Кассовая дисциплина

Прием наличных денег кассами предприятий ведется по приходным кассовым ор­дерам, подписанным главным бухгалтером или лицом, уполномоченным на это письмен­ным распоряжением руководителя предприятия.

О приеме денег выдается квитанция к приходному кассовому ордеру за подписями главного бухгалтера или уполномоченного на это лица и кассира, заверенная печатью (штампом) кассира или оттиском кассового аппарата.

При расчетах с населением предприятия принимают наличные деньги с обязатель­ным применением контрольно-кассовых машин.

Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, а также расходные кассовые ордера и заменяющие их документы должны быть заполнены бухгалтерией четко и ясно черни­лами, шариковой ручкой или выписаны на машине (пишущей, вычислительной). В них указывается основание для составления и перечисляются прилагаемые документы. Под­чистки, помарки или исправления в этих документах не допускаются. Выдача приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов на руки лицам, вносящим или получающим деньги, запрещается.

Прием и выдача денег по кассовым ордерам могут производиться только в день со­ставления ордеров.

Главный (старший) кассир перед началом рабочего дня выдает другим кассирам авансом необходимую для расходных операций сумму наличных денег под расписку в книге учета принятых и выданных кассиром денег.

Кассиры в конце рабочего дня обязаны отчитаться перед главным (старшим) касси­ром в полученном авансе и в деньгах, принятых по приходным документам, и сдать оста­ток наличных денег и кассовые документы по проведенным операциям (главному) стар­шему кассиру под расписку в книге учета принятых и выданных кассиром денег.

В сроки, установленные руководителем предприятия, а также при смене кассиров на каждом предприятии проводится внезапная ревизия кассы с полным полистным пересче­том денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе. Остаток денежной наличности в кассе сверяется с данными учета по кассовой книге. Для ревизии кассы приказом руководителя предприятия назначается комиссия, которая составляет акт. При обнаружении ревизией недостачи или излишка ценностей в кассе в акте указываются их сумма и обстоятельства возникновения. В условиях автоматизированного ведения кас­совой книги должна проверяться правильность работы программных средств обработки кассовых документов.

Непосредственно операции с наличными деньгами выполняют кассовые и инкасса­торские работники кредитной организации.

Прием денежной наличности от организаций в приходную кассу кредитной орга­низации производится по объявлениям на взнос наличными, представляющим собой ком­плект документов, состоящий из объявления, ордера и квитанции. Организации могут вносить наличные деньги только на свой банковский счет.

Операционный работник проверяет правильность заполнения объявления на взнос наличными, оформляет его, отражает сумму денег в кассовом журнале по приходу и пере­дает объявление на взнос наличными в кассу.

Получив объявление на взнос наличными, кассовый работник приходной кассы про­веряет наличие и тождественность подписи операционного работника имеющемуся об­разцу, сличает соответствие суммы цифрами и прописью, вызывает вносителя денег и принимает от него банкноты полистно, монету - по кружкам. На столе кассового работ­ника находятся только деньги вносящего их лица. Все ранее принятые кассовым работни­ком деньги хранятся в индивидуальных средствах хранения.

После приема денег кассовый работник сверяет сумму, указанную в объявлении на взнос наличными, с суммой, фактически оказавшейся при пересчете. При соответствии сумм кассовый работник подписывает объявление, квитанцию и ордер, ставит печать на квитанции и выдает ее вносителю денег.

Принятая кассовым работником в течение операционного дня денежная наличность вместе с приходными документами и справкой о сумме принятых денег и количестве по­ступивших в кассу денежных документов сдается заведующему кассой под расписку в книге учета принятых и выданных денег (ценностей). Вся полученная в течение операци­онного дня денежная наличность формируется и упаковывается в корешки, пачки и мешки в порядке, установленном в Положении № 199-П.

Все поступившие в течение операционного дня наличные деньги Должны быть оп­риходованы в операционную кассу в тот же день.

Прием денежной наличности от организаций, сумок с денежной наличностью от ин­кассаторов возможен и после окончания операционного дня кредитной организации. В этом случае прием наличности производится вечерними кассами. О времени работы этих касс вывешивается объявление. Денежная наличность принимается от организаций в из­ложенном выше порядке. Банкноты и монета, пересчитанные, сформированные и упако­ванные кассовым работником вечерней кассы соответственно в пачки и мешки, приход­ные кассовые документы, кассовый журнал и печать по окончании операций вечерней кассы хранятся в сейфе. Сейф закрывается кассовым и операционным работниками и сдается под охрану в порядке, установленном договором на охрану или приказом руководителя кредитной организации.

