1. Краткая характеристика филиала АКБ "Легион" (ОАО) в г. Ярославль

Акционерный коммерческий банк "Легион" (ОАО) - универсальный коммерческий банк, зарегистрирован 10 октября 1994 года Лицензия ЦБ РФ №3117.

За 20 лет развития в кредитной организации сложилась команда высокопрофессиональных специалистов, обладающих богатым практическим опытом. Сегодня Банк работает в корпоративном, розничном и инвестиционных сегментах банковских услуг и уверенно занимает позиции в числе 200 крупнейших банков России по депозитам физических лиц, размерам балансовой прибыли, объему кредитования малого и среднего бизнеса. Банк "Легион" представлен офисами в Москве, тринадцатью региональными филиалами в городах Пушкино Московской области, Иваново, Владимире, Самаре, Санкт-Петербурге, Пензе, Нижнем Новгороде, Норильске, Ярославле, Екатеринбурге, Невинномысске, Красноярске и Тюмени.

В своей деятельности Банк "Легион" сочетает стандартные банковские продукты с индивидуальным подходом к клиентам, при оперативном решении вопросов по всем направлениям обслуживания. Основой эффективного функционирования Банка является развитая система внутреннего контроля и управления рисками.

В октябре 2009 года КБ "Легион" (ООО) был преобразован в АКБ "Легион" (ЗАО).

В апреле 2011 года завершена процедура присоединения АБ "Регион" (ОАО) (г. Ярославль) к АКБ "Легион" (ЗАО). АКБ "Легион" (ЗАО) был преобразован в АКБ "Легион" (ОАО).

В сентябре 2013 года уставной капитал Банка увеличился до 916868400 рублей.

Чистые активы Банка на 1 января 2014 года составили 2116690000 рублей. АКБ "Легион" (ОАО) отнесен Центральным Банком России к группе финансово стабильных банков.

Банк "Легион" на сегодняшний день:

· Член Ассоциации региональных банков "Россия"

· Участник международной системы межбанковских финансовых телекоммуникаций S.W.I.F.T.

· Участник международной сети REUTERS

· Аффилированный член MasterCard

· Ассоциированный член Visa International

· Включен в реестр банков-участников системы обязательного страхования вкладов за №571

АКБ "Легион" (ОАО) включен в реестр банков Федеральной Таможенной Службы, обладающих правом выдачи банковских гарантий уплаты таможенных платежей, в соответствии с приказом ФТС №1775 (в ред. Приказа ФТС РФ от 04.10.2011 №2035). Общий лимит банка на выдачу банковских гарантий уплаты таможенных платежей составляет 170 млн. рублей. Максимальная сумма одной гарантии может достигать 35 млн. рублей. Право предоставления гарантий Банком действует до 1 октября 2014 года.

В соответствии с утвержденной Советом директоров 08.08.2013 г. Стратегией развития АКБ "Легион" (ОАО) на 2014-2016 годы, приоритетными целями его деятельности останутся обеспечение стабильной работы, укрепление финансовой устойчивости. На это, в частности, направлена сбалансированная и консервативная политика по размещению и привлечению средств.

2. Учет расчетов с юридическими лицами в филиале АКБ "Легион" (ОАО) в г. Ярославль

Под расчетными операциями коммерческого банка понимаются приказы-поручения клиентов на оплату работ, услуг, товаров, полученных от поставщиков, или погашение задолженностей бюджету, Пенсионному и прочим фондам, органам социальной защиты и другим организациям, а также зачисление на расчетные, текущие и прочие счета клиентов поступающих денежных средств от покупателей их продукции, работ, услуг. Кроме того, банк, являясь юридическим лицом, осуществляет различные расчетные операции по ведению хозяйственной деятельности, в том числе межбанковские расчеты, как внутри страны, так и с банками зарубежных стран.

