Пример.

Турфирма "Евразия-Тур" заключила агентский договор со страховой организацией "Экономия".

Согласно условиям договора агентское вознаграждение турфирмы за оформление страхования туристов составляет 10% от стоимости страхового полиса.

В мае страховая компания передала турфирме 80 незаполненных страховых полисов.

Предположим, что турфирмой были организованы туры для 65 туристов. Всем им были оформлены страховые полисы на общую сумму 162 500 руб. Полисы оформляет специальный сотрудник, зарплата которого (с учетом всех отчислений) составила в мае месяце 5 000 руб.

Также в мае страховая организация утвердила отчет турфирмы по оформлению страховых полисов. В этом же месяце турфирма перечислила полученные денежные средства страховщику, удержав сумму причитающегося ей посреднического вознаграждения.

В бухгалтерском учете турфирмы данные хозяйственные операции будут отражены следующим образом:

Дт 006 "Бланки строгой отчетности" - 80 руб. (1 руб. x 80 шт.) - приняты на учет страховые полисы как бланки строгой отчетности в условной оценке (один рубль за один полис);

Дт 50 "Касса" Кт 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Расчеты со страховой компанией" - 162 500 руб. - получены денежные средства за полисы от туристов;

Кт 006 "Бланки строгой отчетности" - 65 руб. (1 руб. x 65 шт.) - списаны страховые полисы, переданные туристам;

Дт 44 "Расходы на продажу" Кт 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" - 5 000 руб. - начислена заработная плата сотруднику, который оформляет страховые полисы (с учетом всех отчислений);

Дт 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Расчеты со страховой компанией", Кт 90 "Продажи", субсчет "Выручка от посреднических услуг" - 16 250 руб. (162 500 руб. x 10%) - отражена выручка в сумме посреднического вознаграждения (после утверждения отчета турфирмы);

Дт 90 "Продажи", субсчет "Налог на добавленную стоимость", Кт 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет "Расчеты по НДС" - 2479 руб. - начислен НДС с суммы посреднического вознаграждения;

Дт 90 "Продажи", субсчет "Себестоимость посреднических услуг", Кт 44 "Расходы на продажу" - 5 000 руб. - списаны расходы по осуществлению посреднической деятельности;

Дт 90 "Продажи", субсчет "Прибыль, убыток от продаж", Кт 99 "Прибыли и убытки" - 8 771 руб. (16 250 руб. - 2479 руб. - 5 000 руб.) - отражена прибыль от оказания посреднических услуг;

Дт 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Расчеты со страховой компанией", Кт 51 "Расчетные счета" - 146 250 руб. (162 500 руб. - 16 250 руб.) - перечислены денежные средства страховой компании (за минусом посреднического вознаграждения).

Осуществляя наличные расчеты при выполнении работ, оказании услуг, все организации обязаны применять контрольно-кассовую технику (ККТ). В то же время туристские организации при получении наличных денежных средств в оплату договоров страхования (страхового взноса) от страхователей используют специальную форму бланка строгой отчетности - форму А-7 "Квитанция на получение страховой премии (взноса)", утвержденную Приказом Минфина от 17.05.2006 г. N 80н "Об утверждении формы бланка строгой отчетности - "Квитанция на получение страховой премии (взноса)". Оформление квитанции формы А-7 является заменой использования ККТ.

По разъяснениям Минфина бланк строгой отчетности - квитанция по форме N А-7 - применяется при расчетах с населением при оформлении внесения страхового взноса (премии) по договору страхования (Письмо Минфина от 10.08.2009 г. N 03-01-15/8-404).

Следует отметить, что форма А-7 может не всегда являться бланком строгой отчетности для турфирмы. Реализуя страховку как отдельную услугу, турфирме необходимо применять ККТ.

После того как турфирмой выписана туристу квитанция на получение страховой премии, она перечисляет полученные денежные средства (как правило, за вычетом посреднического вознаграждения) страховой организации.

Сроки перечисления денежных средств и размер комиссионного вознаграждения определяются договором. Кроме того, страховая организация может потребовать от турфирмы представления копии экземпляров квитанций на получение страхового взноса, которые передаются по акту, в котором необходимо указать количество и номера квитанций на получение страхового взноса.

В случае если турфирма заключает договор страхования в пользу третьих лиц, включая стоимость страховки в цену путевки, страховщиком будет страховая компания, страхователем - турфирма, а выгодоприобретателем - турист (клиент турфирмы).

В договоре помимо прав и обязанностей страхователя и страховщика оговариваются права и обязанности застрахованных лиц, то есть выгодоприобретателей.

При этом страховщик обязан осуществить выплату не страхователю (организации), а указанному в договоре третьему лицу (п. 1 ст. 430 ГК РФ).

При возникновении страхового случая турист должен обратиться именно в турфирму, которая обязана сообщить в страховую компанию, оплачивающую медицинскую помощь или возмещающую туристу другие убытки.

Если турфирма не выполнит условия договора, то турист имеет право потребовать, чтобы ему возместили убытки и компенсировали моральный вред (ст. 6 Закона N 132-ФЗ).

Турист (иной заказчик) обязан предъявить страховщику требование о выплате страхового возмещения в течение срока исковой давности, установленного законодательством РФ. Согласно ст. 966 ГК РФ иск по требованиям, вытекающим из договора имущественного страхования, может быть предъявлен в течение двух лет. Общий срок исковой давности, установленный ст. 196 ГК РФ, составляет три года.

Обратите внимание: страховщик не освобождается от выплаты страхового возмещения, даже если страховой случай наступил вследствие умысла туроператора, вопреки нормам ст. 963 ГК РФ.

При таком варианте взаимодействия турфирма перечисляет страховую премию (денежные средства за страхование) страховой компании из своих собственных средств. Впоследствии стоимость страховки включается в цену турпутевок, реализуемых туристам.