19.. Учет расходов банка

Расходы – это уменьш-е эк-х выгод в отчетном периоде в форме использ-я активов,возникнов-е обязат-ва,кот.ведут к уменьш-ю собств-го капитала и явл-ся нераспределенным между акционерами. Общие правила бухгалтерского учета расходов банков Украины утвержден ПП НБУ от 18.06.03 за № 255. Изменения указанного постановления утвержден ПП НБУ от 17.06.04 за № 279Расходы нашли свое отраж-е в отчете о прибыли и убытках,кот.явл-ся1-и из элементов годовой фин.отчет-ти банковских учреждений. МСБУ 30 «Раскрытие в фин.отч-тях» (1992г.)предусматривает,что банк должен подавать отчет о прибыли и убытках в котор.доходы и расходы группир-ся по хар-ру и типам.Уч.доходов и расходов базируется на принципах начисл-я и соотв-я предусмотренных МСБУ и Правилами бух.уч.%-х и комиссионных доходов и расходов,утвержденных постановл-ем управл-я НБУ от 25.09.97 №316. Все расходы банка включ-ся в 7й кл.плана сч. Все операц-е доходы и расходы связаны с банковской деят-тью,определенную Законом Укр. «О банках и банковской деят-тью».Расходы банка имеют след-ю структуру:

1)Банковские (%-е;комиссионные; прочие) 2) небанковские (админ-е; прочие) 3)непредусмотренные 4)создание резервов (отчисл-я в резервы; списание безнадежных активов). . Счета начисленных расходов - пассивные и обобщают информацию относительно сумм, подлежащих уплате. Счета начисленных расходов (Кт счетов) корреспондируют со счетами класса 7 «Расходы» (Дт счетов). Уч.расходов будущих преиодов ведется на сч.3500А «Расходы будущ.периодов»

20.Порядок закрытия счетов доходов и расходов. Определение финансового результата деятельности банка Сч. Кл. 6 «Доходы» и Кл. 7 «Расходы» классиф-ся как технические счета.  Остатки по этим сч. не включ-ся в баланс банка, а записи по счету осуществ-ся нарастающим итогом с начала года по принципу начисления.  По итогам года счета доходов и расходов сворачиваются, вследствие чего определяется финансовый результат деятельности банка. Если общая сумма всех доходов за год превышает сумму расходов, то банк имеет прибыль.Дт кредит-го сальдо сч. доходов (всех по классу 6) за вычетом сальдо по дт счетам расходов (всех по классу 7); Кт 5040 П «Прибыль отчетного года, который ожидает утверждения». При противоположной ситуации в учете фиксируется убыток, что соответствует бухгалтерскому проведению: Дт счета 5041 А "Убыток отчетного года, который ожидает утверждения»; Кт дебетового сальдо счетов расходов за вычетом кредитового сальдо счетов доходов. Подтверждая сумму прибыли, собрание акционеров согласовывают процентные отчисления по направлениям распределения прибыли, что соответствует записи: Дт сч 5040 П; в кредит счетов: • формирование общих резервов - Кт счета 5020 П; • формирование резервных фондов - Кт счета 5021 П; • формирование других фондов банка - Кт счета 5022 П; • начисление дивидендов акционерам - Кт счета 3631 П; • капитализация дивидендов с целью увеличения объема уставного капитала через государственную регистрацию изменений - Кт счета 5003 П. По каждому направлению распределения прибыли дебетуется счет 5040 П. При условии, что банк пройдет процедуру перерегистрации, накопленная сумма направляется на увеличение уставного капитала, что соответствует бухг. проведению: Дт счета 5003 П; Кт счета 5000 П. Нераспределенная часть прибыли по перечисленным направлениям следующего года учитывается в балансе: Дт счета 5040 П; Кт счета 5030 П. Сумма ущерба (дебет счета 5041) по решению собрания акционеров покрывается за счет конкретных источников. . Речь о покрытии убытков за счет: • средств общего резерва: Дт счета 5020 П «Общие резервы»; • резервного фонда - Дт счета 5021 П «Резервные фонды»; • других фондов - Дт счета 5022 П «Другие фонды банка»; • нераспределенной прибыли прошлых лет - Дт счета 5030 П «Нераспределенная прибыль прошлых лет».