2.3. Платіжна дисципліна: наслідки порушення та способи зміцнення
Платіжна дисципліна полягає в суворому дотриманні суб'єктами господарювання встановлених правил проведення розрахункових операцій і виконанні засадничих принципів здійснення грошових розрахунків.
Додержання платіжної дисципліни сприяє прискоренню кругообороту коштів і зміцненню фінансового стану підприємства. Порушення розрахункової дисципліни найчастіше буває наслідком незадовільної роботи фінансових служб підприємства або його складного фінансового стану.
Платіжна дисципліна передбачає передовсім здійснення підприємствами платежів за фінансовими зобов'язаннями в повному обсязі та в установлені строки.
Отже, її забезпечення залежить від фінансового стану суб'єктів господарювання і водночас впливає на їхній фінансовий стан.
За безготівкових розрахунків відвантаження і оплата товарів не збігаються в часі. Це призводить до виникнення дебіторської і кредиторської заборгованості. Беручи загалом, така заборгованість у процесі фінансово-господарської діяльності є неминучою через авансові платежі в розрахунках. Водночас така заборгованість може стати наслідком порушення розрахунково-платіжної дисципліни.
Дебіторська заборгованість пов'язана з порушенням строків оплати: за відвантажену продукцію (товари), виконані роботи і надані послуги; за розрахунками з бюджетом або з працівниками підприємства. Унаслідок нестабільності економіки України нині значно зросла несвоєчасність розрахунків за відвантажену продукцію, виконані роботи і надані послуги. Це призводить до того, що значна частина оборотних коштів, підприємств-виробників виводяться з обороту на невизначений час.
З огляду на цю обставину досить важливими стають резерви за сумнівними боргами, які формуються з валового прибутку. За списання балансу підприємства цих боргів відповідно зменшується сума створеного резерву в кореспонденції з рахунками обліку розрахунків з дебіторами. За додавання невитраченої суми резервів за сумнівними боргами до суми прибутку наступного (за роком їх створення) року відповідно зменшується сума резервів і збільшується розмір оподатковуваного прибутку. Сумнівними боргами вважаються такі види дебіторської заборгованості, які не погашено в установлені строки і не забезпечено гарантіями. Якщо протягом року не отримано борги з дебіторів, ці суми відносять на фінансові результати підприємства.
Фактично дебіторську заборгованість можна розглядати як безвідсоткову позичку покупцям, тобто своєрідний спосіб інвестування оборотного капіталу. Надання покупцеві відстрочки платежу — це, по суті, надання йому товарного кредиту, який не може бути безоплатним. Збитки або упущену вигоду від надання такого кредиту можна оцінити, виходячи з розміру банківського відсотка, який міг би належати підприємству, якби покупець розрахувався своєчасно, а гроші було покладено на банківський депозит.
Кожне підприємство мусить проводити облік дебіторської заборгованості та управління нею.
Управління дебіторською заборгованістю передбачає прийняття управлінських рішень стосовно двох протилежних процесів діяльності підприємства: зростання безнадійних боргів, з одного боку, а з другого — збільшення обсягів реалізації продукції (робіт, послуг).
Отже, у процесі управління дебіторською заборгованістю необхідно забезпечити оптимальний розмір інвестицій оборотного капіталу в дебіторську заборгованість.
Управління дебіторською заборгованістю дає змогу підприємству ефективніше використовувати фінансові ресурси, зменшувати можливість зростання безнадійних боргів і забезпечує збільшення інвестиційних можливостей підприємства.
Кредиторська заборгованість виникає здебільшого за розрахунків з постачальниками і свідчить про використання в фінансово-господарській діяльності коштів, які не належать підприємству, але перебувають у нього в обороті.
Кредиторську заборгованість доцільно аналізувати за:
— розрахунковими документами, строк оплати яких не настав;
— постачальниками (за несплаченими своєчасно розрахунковими документами);
— товарами;
— розрахунками з бюджетом;
— розрахунками в порядку заліку взаємних вимог;
— виданими векселями, строк оплати яких не настав;
— простроченими векселями;
— використаним кредитом.