Безналичные расчеты - это одно из приоритетных и быстроразвивающихся направлений деятельности филиала АКБ "Легион" (ОАО) в г. Ярославле. Поэтому рассмотрение безналичных расчетов с юридическими лицами филиала АКБ "Легион" (ОАО) в г. Ярославле представляет собой особый интерес.

2.1 Порядок открытия, ведения и закрытия банковских счетов, осуществление безналичных расчетов с юридическими лицами филиала АКБ "Легион" (ОАО) в г. Ярославле

В целях укрепления платежной и налоговой системы Банком России установлен жесткий порядок открытия расчетных (текущих) счетов клиентам. Осуществление расчетных операций коммерческими банками также строго регламентируется со стороны Банка России. Собственные и клиентские расчеты банки осуществляют главным образом через корреспондентский счет, открытый при регистрации банка в подразделении расчетной сети Банка России, а также путем установления прямых корреспондентских отношений с другими банками.

Порядок открытия, переоформления и закрытия банковских счетов в Филиале АКБ "Легион" (ОАО) в г. Ярославле осуществляется в соответствии с Банковскими правилами "По организации работы по открытию и закрытию банковских счетов, счетов по вкладу (депозиту)", введённой в действие Правлением АКБ "Легион" (ОАО) Протокол Правления N 32/2012 от 14.07.2012.

2.1.1 Виды клиентских счетов в валюте Российской Федерации и иностранной валюте в Филиале АКБ "Легион" (ОАО) в г. Ярославле

Согласно установленными Правилами Филиал АКБ "Легион" (ОАО) в г. Ярославле открывает следующие виды клиентских счетов в валюте Российской Федерации и иностранной валюте (см. табл. 1, с. 6):

Таблица 1

Виды клиентских счетов в валюте Российской Федерации и иностранной валюте в Филиале АКБ "Легион" (ОАО) в г. Ярославле

2.1.2 Комплект документов, предоставляемых Банком Клиенту (резиденту) для открытия счета в Филиале АКБ "Легион" (ОАО) в г. Ярославле

Для открытия счета в Филиале АКБ "Легион" (ОАО) в г. Ярославле Клиент может обратиться в Филиал и получить у уполномоченного сотрудника Филиала следующий комплект документов:

Ш бланк Заявления на открытие счета (см. прил. 1);

Ш перечень документов, которые должны быть предоставлены Клиентом в Банк для открытия ему банковского счета (кроме случаев открытия накопительного счета) (см. прил. 2);

Ш Сборник тарифов вознаграждений за услуги, оказываемые АКБ "Легион" (ОАО) (см. прил.3);

Ш бланк карточки с образцами подписей и оттиска печати (ф. 0401026) (кроме случаев открытия накопительного счета) (см. прил.4);

Ш бланки договоров банковского счета (в 2-х экземплярах), в открытии которых заинтересован Клиент (см. прил. 5);

Ш Опросник для юридических лиц (индивидуальных предпринимателей), не являющихся кредитными учреждениями (см. прил. 6, 7);

Ш Анкета выгодоприобретателя (см. прил. 8).

2.1.3 Порядок открытия счетов в Филиале АКБ "Легион" (ОАО) в г. Ярославле

Для открытия банковского счета Клиент должен представить пакет документов в соответствии с Перечнем документов, определенным Банковскими правилами. Все представленные документы должны быть действительны на день их предъявления в Банк. Представляемые копии документов должны быть заверены в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации. В случае представления Клиентом оригиналов документов сотрудником изготавливаются и заверяются их копии. Документы, составленные на иностранном языке, должны сопровождаться переводом на русский язык и быть заверенными в порядке, установленном действующим законодательством Российской Федерации.

Уполномоченный сотрудник производит:

- проверку представленных Клиентом документов на их полную комплектность и соответствие требованиям законодательства Российской Федерации и Банковским правилам;

- проверку полномочий должностных лиц (представителей) Клиента на подписание Договора банковского счета и Заявления на открытие банковского счета;

- проверку правоспособности;

- идентификацию Клиента.

