2.4 Бухгалтерский аналитический учет безналичных расчетов с юридическими лицами филиала АКБ "Легион" (ОАО) в г. Ярославле и их отражение в учетных регистрах

Регистрами аналитического учета операций по безналичным расчетам с юридическими лицами в филиале АКБ "Легион" (ОАО) в г. Ярославле являются Лицевые счета.

Лицевым счетам присваиваются наименования и номера. Номер Лицевого счета должен однозначно определять его принадлежность конкретному клиенту и целевому назначению. По истечении отчетного года (после 31 декабря) разрешается новым счетам клиентов присваивать номера Лицевых счетов, закрытых в отчетном году.

В соответствии с Положением 383-П порядок отражения расчетных операций по Лицевым счетам следующий: в кредит счетов зачисляются суммы, поступающие указанным организациям в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетами организаций, счетами учета бюджетных, внутрибанковских операций и другими счетами; а по дебету счетов отражаются суммы, списываемые со счетов в корреспонденции со счетами, указанными по кредиту.

В выписках по Лицевым счетам показываются: дата предыдущей операции по счету, входящий остаток на начало дня, обороты по дебету и кредиту, отраженные по каждому документу (сводному документу), остаток после отражения каждой операции (по усмотрению кредитной организации) и на конец дня. Лицевые счета в филиале АКБ "Легион" (ОАО) в г. Ярославле в соответствии с требованиями Положения 385-П ведутся либо на отдельных листах (карточках), либо в виде электронных баз данных (файлов), сформированных с использованием средств вычислительной техники.

В реквизитах Лицевых счетов должны быть отражены:

Ш дата совершения операции, номер документа;

Ш вид (шифр) операции;

Ш номер корреспондирующего счета;

Ш суммы: отдельно по дебету и кредиту, остаток по счету и другие;

Ш реквизиты.

Учетной политикой изучаемой кредитной организации предусмотрено ведение Книги регистрации Лицевых счетов в электронном виде и подписание ее аналогами собственноручной подписи главного бухгалтера или его заместителя. При этом должны быть обеспечены все необходимые меры защиты информации от несанкционированного доступа. В связи с этим из ЭВМ ежедневно распечатываются отдельные Ведомости вновь открытых и закрытых счетов (см. прил. 12,13), которые подшиваются в отдельное дело и хранятся у Главного бухгалтера. На каждое первое число года, следующего за отчетным, а при необходимости - в другие сроки в течение года, ведущаяся в ЭВМ Книга регистрации счетов выводится на печать. Отдельные листы Книги сшиваются, пронумеровываются, скрепляются печатью и подписываются Главным бухгалтером. Сформированная Книга регистрации счетов сверяется с Ведомостями открытых и закрытых счетов, прошнуровывается, опечатывается, подписывается Главным бухгалтером и сдается в архив.

Внесение изменений в Книгу регистрации Лицевых счетов клиентов осуществляется только с разрешения Главного бухгалтера.

Лицевые счета клиентов печатаются применительно к действующим формам бланков в двух экземплярах и передаются в бухгалтерию. Второй экземпляр является Выпиской из Лицевого счета (см. прил. 14) и предназначается для выдачи или отсылки клиенту.

Выписки из Лицевых счетов, распечатанные с использованием средств вычислительной техники, выдаются клиентам без штампов и подписей работников кредитной организации.

По суммам, проведенным по кредиту, к Выпискам из Лицевых счетов должны прилагаться документы (их копии), на основании которых совершены записи по счету.

На документах, прилагаемых к Выпискам, должны проставляться штамп и календарный штемпель даты провода документа по Лицевому счету.

В случае утери Клиентом Выписки из Лицевого счета ее дубликат может быть выдан клиенту только с письменного разрешения Управляющего Филиала организации или его заместителя по заявлению Клиента, в котором он обязан указать причины утраты Выписки.

После выдачи (высылки) Выписок из Лицевого счета клиентам, Лицевые счета за отчетный месяц брошюруются в пачки в возрастающем порядке номеров счетов по балансовым и внебалансовым счетам и сдаются в Архив. База данных Лицевых счетов в ЭВМ ведется с обязательным дублированием как минимум на двух различных носителях и должна обеспечивать сохранение информации в течение срока, установленного для хранения соответствующих документов.

Суммы, отраженные по счетам аналитического учета, должны соответствовать суммам, отраженным по счетам синтетического учета. Это должно достигаться устойчивым программным обеспечением, одновременным отражением в ЭВМ, как сказано выше, операций во взаимосвязанных регистрах бухгалтерского учета.

Перед подписанием Бухгалтерского баланса Главный бухгалтер должен сверить соответствие остатков по счетам второго порядка, отраженным в Балансе, остаткам, показанным в Оборотной Ведомости, Ведомости остатков по счетам.

О произведенной сверке делается соответствующая запись в Балансе перед подписями должностных лиц. При выявлении расхождений выясняются причины и принимаются меры к их устранению. Если необходимо сделать исправительные проводки, то они делаются в установленном порядке. Исправление ошибки совершается в момент ее обнаружения. Перепечатывание материалов аналитического и синтетического учета не допускается.

Для систематизации, обобщения и наглядного представления материала составим Журнал регистрации банковских операций по учету безналичных расчетов с юридическими лицами в Филиале АКБ "Легион" (ОАО) в г. Ярославле (см. табл. 2, с. 31).

Таблица 2

Журнал регистрации банковских операций по учету безналичных расчетов с юридическими лицами в Филиале АКБ "Легион" (ОАО) в г. Ярославле