Система оподаткування
Система оподаткування — це нормативно визначені органами законодавчої влади платники податків, їхні права та обов’язки, об’єкти оподаткування, види податків, зборів та інших обов’язкових платежів до бюджетів, внесків до державних цільових фондів, а також порядок стягнення встановлених податкових платежів, зборів і внесків.
Податкові платежі здійснюються лише на підставі податкового закону: мають бути законодавчо визначені платник податку, об’єкт оподаткування, податкова база, розмір ставки, податковий період та строк сплати податку.
Платник податку — це юридична або фізична особа, на яку, згідно з чинним законодавством, покладається зобов’язання сплачувати податки.
Об’єкт оподаткування — це кількісно виміряний економічний феномен, що підлягає оподаткуванню (прибуток, додана вартість, майно, доход тощо). Податкова база — це частка об’єкта оподаткування, на яку нараховується податок (податкова база, як правило, менша за об’єкт оподаткування, оскільки законодавством може бути встановлений розмір неоподатковуваного доходу, надані різні пільги і т. п.). Ставка податку (норма оподаткування) — це частка податкової бази, що вилучається у вигляді податків і вимірюється у процентах.
Сплата податку є одним з основних обов’язків юридичних і фізичних осіб. Реалізація цього обов’язку залежить як від наявності певних заохочувальних стимулів і їхнього правового регулювання, так і від чіткого розподілу прав і обов’язків суб’єктів податкових правовідносин. Згідно із Законом України «Про систему оподаткування» платники податків і зборів зобов’язані:
вести бухгалтерський облік, складати звітність про фінансово-господарську діяльність;
подавати до державних податкових та інших органів відповідні декларації, бухгалтерську звітність та інші документи й відомості, пов’язані з обчисленням і сплатою податків;
сплачувати належні суми податків у встановлені законами терміни;
допускати посадових осіб державних податкових органів до обстеження приміщень, що використовуються для одержання доходів чи пов’язані з утриманням об’єктів оподаткування, а також для перевірок з питань обчислення і сплати податків.
Керівники й відповідні посадові особи юридичних осіб, а також фізичні особи під час перевірок, що проводяться державними податковими органами, зобов’язані давати пояснення з питань оподаткування у випадках, передбачених законами, виконувати вимоги державних податкових органів щодо усунення виявлених порушень законів про оподаткування. Після закінчення перевірки обидві сторони (представник податкового органу та представник юридичної особи чи відповідна фізична особа) мають підписати акт про проведення перевірки.
Відповідальність платника податків, що визначається законодавчо, у загальному вигляді включає:
стягнення податку з прихованого або заниженого доходу;
штрафи в розмірі, визначеному законодавством, які стягуються за певні види порушень;
стягнення пені в разі затримки сплати податку. Пеня стягується незалежно від причин затримки податкового платежу і не звільняє платника від інших видів відповідальності.
Відповідальність платника податків регулюється не тільки за допомогою фінансових інструментів і в рамках фінансових правовідносин, а й іншими галузями права.
- 3.1. Фінансово-бюджетне регулювання.
- Зведений річний баланс фінансових ресурсів україни (дані умовні)
- Доходи Державного бюджету
- Видатки Державного бюджету
- Збалансованість Державного бюджету
- Етапи бюджетного процесу
- 3.2. Податкове регулювання
- Функції податків
- Принципи побудови податкової системи
- Система оподаткування
- Система податкових органів
- Пропорційне, прогресивне, змішане, регресивне оподаткування
- Класифікація податків
- Класифікація податків
- Загальнодержавні податки і збори
- Податкові пільги
- 3.3. Регулювання суспільного сектору економіки
- Сектор загального державного управління
- Ефективність суспільного сектору економіки
- Джерела фінансування діяльності установ сзду
- Кошториси доходів і видатків установ сзду
- Фінансування установ сзду
- 3.4. Державне замовлення як засіб задоволення державних потреб
- Сутність державного замовлення
- Державні потреби
- Матеріальні баланси
- Баланс попиту та пропозиції цементу
- Замовники та виконавці державних замовлень
- Державні контракти
- Етапи конкурсного відбору виконавців державного замовлення
- 3.5. Грошово-кредитне регулювання
- Цілі грошово-кредитного регулювання
- Банківська система
- Національний банк України
- Засоби та методи грошово-кредитної політики
- Регулювання норм обов’язкових резервів для комерційних банків
- Процентна політика, рефінансування комерційних банків
- Операції з цінними паперами на відкритому ринку
- Валютне регулювання
- Банківське регулювання і банківський нагляд