Если в представленном пакете документов отсутствует рекомендательное письмо от сотрудника Банка или узнаваемого клиента Филиала, уполномоченный сотрудник, принявший документы, не позднее следующего рабочего дня передает пакет документов на проверку в Службу безопасности Филиала Банка.

Служба безопасности по результатам проведенной проверки (срок проверки документов - не более 3-х рабочих дней) оформляет Заключение о проверке клиента, которое подшивается уполномоченным сотрудником в юридическое дело клиента. В Заключении должно быть указано:

· Подтверждение присутствия/отсутствия исполнительного органа Клиента по месту фактического нахождения Клиента.

· По результатам проверки, в случае обнаружения информации, негативно влияющей на деловую репутацию клиента и повышающей риски потери деловой репутации банка в случае принятия на обслуживание данного клиента - ставится отметка: "Установлены факты, негативно влияющие на деловую репутацию Клиента", иначе - "Фактов, негативно влияющих на деловую репутацию Клиента не обнаружено".

Заключение считается положительным в случае подтверждения присутствия исполнительного органа Клиента по месту фактического нахождения клиента и наличии отметки "Фактов, негативно влияющих на деловую репутацию Клиента не обнаружено". Во всех остальных случаях заключение считается отрицательным.

В случае получения отрицательного заключения Службы безопасности Филиала Банка принимается решение об отказе Клиенту в заключении Договора банковского счета.

Уполномоченный сотрудник не позднее дня, следующего за днем получения заключения:

- информирует о получении отрицательного заключения от Службы безопасности Филиала Банка Руководителя Филиала, а при открытии счетов в дополнительных офисах - управляющего дополнительного офиса;

- снимает копии с представленных документов и передает их внутренним порядком сотруднику, ответственному за финансовый мониторинг в Филиале Банка;

- информирует Клиента об отказе в заключении Договора банковского счета и возвращает представленные им оригиналы документов.

В случае если Клиентом представлен полный пакет документов, соответствующих установленным законодательством Российской Федерации и Банковским правилам, и в случае наличия рекомендательного письма, либо положительного заключения Службы безопасности Филиала Банка Уполномоченный сотрудник:

- производит проверку полноты наличия в АБС Банка сведений о Клиенте в соответствии.

- при отсутствии в АБС Банка сведений о Клиенте на основании представленных документов вводит информацию о Клиенте согласно Порядка заведения Клиентов и открытия счетов в банковской системе "Инверсия", который распространяется на лицевые счета, открываемые в АБС "Банк ХХI век";

- при наличии в АБС Банка сведений о Клиенте производит на основании представленных Клиентом документов проверку уже содержащейся информации и, в случае необходимости, обновляет информацию о Клиенте;

- проводит оценку уровня риска осуществления Клиентом легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, и финансирования терроризма, фиксирует уровень риска (с его обоснованием) в Анкете Клиента;

- резервирует номер счета Клиента в АБС Банка и вписывает его в Заявление на открытие счета;

- в случае необходимости оформляет и заверяет КОПП;

- подготавливает и распечатывает Договор банковского счета (два экземпляра), Распоряжение на открытие счета;

- передает сотруднику подписанное Клиентом Заявление на открытие банковского счета и КОПП, который проверяет соответствие номера балансового счета организационно-правовому статусу Клиента и, в случае отсутствия замечаний, визирует Заявление на открытие счета.

Главный бухгалтер Филиала Банка, либо его заместитель или сотрудник, уполномоченный на подписание КОПП также подписывает КОПП.

- передает комплект документов, представленных Клиентом для открытия счета, заключение Службы безопасности филиала банка (в случае его наличия), Заявление на открытие счета и Договор банковского счета (два экземпляра), КОПП, на подпись должностным лицам, уполномоченным подписывать Договор банковского счета и КОПП;

- оформляет Справку об открытии банковского счета;

- передает Клиенту один экземпляр подписанного Договора банковского счета и Справку об открытии банковского счета;

- снимает копию КОПП, отдает ее на заверение должностному лицу, уполномоченному на заверение копии КОПП в соответствии с пунктом 2.3. настоящего Регламента;

- не позднее следующего рабочего дня за днем открытия счета осуществляет занесение в АБС сканированных копий КОПП. Оригинал КОПП хранится отдельно в операционном зале для оперативного доступа.

