Порядок учета бланков сертификатов. Какой бухгалтерской проводкой отражается выдача бланков по сертификатам?

Полученные от полиграфического предприятия бланки сертификатов могут храниться кредитными организациями в хранилище ценностей или вне хранилища - в сейфах металлических шкафах) с обеспечением сохранности. При этом бланки сертификатов учитываются по дебету счета N 90701 "Бланки собственных ценных бумаг для распространения" в корреспонденции со счетом N 99999 в условной оценке 1 рубль за 1 бланк. В аналитическом учете ведутся лицевые счета по видам бланков и по ответственным за хранение должностным лицам.

Учет бланков, выданных под отчет лицам, ответственным за их распространение, осуществляется в соответствии с пунктами 9.3.2 и 9.3.5 части II "Характеристика счетов" Правил ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, от 18.06.97 N 61.

Передача кредитной организацией бланков сертификатов своим филиалам под отчет осуществляется по описи и отражается по дебету счета N 90705 "Бланки, сертификаты, ценные бумаги, отосланные и выданные под отчет" в корреспонденции со счетом N 90701 в условной оценке 1 рубль за 1 бланк. На основании ответных документов или извещений от филиалов о получении и оприходовании бланков сертификатов кредитная организация списывает такие бланки со счета N 90705 в корреспонденции со счетом N 99999 в условной оценке 1 рубль за 1 бланк. Филиалы, получившие от головной кредитной организации бланки сертификатов, отражают их по дебету счета N 90701 в корреспонденции со счетом N 99999 в условной оценке 1 рубль за 1 бланк. 7.3. Сертификаты, выпущенные кредитной организацией в обращение и принятые на хранение за вознаграждение в соответствии с заключенным с владельцем сертификата договором хранения отражаются по номинальной стоимости сертификата по дебету внебалансового счета N 90803 "Ценные

бумаги на хранении по договорам хранения" в корреспонденции со счетом N 99999. При снятии с хранения сертификаты списываются по кредиту счета N 90803 в корреспонденции со счетом N 99999 по номинальной стоимости сертификата.

Филиалы банков, которым предоставлено право на размещение и погашение сертификатов, осуществляют бухгалтерский учет операций с сертификатами на балансе филиала в соответствии с настоящим Положением.

В случае заключения с владельцем сертификата договора на депозитарное обслуживание принятые по таким договорам сертификаты отражаются в установленном порядке на счетах главы "Д" "Счета ДЕПО". В иных случаях депозитарный учет операций с собственными депозитными и сберегательными сертификатами не осуществляется.

До издания Банком России нормативного акта, разрешающего осуществление бухгалтерского учета методом "начисления", бухгалтерский учет операций по отнесению сумм начисленных процентов по сертификатам на доходы и расходы банка осуществляется "кассовым" методом.

Настоящее Положение вступает в силу с 1 марта 2000 года и подлежит опубликованию в "Вестнике Банка России".