Каков порядок начисления процентов по сертификатам?

Принятие нового Положения о начислении процентов связано с принятием нового гражданского законодательства, требования которого расходились со старым Положением. С января 1991 г. в банковской системе при начислении процентов использовалось Положение о порядке начисления процентов и отражения их по счетам бухгалтерского учета в учреждениях банков, утвержденное письмом Госбанка СССР от 22.01.1991 г. №338. После долгих мучений Банк России разработал новое «Положение о порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета» от 26 июня 1998 г. №39-П.

Новое положение не распространяется на отношения коммерческих банков с Банком России, по начислению процентов по долговым обязательствам (векселям, депозитным и сберегательным сертификатам, облигациям и проч.) и по операциям, связанным с использованием платежных карт.

В соответствии с новым Положением проценты начисляются за календарное количество дней нахождения задолженности на балансе, а при расчетах используется фактическое число календарных дней в году. Ранее по письму Госбанка №338 число дней в месяце считалось равным 30, а количество дней в году равным 360.

Ныне начисление процентов производится на остаток средств только на начало операционного дня.

Изменились сроки отражения в учете начисленных процентов. Если раньше по письму №338 они подлежали отражению не реже одного раза в квартал, то теперь срок изменен на месяц.

Начисленные проценты должны быть проведены по балансу банка в том же периоде, в котором они начислены.

В учете начисленные проценты отражаются одним из двух прописанных в Положении методов - кассовым методом или методом начислений. До особых указаний Банка России при начислении и отражении в учете процентов используется кассовый метод, т.е. отнесение начисленных процентов на счета доходов производится по факту их получения, а на счета расходов по факту их уплаты.

Принципиально бухгалтерский учет по процентам, при отражении их кассовым методом не изменился (с учетом действия письма ЦБ РФ №306).

Схема такова. По привлеченным средствам, если дата выплаты приходится на иной месяц, чем дата месяца привлечения в последний рабочий день месяца:

Д - т 61401 «Расходы будущих периодов по кредитным операциям»

К - т 47426 «Обязательства банка по уплате процентов» или 47411 «Начисленные проценты по банковским счетам и привлеченным средствам физических лиц»

6. Содержание

   • «Депозитные операции»
   • Раскройте сущность депозитных операций, их нормативно – правовое регулирование.
   • Назовите виды депозитов, открываемых банками клиентам.
   • Раскрыть содержание договора банковского вклада.
   • Каков порядок выбора номера депозитного счета?
   • Порядок начисления процентов по депозитам юридических/физических лиц.
   • Каков порядок пролонгации депозитного договора?
   • Порядок оформления операции в случае досрочного расторжения клиентом договора банковского вклада.
   • «Расчетно-кассовое обслуживание юридических лиц»
   • Какими законодательными и нормативными актами регламентируется порядок открытия, ведения и закрытия расчетных счетов юридических лиц в кредитной организации?
   • Перечислить виды счетов, открываемых клиентам кредитных организаций.
   • Изложить порядок открытия расчетного счета.
   • Назвать документы, необходимые для открытия расчетного счета юридическому лицу – резиденту.
   • Основные положения, содержащиеся в договоре банковского счета.
   • Охарактеризовать порядок приема наличных денег в кассу банка от юридических лиц.
   • Охарактеризовать порядок выдачи наличных денег юридическим лицам.
   • Что рассматривается в ходе проверки соблюдения клиентами кредитной организации кассовой дисциплины?
   • Какие требования предъявляются к оформлению расчетных документов?
   • Охарактеризовать правила нумерации лицевых счетов клиентов юридических лиц и порядок их регистрации в Книге регистрации открытых лицевых счетов.
   • Охарактеризовать порядок оформления частичной оплаты расчетных документов.
   • Назвать группы очередности платежей при недостаточности денежных средств на счете.
   • «Кредитные операции»
   • Нормативно-правовое регулирование операций кредитования.
   • Виды, объекты и принципы кредитования.
   • Какие факторы влияют на «цену кредита»?
   • Раскрыть содержание кредитного договора.
   • Каковы цели и порядок формирования резерва на возможные потери по ссудам?
   • Назвать формы обеспечения возвратности кредита. Что является критерием выбора формы обеспечения возвратности ссуд?
   • Каким образом банки могут уменьшить риск кредитования?
   • Дать характеристику балансовых счетов, на которые учитываются предоставленные кредиты
   • Порядок учета рвпс
   • Методика начисления процентов по предоставленным кредитам. Порядок их отражения на счетах бухгалтерского учета.
   • Учет принятого обеспечения по предоставленным кредитам.
   • Учет просроченной задолжности (основного долга и процентов) по предоставленным кредитам.
   • «Лизинговые операции»
   • Назовите виды лизинга и охарактеризуйте их.
   • Участники лизинговой сделки.
   • Содержание лизингового соглашения.
   • Порядок расчета и уплаты лизинговых платежей.
   • Характеристика основных счетов по учету лизинговых операций в банке – лизингодателе.
   • Порядок расчета операций в банке – лизингодателе.
   • Порядок расчета операций в банке – лизингополучателе.
   • «Операции с наличной иностранной валютой»
   • «Межбанковский кредит»
   • «Операции с сертификатами»
   • Законодательная нормативная база, регулирующая порядок выпуска сертификатов.
   • Дать определение сертификату. Какие виды сертификатов могут выпускаться кредитными организациями? в какой валюте могут выпускаться сертификаты?
   • Перечислить реквизиты сертификата.
   • В каком порядке осуществляются операции по купле – продаже депозитных/ сберегательных сертификатов?
   • Каков порядок начисления процентов по сертификатам?
   • При каких условиях коммерческому банку предоставляется право выпуска сберегательных сертификатов?
   • На каком балансовом счете ведется учет операций со сберегательными сертификатами, дать характеристику счета?
   • На каком балансовом счете ведется учет операций с депозитными сертификатами, дать характеристику счета?
   • Порядок учета бланков сертификатов. Какой бухгалтерской проводкой отражается выдача бланков по сертификатам?
   • Порядок учета уплаченных банком процентов по сертификатам.
   • На каком счете отражается дисконт по депозитному сертификату?