Сотрудник, ответственный за сообщение в налоговый орган об открытии расчетного счета, не позднее трех рабочих дней после открытия счета Клиенту формирует электронное сообщение об открытии расчетного счета и передает его налоговому органу по электронным каналам связи.

2.1.4 Порядок закрытия счетов в филиале АКБ "Легион" (ОАО) в г. Ярославль

Клиент вправе в любое время расторгнуть Договор банковского счета. Расторжение Договора банковского счета является основанием для закрытия счета.

Для расторжения Договора банковского счета и закрытия счета Клиент предоставляет в Филиал заявление на закрытие счета и расторжение договора, подписанное руководителем организации.

Заявление должно содержать следующие сведения:

Ш наименование Клиента;

Ш дата и номер Договора банковского счета;

Ш номер счета;

Ш подтверждение остатка денежных средств на счете на дату предоставления Клиентом Заявления (по состоянию на начало дня);

Ш номера неиспользованных чеков из чековой книжки (в случае их наличия), ранее полученной Клиентом в Банке;

Ш поручение Клиента о перечислении подтвержденного остатка денежных средств, начисленных и уплаченных на дату предстоящего закрытия счета процентов (в случае обязанности Банка уплатить проценты) с указанием реквизитов счета Клиента, открытого в Банке или в другом банке.

Одновременно с вышеуказанным Заявлением Клиент возвращает ранее выданные Банком чековые книжки с оставшимися неиспользованными чеками и корешками.

Операционный работник Филиала, получивший Заявление, в тот же день:

Ш проверяет соответствие подписи и оттиска печати в Заявлении образцам подписей, заявленных в карточке с образцами подписей и оттиска печати;

Ш проверяет соответствие оформленного Клиентом Заявления требованиям;

Ш сверяет фактический остаток денежных средств на счете с остатком, указанным в Заявлении;

Ш проверяет наличие чековой книжки (при указании Клиентом номеров неиспользованных чеков в Заявлении);

Ш при соответствии данных, указанных Клиентом в Заявлении, снимает с него копию, проставляет на оригинале и копии отметку о дате его приема и передает копию Заявления Клиенту;

Ш передает оригинал Заявления уполномоченному сотруднику Филиала.

Уполномоченный сотрудник Филиала не позднее следующего рабочего дня после получения вышеуказанного Заявления направляет по факсу, а затем банковской почтой в соответствующие структурные подразделения Банка справку-запрос о наличии/отсутствии у Клиента обязательств перед Банком.

Структурные подразделения Банка, получившие справку - запрос, заполняют ее и незамедлительно направляют ее в Филиал, ведущий счет Клиента, по факсу, а по получении оригинала справки - запроса - по банковской почте.

При наличии у Клиента неисполненных перед Банком обязательств (срок уплаты по которым наступил) операционный работник Филиала не позднее следующего рабочего дня после установленной даты возврата от всех структурных подразделений заполненной справки - запроса:

Ш оформляет платежное требование без акцепта к счету Клиента на сумму неисполненных перед Банком обязательств и исполняет его (при наличии в Договоре банковского счета/Дополнительном соглашении к нему условия о безакцептном списании средств со счета Клиента);

Ш оформляет платежное требование с акцептом и в тот же день передает его Клиенту или направляет в его адрес по почте (в случае отсутствия в Договоре банковского счета/Дополнительном соглашении к нему условия о безакцептном списании денежных средств с его счета).

В случае невозможности исполнения всех платежных требований, выставленных Банком к счету Клиента, на сумму его задолженности из-за отсутствия на счете Клиента денежных средств, достаточных для ее оплаты, уполномоченный сотрудник Филиала оформляет письмо в адрес Клиента, подписанное уполномоченным лицом Филиала, с требованием перевести в Банк сумму денежных средств, необходимую для погашения задолженности.

