2.3. Касові операції й організація контролю за дотриманням касової дисципліни

Касові операції підприємства пов'язані як з прийнят­тям, так і з видачею готівки. Порядок ведення касових операцій регламентується НБУ і поширюється на всі підприємства неза­лежно від форм власності і виду діяльності, а також на фізичних осіб—суб'єктів підприємницької діяльності (крім банків і під­приємств зв'язку).

Усі підприємства, які мають поточні рахунки, зобов'язані збе­рігати свої кошти в банківських установах. Отримувати готівку з власного рахунка, як зазначалось, підприємства можуть не тільки на заробітну плату, матеріальне заохочення, на відрядження та загальногосподарські витрати, а й на інші цілі (розрахунки за си­ровину, матеріали, товари тощо).

Касові операції оформляються прибутковими та видатковими касовими ордерами.

Прибуткові касові ордери застосовуються за приймання готів­ки касами підприємств. Видача готівки з кас підприємств прово­диться за видатковими касовими ордерами, які підписують кері­вник і головний бухгалтер.

Операція видачі готівки з каси підприємства на видатковий касовий ордер має бути відображена в касовій книзі.

У прибуткових і видаткових касових ордерах зазначаєть­ся підстава для їх складання і перелічуються додані до них документи.

Одержуючи касові ордери (прибуткові/чи видаткові) касир перевіряє наявність та ідентичність підпису головного бухгалте­ра; правильність оформлення ордерів; наявність перелічених у документах додатків і після одержання або видачі готівки підпи­сує їх і проставляє позначку про оплату. Далі ці ордери реєстру­ються бухгалтерією.

Для проведення розрахунків готівкою підприємство повинно мати касу. Усі надходження і видачі готівки в національній ва­люті підприємство враховує в касовій книзі. Кожне підприємство веде тільки одну касову книгу.

Не вести касової книги можуть відокремлені підрозділи, які здійснюють розрахунки готівкою із споживачами у сфері торгів­лі, громадського харчування та послуг і здають отриману готів­кову виручку в касу підприємства—юридичної особи, до складу якої вони входять.

Щоденно в кінці робочого дня касир підсумовує операції за день і виводить залишок готівки в касі.

Касову книгу підприємства можуть вести і в електронній формі за допомогою комп'ютерних засобів. Записи в касовій книзі зберігаються протягом трьох років. Контроль за правиль­ним веденням касової книги покладається на головного бухгал­тера або спеціально уповноважену керівником іншу особу.

Перевіряють дотримання порядку ведення операцій з готівкою органи державної податкової служби України, державної контро­льно-ревізійної служби України, Міністерства внутрішніх справ України, фінансові органи та установи комерційних банків.

Якщо підприємство має поточні рахунки в різних установах банків, то перевірку касової дисципліни здійснює та установа банку, де відкрито основний поточний рахунок підприємства, але. з обов'язковим використанням інформації тих установ банків, де відкрито додаткові поточні рахунки цього підприємства.

Банки не перевіряють дотримання касової дисципліни бю­джетними установами та організаціями.

Органи контролю перевіряють:

— дотримання порядку ведення операцій з готівкою;

— ведення касової книги і касових документів оформлення касових операцій із прийманням і видачею готівкових коштів і оформлення прибуткових і видаткових касових ордерів;

— оприбуткування надходжень готівки (повноту та своєчас­ність). Якщо в касі підприємства виявляється готівка, не підтвер­джена прибутковими касовими ордерами, вона вважається не-оприбуткованою в касі та зараховується в дохід підприємства;

— дотримання встановлених лімітів каси, строків і порядку здавання готівкової виручки і своєчасність повернення в банк не витрачених коштів, виданих на оплату праці та інші виплати;

— цільове використання готівки, яку підприємство (підприє­мець) одержує в установі банку. Цільове призначення цих коштів зазначається конкретним підприємством (підприємцем) під час заповнення грошового чека;

— контроль за видачею значних сум готівки. Особлива увага приділяється операціям одержання підприємствами (підприєм­цями) зі своїх банківських рахунків значних сум, що перевищу­ють еквівалент 10 000 евро за офіційним курсом гривні до інозем­ної валюти, установленим Національним банком), та їх цільово­му використанню. Перевіряється також видача готівки в сумах і менших за 10000 евро, коли підприємство знімало їх зі свого рахунка регулярно протягом короткого періоду (тижня, декади, місяця);

— витрачання готівки з виторгу на виплати, пов'язані з опла­тою праці, за наявності податкового боргу;

— дотримання порядку видачі готівки під звіт та її викорис­тання;

— дотримання підприємством граничних обмежень на здійснення готівкових розрахунків (3 тис. грн. на день).

За порушення касової дисципліни до підприємств (підприємців) застосовуються штрафні санкції згідно з чинним законодавством України.