Нині в Україні обсяг кредиторської заборгованості підприємств зростає одночасно зі зростанням загальної дебіторської заборгованості. Заліки взаємної заборгованості можуть тільки тимчасове стабілізувати ситуацію, але не усувають причин виникнення заборгованості. Це свідчить про те, що система платежів і розрахунків об'єктивно відображає кризовий стан справ в економіці в галузі виробництва і реалізації товарів, надання послуг, виконання робіт.
Зменшенню дебіторсько-кредиторської заборгованості підприємств сприятиме дальше вдосконалення грошових розрахунків, через використання обігу, клірингової системи обслуговування.
Зміцненню платіжної дисципліни сприяє запровадження санкцій за її порушення.
Санкцію в господарських відносинах слід розглядати як примусову міру покарання за порушення встановленого порядку здійснення господарсько-фінансової діяльності. Застосування санкцій спрямовано на зміцнення договірної, кредитної, розрахункової, фінансової дисципліни і поліпшення роботи економічного суб'єкта.
Залежно від того, які суб'єкти застосовують санкції, останні поділяються на договірні, банківські (кредитні), фінансові.
Договірні санкції спрямовані на забезпечення повного й безумовного виконання господарських угод. Такі санкції застосовуються у вигляді сплати неустойки, яка визначається у відсотках до суми невиконаного зобов'язання.
Банківські (кредитні) санкції застосовуються до підприємств за порушення ними кредитної дисципліни; за незадовільний стан обліку і звітності; нецільове використання кредитних ресурсів; порушення планових строків уведення об'єктів, на які отримано кредит, в експлуатацію; за несвоєчасне повернення отриманих кредитів.
Фінансові санкції застосовуються за порушення суб'єктами господарювання фінансової дисципліни. Вони застосовуються державними органами, податковою адміністрацією.
Запитання для самоконтролю
1. У чому полягає сутність грошового обороту підприємства і з якими напрямками діяльності він пов'язаний?
2. Назвіть форми грошового обороту на підприємстві.
3. Сутність безготівкових розрахунків і сфера їх застосування.
4. За якими ознаками можна класифікувати безготівкові розрахунки.
5. Охарактеризуйте розмежування грошового обігу на безготівковий і готівковий.
6. Назвіть зміни в системі грошових розрахунків між підприємствами після 1997 року.
7. Які платіжні документи застосовуються за безготівкових розрахунків?
8. Розкрийте сутність готівкових розрахунків і сферу їх застосування.
9. Що таке ліміт каси і які санкції передбачені законодавством за його перевищення?
10. Дайте характеристику організації готівкового обігу.
11. Охарактеризуйте принципи організації безготівкових розрахунків.
12. Охарактеризуйте спосіб розрахунків через залік взаємної заборгованості.
13. Дайте характеристику клірингових розрахунків.
14. Назвіть види рахунків, які може мати підприємство в національний валюті, та охарактеризуйте їх.
15. Охарактеризуйте розрахунки за допомогою платіжного доручення.
16. Охарактеризуйте розрахунки платіжними вимогами-дорученнями.
17. Поясніть сутність розрахункового чека та назвіть сферу його використання.
18. Дайте характеристику розрахунків за акредитивами.
19. Назвіть види акредитивів, їх сутність і умови застосування.
20. Дайте характеристику вексельної форми розрахунків.
21. Охарактеризуйте види векселів з ознаками їхньої класифікації.
ТЕСТИ ДО РОЗДІЛУ 2
Знайдіть правильну відповідь (одну чи кілька)
ТЕСТ 1. Грошовий оборот — це...
1. Формування й розподіл грошових фондів.
2. Розподіл виручки від реалізації продукції.