Указанное письмо направляется в адрес клиента заказной почтой с уведомлением или вручается представителю Клиента, уполномоченному на получение выписок и корреспонденции по счету Клиента. В этом случае уполномоченный представитель Клиента расписывается на копии письма с указанием даты его получения. Копия письма/уведомление о вручении помещается в Юридическое дело.

После поступления необходимой суммы операционный работник Филиала исполняет выставленные к счету Клиента платежные требования.

Наличие предусмотренных законодательством Российской Федерации ограничений распоряжением денежными средствами на банковском счете при отсутствии на банковском счете денежных средств не препятствует прекращению Договора банковского счета.

Наличие неисполненных расчетных документов, выставленных к счету Клиента, не препятствует прекращению Договора банковского счета и исключению банковского счета из Книги регистрации открытых счетов.

После прекращения Договора банковского счета до истечения семи дней после получения соответствующего письменного заявления Клиента остаток денежных средств по счету выдается клиенту либо по его указанию перечисляется платежным поручением Банка.

2.2 Учет безналичных расчетов с юридическими лицами в филиале АКБ "Легион" (ОАО) в г. Ярославль

Безналичные расчеты с юридическими лицами в кредитных организациях осуществляются согласно Положению Центрального Банка Российской Федерации "О правилах осуществления перевода денежных средств" от 19 июня 2012 г. №383-П.

Согласно данному нормативному документу Банка России Банки осуществляют операции по счетам на основании расчетных документов.

Рассмотрим особенности и порядок документального оформления расчетных операций в филиале АКБ "Легион" (ОАО) в г. Ярославле.

Расчетные документы на бумажном носителе, используемые в филиале АКБ "Легион" (ОАО) в г. Ярославле, согласно Положению 383-П, оформляются на бланках документов, включенных в Общероссийский классификатор управленческой документации ОК 011-93 (класс "Унифицированная система банковской документации"). Данные документы заполняются с применением пишущих или электронно-вычислительных машин шрифтом черного цвета, за исключением чеков, которые могут заполняться ручками с пастой, чернилами черного, синего или фиолетового цвета (либо на пишущей машинке шрифтом черного цвета). Подписи на расчетных документах проставляются ручкой с пастой или чернилами черного, синего или фиолетового цвета. Оттиск печати и оттиск штампа банка, проставляемые на расчетных документах, должны быть четкими.

Расчетные документы, применяемые в филиале АКБ "Легион" (ОАО) в г. Ярославле должны содержать следующие реквизиты:

Ш наименование расчетного документа и код формы по ОКУД ОК 011-93;

Ш номер расчетного документа, число, месяц и год его выписки;

Ш вид платежа;

Ш наименование плательщика, номер его счета, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);

Ш наименование и место нахождения банка плательщика, его банковский идентификационный код (БИК), номер корреспондентского счета или субсчета;

Ш наименование получателя средств, номер его счета, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);

Ш наименование и местонахождение банка получателя, его банковский идентификационный код (БИК), номер корреспондентского счета или субсчета;

Ш назначение платежа. Налог, подлежащий уплате, выделяется в расчетном документе отдельной строкой (в противном случае должно быть указание на то, что налог не уплачивается);

Ш сумму платежа, обозначенную прописью и цифрами;

Ш очередность платежа;

Ш вид операции;

Ш подписи (подпись) уполномоченных лиц (лица) и оттиск печати.

В расчетных документах не допускается использование исправлений, помарок и подчисток, а также использование корректирующей жидкости.

На основе опыта работы в филиале АКБ "Легион" (ОАО) в г. Ярославле можно сделать вывод, что расчеты с использованием Платежных поручений является наиболее применяемой и простой формой расчетов.

Рассмотрим порядок расчетов с использованием Платежных поручений (см. прил. 9) в филиале АКБ "Легион" (ОАО) в г. Ярославле.