Утром следующего дня работники вечерней кассы принимают сейф от охраны и сдают деньги и приходные документы заведующему кассой под расписку в кассовом жур­нале. Сверив сумму принятой денежной наличности с данными приходных документов и кассового журнала по приходу, заведующий кассой при совпадении сумм расписывается в кассовом журнале. Приходные кассовые документы передаются главному бухгалтеру (его заместителю), который подписывает кассовый журнал и передает его вместе с объявле­ниями на взнос наличными бухгалтерским работникам для бухгалтерских проводок по счетам. Объявления на взнос наличными возвращаются заведующему кассой.

Прием вечерней кассой сумок с денежной наличностью от инкассаторов произво­дится в присутствии одного или нескольких членов бригады инкассаторов в следующем порядке.

Старший бригады инкассаторов предъявляет бухгалтерскому работнику вечерней кассы препроводительные ведомости-накладные к сумкам, явочные карточки и служеб­ные удостоверения.

Бухгалтерский работник проверяет соответствие записей в накладных и явочных карточках, регистрирует подлежащие приему от инкассаторов сумки в журнале учета принятых сумок. После этого кассовый и бухгалтерский работники проверяют соответст­вие количества сдаваемых сумок в кассу данным справки о выданных инкассаторам сум­ках и явочных карточек и возвращают явочные карточки инкассаторам.

Об общем количестве принятых вечерней кассой сумок с денежной наличностью и порожних сумок составляется справка.

Принятые сумки с денежной наличностью и порожние сумки вкладываются в сейф. Документы, на основании которых принимались сумки, хранятся вместе с денежной на­личностью. Сейф закрывается кассовым и бухгалтерским работниками и сдается под ох­рану в порядке, установленном договором на охрану или приказом руководителя кредит­ной организации.

Утром следующего дня кассовый и бухгалтерский работники сдают сумки с денеж­ной наличностью и накладные к ним, порожние сумки в кассу пересчета в установленном порядке. После пересчета вложенной в сумки денежной наличности и тождестве фактиче­ски оказавшейся в них суммы с суммой, указанной в препроводительной ведомости, кас­совый работник подписывает препроводительную ведомость. После этого вся денежная наличность и документы передаются в кассу кредитной организации.

Сумки с денежной наличностью, доставленные инкассаторами в кассу в течение операционного дня, сдаются в аналогичном порядке.

Порядок выдачи денег организациям. Для расходных кассовых операций заве­дующий кассой выдает кассовым работникам расходных касс под отчет необходимую сумму денег под расписку в книге учета принятых и выданных денег (ценностей).

Наличные деньги выдаются организациям с их банковских счетов по денежным че­кам. Для получения наличных денег клиент предъявляет денежный чек бухгалтерскому работнику. После соответствующей проверки ему выдается контрольная марка от денеж­ного чека для предъявления в кассу.

Получив денежный чек, кассовый работник:

проверяет наличие подписей должностных лиц кредитной организации, оформив­ших и проверивших денежный чек, и тождественность этих подписей имеющимся образ­цам;

сличает сумму, проставленную в денежном чеке цифрами, с суммой, указанной про­писью;

проверяет наличие на денежном чеке расписки клиента в получении денег и данных его паспорта или удостоверения личности;

подготавливает сумму денег, подлежащую выдаче;

вызывает получателя денег по номеру чека и спрашивает у него [сумму получаемых денег;

сверяет номер контрольной марки с номером на чеке и приклеивает контрольную марку к чеку;

повторно пересчитывает подготовленную к выдаче сумму денег в присутствии кли­ента;

выдает деньги получателю и подписывает чек.

Операции, при которых клиент, не внося денег, предъявляет одновременно де­нежный чек и объявление на взнос наличными, не допускаются.

Кредитные организации могут проводить предварительную подготовку денежной наличности по заявкам клиентов на основании денежных чеков, полученных от клиентов бухгалтерскими работниками накануне дня выдачи. Контрольная марка от чека остается у клиента.