3. Виявлення сутності грошей у русі.
4. Виробництво і реалізація продукції.
5. Немає правильної відповіді.
ТЕСТ2. Безготівкові розрахунки — це... \. Розрахунки, які здійснюються готівкою.
2. Розрахунки за бартером.
3. Розрахунки за допомогою чеків.
4. Розрахунки, які здійснюються за допомогою записів на рахунках у банках.
5. Немає правильної відповіді.
ТЕСТ 3. Прямі безготівкові розрахунки— це ...
1. Розрахунки, які пов'язані з кредитною системою;
2. Розрахунки, які здійснюються в межах одного населеного пункту.
3. Розрахунки, які здійснюються безпосередньо між постачальниками.
4. Розрахунки, які забезпечують гарантію платежу за рахунок депонування коштів.
5. Немає правильної відповіді.
ТЕСТ 4. Готівкові розрахунки — це ...
1. Списання коштів з рахунків платника.
2. Розрахунки, за яких платіж не гарантується.
3. Розрахунки, які здійснюються між покупцем і постачальником, що знаходяться в одному регіоні.
4. Платежі готівкою між підприємствами за реалізовану продукцію.
5. Платежі готівкою між підприємствами за операції, які не пов'язані з реалізацією продукції.
ТЕСТ5. Платіжне доручення — це...
1. Документ, що містить доручення чекодавця банку переказати з його рахунка певну суму.
2. Письмове боргове зобов'язання, яке дає право вимагати від боржника сплати відповідної суми.
3. Письмове доручення платника банку про списання з його рахунка певної суми і переказування на рахунок одержувача.
4. Комбінований документ, який містить вимогу постачальника та доручення платника.
5. Немає правильної відповіді.
ТЕСТ 6. Знайдіть у правій колонці правильне визначення кожного виду розрахунків:
А. Розрахунки за товарними операціями.
Б. Розрахунки за нетоварними операціями.
1) розрахунки підприємства з бюджетом;
2) платежі за виконані роботи, послуги;
3) обов'язкові відрахування в державні цільові фонди;
4) розрахунки з кредитними установами;
5) платежі за відвантажену продукцію.
ТЕСТ 7. Платіжна вимога — це ...
1. Комбінований документ, який містить вимогу постачальника і доручення платника.
2. Розрахунковий документ, що містить доручення банку покупця банкові постачальника здійснити оплату рахунків постачальника.
3. Розрахунковий документ, що містить доручення чекодавця банкові здійснити платіж.
4. Розрахунковий документ, що містить вимогу стягувача (отримувача за договірного списання) до банку платника здійснити без погодження з платником переказ коштів на рахунок отримувача.
5. Усі відповіді помилкові.
ТЕСТ8. Розрахунковий чек — це ...
1. Доручення банку покупця банкові постачальника оплатити рахунки постачальника.
2. Форма розрахунку, за якої банк-емітент з доручення свого клієнта повинен здійснити платіж.
3. Письмове доручення власника рахунка банкові-емітенту сплатити отримувачу коштів зазначену в чеку суму.
4. Розрахунковий документ, в якому вказано конкретне місце платежу.
5. Усі відповіді помилкові.
ТЕСТ 9. Акредитив — це ;
1. Розрахунковий документ, що містить вимогу постачальника та доручення платника.
2. Розрахунковий документ, що містить доручення чекодавця банкові здійснити платіж.
3. Документ, що містить зобов'язання банку-емітента з доручення клієнта виконати платіж на користь бенефіціара.
4. Письмове зобов'язання, яке дає право його власнику вимагати сплати відповідної суми у відповідний термін.
5. Усі відповіді правильні.
ТЕСТ 10. Непокритий акредитив — це акредитив... І.Який не може бути змінений або анульований без згоди постачальника, для якого він був відкритий.
2. Який може бути анульований банком-емітентом без попередньої згоди постачальника.
3. За яким платежі постачальнику гарантує банк-емітент.