Если Банк выступает в качестве банка плательщика, то клиент приносит Платежное поручение, которое действительно в течение 10 дней со дня даты, указанной в документе. Платежное поручение принимается Ответственным исполнителем (операционистом), который проверяет правильность заполнения всех реквизитов и наличие денежных средств на счете, и не позднее дня, следующего за днем поступления в банк соответствующего платежного документа, осуществляет списание и зачисление средств. Платежные поручения составляются в 3-х экземплярах. Первый остается в филиале АКБ "Легион" (ОАО) в г. Ярославле и подшивается в Документы дня, второй направляется получателю средств, третий выдается плательщику с распиской в приеме и штампом банка.

Отсутствие средств на счете не является основанием для отказа Филиалом принять от клиента Платежное поручение. В этом случае оно помещается в Картотеку №2 "Расчетные документы, не оплаченные в срок" по внебалансовому счету 90902 "Расчетные документы, не оплаченные в срок". В случае поступления денежных средств на банковский счет клиента и наличия документов в Картотеке №2 оплата этих расчетных документов производится с соблюдением установленной очередности платежей посредством Платежного ордера (см. прил. 10).

Филиал АКБ "Легион" (ОАО) в г. Ярославле также осуществляет операции при расчетах Платежными поручениями в качестве банка получателя средств.

В таком случае обязанность зачислить средства на счет клиента возникает лишь после получения расчетных документов. Посредством электронного платежа в Филиал поступают документы. Ответственный исполнитель (операционист) обязан зачислить суммы поступивших документов на счета клиентов. Выписка из Лицевого счета вместе с полученными расчетными документами передается клиенту.

В случае поступления денежных средств на счет юридического лица и наличия документов в Картотеке №2 "Расчетные документы, не оплаченные в срок" оплата этих расчетных документов производится с соблюдением установленной очередности платежей.

Наряду с проведением расчетов посредством Платежных поручений, безналичные расчеты в филиале АКБ "Легион" (ОАО) в г. Ярославле могут проводиться такой формой как Платежными требованиями и Инкассовыми поручениями.

Расчеты Платежными требованиями проводятся, как правило, при осуществлении расчетов по гражданско-правовым договорам, с акцептом и в безакцептном порядке. Платежное требование составляется в 3-х экземплярах и вместе с отгрузочными и другими предусмотренными Договором документами направляется в Банк. Ответственный исполнитель Филиала проверяет правильность заполнения реквизитов согласно Положения Центрального Банка Российской Федерации "О безналичных расчетах в Российской Федерации".

На всех экземплярах принятых исполняющим банком Платежных требований ответственный исполнитель в поле "Срок платежа" проставляет дату, по наступлении которой истекает срок акцепта Платежного требования. День поступления в банк в расчет не принимается. Все экземпляры передаются плательщику, а документы оформляются в картотеку К-1 "Расчетные документы, ожидающие акцепта для оплаты" внебалансовому счету 90901 "Расчетные документы, ожидающие акцепта для оплаты" до получения акцепта от плательщика. В случае согласия на оплату плательщик оформляет документ своими подписями и печатью.

После этого первый экземпляр остается в банке и помещается в Документы дня, второй экземпляр передается поставщику, третий экземпляр вместе с документами возвращается плательщику.

При получении Филиалом акцепта и недостаточности средств на счете плательщика расчетные документы, ожидающие оплаты, помещаются в картотеку №2 "Расчетные документы, не оплаченные в срок" по внебалансовому счету 90902 "Расчетные документы, не оплаченные в срок".

При полном отказе от акцепта Платежное требование изымается из Картотеки №1 "Расчетные документы, ожидающие акцепта для оплаты" и в тот же день подлежит возврату в банк-эмитент вместе со вторым экземпляром Заявления об отказе от акцепта для возврата получателю средств. Первый экземпляр Заявления об отказе от акцепта с копией Платежного требования помещается в Документы дня Филиала, а третий экземпляр возвращается плательщику в качестве Расписки в получении Заявления об отказе от акцепта. При частичном отказе от акцепта Платежное требование изымается из Картотеки №1 и оплачивается в сумме, акцептованной плательщиком.