В целях улучшения кассового обслуживания населения кредитная организация мо­жет открывать операционные кассы вне кассового узла для операций по приему и выдаче вкладов (в рублях и иностранной валюте), продаже и покупке ценных бумаг, приему ком­мунальных и других платежей от физических лиц.

Операционные кассы вне кассового узла, расположенные в организациях, кроме вы­шеперечисленных операций, выдают средства на заработную плату и выплаты социально­го характера, а также на командировочные расходы рабочим и служащим.

Для приема и выдачи денежной наличности кредитная организация может устанав­ливать банкоматы, автоматы для хранения, приема и выдачи денежной наличности с ис­пользованием персонального компьютера, установленного на рабочем месте кассира (электронные кассиры); терминалы, функционирующие в автоматическом режиме и пред­назначенные для приема денежной наличности от клиентов и ее хранения (автоматиче­ские сейфы) и т.п.

Кредитная организация осуществляет инкассацию и доставку собственных наличных денежных средств и ценностей, а также наличных денежных средств и ценностей, при­надлежащих клиентам, самостоятельно либо на договорных условиях через другие кре­дитные организации, осуществляющие операции по инкассации и входящие в банковскую систему России.

Кассовое обслуживание кредитной организации осуществляется расчетно-кассовым центром Банка России на основании заключенного договора на кассовое обслу­живание. Операции по приему денежной наличности от кредитных организаций, ее пере­счету и сортировке, экспертизе денежных знаков, выдаче наличных денег кредитным ор­ганизациям выполняются без взимания платы.

Заведующий кассой кредитной организации согласовывает с руководителем расчет­но-кассового центра дату и время сдачи денег, а также сообщает сумму денежной налич­ности, подлежащую сдаче.

Сдача денег в приходную кассу расчетно-кассового центра производится по объявлению на взнос наличными. Представитель кредитной организации для сдачи наличных денег в приходную кассу заполняет объявление на взнос наличными и передает его бухгалтерскому работнику расчетно-кассового центра.

Денежная наличность, принятая расчетно-кассовыми центрами от кредитных организаций, подлежит пересчету, сортировке, формированию и упаковке. Представитель кредитной организации может присутствовать при обработке пачек банкнот, мешков с монетой в упаковке этой кредитной организации.

На обнаруженные при пересчете пачек банкнот, мешков с монетой в упаковке кредитной организации излишек, недостачу и сомнительный денежный знак в расчетно-кассовом центре составляется акт.

Для подкрепления операционной кассы кредитная организация получает в расчетно-кассовом центре по денежному чеку наличные деньги только в упаковке учреждений Банка России или предприятий - изготовителей банкнот и монеты Банка России. Представитель кредитной организации предъявляет денежный чек бухгалтерскому работнику расчетно-кассового центра, который после соответствующей проверки выдает получающему деньги лицу контрольную марку от денежного чека для предъявления в кассу расчетно-кассового центра.

Выдача денег может производиться по предварительной заявке кредитной организации на основании денежного чека (контрольная марка от чека остается у представителя кредитной организации), полученного бухгалтерским работником расчетно-кассового центра от кредитной организации накануне дня выдачи.

Принятая заведующим кассой кредитной организации денежная наличность приходуется в кассу кредитной организации на основании приходного кассового ордера.

Операции по доставке и инкассации денег и других ценностей производятся бригадами инкассаторов. Количественный состав бригады инкассаторов определяется в зависимости от объема работы и сложности выполнения указанных операций. Один из членов бригады назначается старшим бригады. При инкассации ценностей другой инкассатор назначается инкассатором-сборщиком. Если операции по инкассации проводятся двумя работниками, обязанности старшего бригады выполняются водителем-инкассатором. Перед выездом на маршрут старший бригады инкассаторов получает порожние сумки, инкассатор-сборщик - доверенность на получение ценностей, печать и явочные карточки. Для доставки ценностей старший бригады получает доверенность на прием и доставку ценностей или доверенность на получение ценностей и явочную карточку. Выдача и прием доверенностей, явочных карточек, печатей, сумок производятся руководителем подразделения инкассации (дежурным инкассатором) под расписку в журнале учета выдачи и приема явочных карточек, печатей, ключей и доверенностей. Если доставка и инкассация денег и других ценностей из филиалов, операционных касс вне кассовых узлов производятся по описи, явочные карточки не оформляются.