Лихтенштейн

Лихтенштейн расположен в Центральной Европе, между Швейцарией и Австрией. Княжество Лихтенштейн – конституционная монархия. Денежная единица – швейцарский франк. Лихтенштейн находится в таможенном союзе со Швейцарией.

Это государство является традиционной юрисдикцией для создания посреднических фирм. Международные холдинговые компании в Лихтенштейне освобождены от налога на прибыль, однако они уплачивают ежегодный налог на капитал в размере 0,1%. Лихтенштейн не имеет двусторонних налоговых соглашений с другими странами.

Особенность Лихтенштейна – наличие особого типа юридических лиц (Anstalt). Эти юридические лица освобождены от налога на распределенные дивиденды, которые составляет в Лихтенштейне 4%.

Дания

Дания - страна с высоким уровнем налогооблажения, которую никак нельзя назвать оффшорной зоной. Однако, в1999 г. в датском законодательстве произошли изменения, сделавшие эту страну, пожалуй, самой привлекательной в налоговом отношении юрисдикцией Европы для регистрации холдинговых компаний. Суть льготного налогового режима для холдинга заключается в том, что при выполнении определенных условий компания освобождается от налога на получаемые ею дивиденды и на доходы от реализации активов (прирост капитала), а также от налога на «у источника» на исходящие дивиденды. Таким образом, холдинг приобретает свойство налоговой прозрачности, и негативные эффекты двойного налогооблажения дохода иностранного происхождения устраняются.

Налог на получаемые дивиденды: при выполнении некоторых требований получаемых дивиденды, полученные датским холдингом от зарубежных дочерних компаний, полностью освобождаются от корпоративного налога на доход. Обычная ставка налога составляет 30%. Для освобождения от налога должны выполняться следующие условия: доля участия холдинга в капитале дочерней компании составляет не менее 20%; эта доля непрерывно находится в собственности холдинга не менее одного года, включая дату распределения дивидендов.

Налог на прирост капитала: при выполнении определенных требований (доля участия холдинга в капитале дочерней компании составляет не менее 25%, эта доля непрерывно находится в собственности холдинга не менее трех лет) доходы от реализации акций данной дочерней компании полностью освобождаются от датского налога на прирост капитала (обычная ставка – 30%).

Налог «у источника» на исходящие дивиденды: при выполнения определенных требований дивиденды, выплачиваемые датским холдингом своим иностранным акционерам, не облагаются налогом «у источника». Обычная ставка налога составляет 28%. Требования: 1) акционер – иностранная компания, 2) с соответствующей страной имеется соглашение об исключении двойного налогооблажения, либо применима директива ЕЭС о дочерних компаниях, 3) доля участия иностранной компании в датском холдинге составляет не менее 20%, 4) эта доля непрерывно находится в собственности иностранной компании не менее одного года. В отношении налога «у источника» Дания практически уникальна, т.к. кроме нее, в Европе только Испания полностью освобождает холдинги (при выполнении определенных условий) от налога на исходящие дивиденды. Датский холдинг может оказаться идеальным инструментом, если родительская компания находится не в Европе, но у этой страны есть налоговый договор с Данией. Всего у Дании более 70 договоров.