При наличии денежных средств на счете списание производится в полном объеме, а если средств недостаточно, то списание происходит по мере поступления средств посредством Банковского ордера.

Форма расчетов с использованием Инкассовых поручений (см. прил. 11) применяется, как правило, при взыскании средств на основании исполнительных и приравненных к ним документов, а также при взыскании недоимок по налогам. Списание средств по Инкассовым распоряжениям производится без акцепта плательщика.

Безналичные расчеты осуществляются через кредитные организации (филиалы) и/или Банк России по счетам, открытым на основании договора банковского счета или договора корреспондентского счета.

Расчетные операции по перечислению денежных средств через кредитные организации (филиалы) могут осуществляться с использованием:

Ш корреспондентских счетов (субсчетов), открытых в Банке России;

Ш корреспондентских счетов, открытых в других кредитных организациях;

Ш счетов участников расчетов, открытых в небанковских кредитных организациях, осуществляющих расчетные операции;

Ш счетов межфилиальных расчетов, открытых внутри одной кредитной организации.

2.2.1 Порядок осуществления безналичных расчетов по корреспондентскому счету филиала АКБ "Легион" (ОАО) в г. Ярославле

При наличии на корреспондентском счете филиала АКБ "Легион" (ОАО) в г. Ярославле денежных средств, достаточных для удовлетворения всех требований, предъявленных к счету, списание этих средств осуществляется в порядке поступления распоряжений владельца счета и других расчетных документов в течение операционного дня.

Операции по списанию и зачислению денежных средств, осуществляемые по корреспондентскому счету филиала, отражаются на балансе филиала датой их проведения в подразделении расчетной сети Банка России.

Все документы, поступающие в операционное время в бухгалтерские службы, в том числе из филиалов, подлежат оформлению и отражению по счетам кредитной организации в этот же день. Бухгалтерскими проводками также оформляются операции по счетам аналитического учета внутри одного счета второго порядка.

Документы, поступившие во внеоперационное время, отражаются по счетам на следующий рабочий день. Порядок приема документов после операционного времени определяется кредитной организацией и оговаривается в договорах по обслуживанию клиентов.

Утром следующего рабочего дня документы передаются работнику, на которого возложено составление сводных платежных поручений для оплаты с корреспондентских счетов, и в этот же день эти расчетные документы с описью передаются в РКЦ Банка России или другую кредитную организацию для оплаты с корреспондентских счетов. Реестры помещаются в документы текущего дня.

Оплата расчетных документов осуществляется в установленной законодательством очередности. Оплата расчетных документов, относящихся к одной очереди, производится в календарной очередности поступления расчетных документов.

Подразделение расчетной сети Банка России выдает филиалу выписку из корреспондентского счета и извещения, подтверждающие совершение операции.

Одновременно с выпиской из корреспондентского счета филиалу выдается общая справка об оплаченных, помещенных в картотеку неоплаченных расчетных документов, возвращенных документах на бумажных носителях.

При недостаточности средств на корреспондентском счете филиала АКБ "Легион" (ОАО) в г. Ярославле допускается частичная оплата сводного платежного поручения в виде оплаты приложенных к нему отдельных расчетных документов.

На лицевой стороне частично оплачиваемого сводного платежного поручения филиала АКБ "Легион" (ОАО) в г. Ярославле проставляется штамп "Частичная оплата", а на оборотной стороне производится запись о дате и сумме частичного платежа и нового остатка, запись заверяется подписью ответственного исполнителя подразделения расчетной сети Банка России. Сводное платежное поручение с приложенными к нему расчетными документами и описью помещается в картотеку неоплаченных расчетных документов, учитываемую в подразделении расчетной сети Банка России.