4. Немає правильної відповіді.
ТЕСТ 11. Якщо покупець (платник) заздалегідь депонує кошти для розрахунку з постачальником, тоді такий акредитив слід вважати...
1. Безвідкличним.
2. Непокритим.
3. Акцептованим.
4. Покритим.
5. Немає правильної відповіді.
ТЕСТ 12. Вексель — це...
1. Доручення банку покупця банкові постачальника оплатити рахунки постачальника.
2. Письмове зобов'язання відповідної форми, яке дає право його власнику вимагати сплати відповідної суми у відповідний термін.
3. Форма розрахунку, за якої банк-емітент з доручення свого клієнта повинен здійснити платіж.
4. Комбінований документ, який містить вимогу постачальника і доручення платника.
5. Немає правильної відповіді.
ТЕСТ 13. Вексельна форма розрахунків — це...
1. Розрахунки між постачальником і платником за товари (послуги) з відстрочкою платежу.
2. Письмове розпорядження власника рахунка банкові переказати відповідну суму зі свого рахунка на рахунок отримувача коштів.
3. Розрахунки між постачальником і платником за товари (послуги) з відстрочкою платежу на підставі спеціального документа.
4. Немає правильної відповіді.
ТЕСТ 14. Знайдіть у правій колонці правильне визначення таких термінів: А. Трасант — це особа, яка ...
1) є власником векселя;
2) переказує свій платіж на іншу особу;
3) має вексельні повноваження;
4) є платником за векселем;
5) немає правильної відповіді.
Б. Трасат — це особа, яка...
1) видала переказний вексель;
2) зобов'язана сплатити за переказним векселем;
3) переказує свій платіж на іншу особу;
4) немає правильної відповіді.
1) перший власник переказного векселя;
2) платник за векселем;
3) останній власник векселя;
4) немає правильної відповіді.
В. Індосат — це ...
ТЕСТ 15. Доміцильований вексель — це вексель,...
1. Який сплачується негайно.
2. В якому вказано конкретне місце платежу.
3. Який існує в безпаперовій формі.
4. Який існує тільки в паперовій формі.
5. Немає правильної відповіді.
ТЕСТ 16. Переказний вексель — це...
1. Письмовий документ, який містить зобов'язання особи, котра видала вексель (боржника) сплатити власнику векселя певну суму.
2. Зобов'язання банку — емітента векселя сплатити вказаній у векселі особі відповідну суму в установлений строк.
3. Письмовий документ, який містить зобов'язання особи, котра видала вексель (трасанта), сплатити вказану у векселі суму третій особі.
4. Немає правильної відповіді.
ТЕСТ 17. Ремітент — це особа, яка...
1. Переказує свій платіж на іншу особу.
2. Є власником переказного векселя.
3. Є платником за векселем.
4. Зобов'язана сплатити за переказним векселем.
- 2.1. Грошовий оборот і система розрахунків на підприємстві
- 2.1.1. Безготівкові розрахунки
- 2.1.2. Готівкові розрахунки
- 2.1.3. Організація грошових розрахунків
- 2.1.4. Види банківських рахунків і порядок їх відкриття
- 2.2. Форми безготівкових розрахунків і платіжні документи
- 2.2.1. Розрахунки платіжними дорученнями
- 2.2.2. Розрахунки платіжними вимогами-дорученнями
- 2.2.3. Розрахунки платіжними вимогами
- 2.2.4. Розрахунки із застосуванням розрахункових чеків
- 2.2.5. Розрахунки за акредитивами
- 2.2.6. Вексельна форма розрахунків
- 2.2.7. Розрахунки заліку взаємної заборгованості
- 2.2.8. Особливості розрахунків в електронних системах типу «клієнт—банк»
- 2.3. Касові операції й організація контролю за дотриманням касової дисципліни
- 2.3. Платіжна дисципліна: наслідки порушення та способи зміцнення