезные финансовые трудности. (К сожалению, мы не имеем достаточно сведений о функционировании данной кредитной организации. Основываясь на полученных выводах, мы обязаны отнести банк к третьей категории проблемности, хотя, учитывая уже сложившуюся тенденцию его деятельности, было бы более верно классифицировать его как банк, находящийся в критическом финансовом положении).

Методика анализа, представленная в этой главе, представляет собой комплексный подход к вопросу определения финансового состояния банка. Автор считает, что с помощью представленной методики анализа деятельности кредитной организации администрация банка (равно как и надзорные органы) сможет получить полное представление о своей деятельности, выраженной в виде приведенных выше показателей, и, в случае получение неудовлетворительных значений, принять решительные меры по приведению их в соответствие с нормативными или оптимальными значениями.