В тех случаях, когда поступившие суммы не могут быть проведены по счетам клиентов, они отражаются на счетах по учету средств клиентов по незавершенным расчетным операциям при осуществлении расчетов через подразделения Банка России с последующим отнесением на счета клиентов либо на счета до выяснения.

Для систематизации, обобщения и наглядного вышеизложенной информации составим схему документооборота по безналичным расчетам по корреспондентскому счету филиала АКБ "Легион" (ОАО) в г. Ярославле (см. рис. 1).

1-2 Клиент филиала приносит п/п или присылает через систему "Банк - Клиент"

2-3 п/п обрабатывается операционистом (ответственным исполнителем по юридическим лицам-1) и ставится на оправку через корреспондентский счет Банка в ГРКЦ (списывается комиссия, определенный процент от суммы платежа). Ответственный исполнитель-2 (специалист по работе с юридическими лицами) отправляет документ в ГРКЦ.

2.2.2 Порядок осуществления безналичных расчетов по счетам межфилиальных расчетов между подразделениями АКБ "Легион" (ОАО) в г. Ярославле

Расчетные операции осуществляются при условии обеспечения ежедневного равенства остатков денежных средств по счетам межфилиальных расчетов подразделений одной кредитной организации (головной кредитной организации, филиалов кредитной организации).

Отражение расчетных операций в головной кредитной организации, филиалов кредитной организации по счетам межфилиальных расчетов осуществляется одной календарной датой (число, месяц, год) - датой перечисления платежа (ДПП).

Подтверждением совершения операции списания или зачисления денежных средств по счету межфилиальных расчетов является выписка из этих счетов, направленная банком-исполнителем банку-отправителю. Форма, способ (на бумажном носителе или в электронном виде) и порядок передачи выписки устанавливаются в Правилах построения расчетной системы кредитной организации и в договорах корреспондентского счета. При этом за ДПП принимается день, за который дана выписка.

Расчетные операции кредитной организации между головной организацией АКБ "Легион" (ОАО) и филиалами, а также между филиалами АКБ "Легион" (ОАО) в г. Ярославле осуществляются через счета межфилиальных расчетов.

Методические рекомендации по проверке операций кредитных организаций по расчетам с филиалами (Приложение к письму Банка России от 19 февраля 1998 г. №61-Т) устанавливают перечень счетов, открываемых в Головной организации и филиале:

№30301 - "Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации" (пассивный счет);

№30302 - "Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации" (активный счет);

№30303 - "Расчеты с филиалами, расположенными за границей" (пассивный счет);

№30304 - "Расчеты с филиалами, расположенными за границей" (активный счет);

№30305 - "Расчеты между подразделениями одной кредитной организации по полученным ресурсам" (пассивный счет);

№30306 - "Расчеты между подразделениями одной кредитной организации по переданным ресурсам" (активный счет).

Для осуществления операций между филиалами, расположенными в РФ, на балансе Головной организации (филиала) открываются счета межфилиальных расчетов: №30301, №30302. Аналитический учет по счетам МФР №30301, №30302 в Головной организации ведется в разрезе каждого филиала, с которым осуществляются расчеты, по видам групп операций; в филиалах - по видам групп операций.

Счета межфилиальных расчетов открываются филиалу после его регистрации Банком России в установленном порядке.

Для открытия счетов МФР №30301, №30302 и счета перераспределения ресурсов №30306 (лицевой счет "Регулирование задолженности") филиал направляет:

Ш в Управление корреспондентских счетов Операционного департамента (УКС) Заявление на открытие счетов межфилиальных расчетов. Заявление на открытие счетов межфилиальных расчетов должно быть подписано двумя подписями должностных лиц, указанных в карточке с образцами подписей, и скреплено печатью филиала, а также в обязательном порядке зарегистрировано, т.е. содержать исходящий номер и дату.

Ш в отдел контроля и обработки банковских документов Управления документационного обеспечения и контроля: два экземпляра Карточки с образцами подписей лиц, уполномоченных подписывать корреспонденцию от имени филиала, Служебную записку о внесении в альбом образцов подписей должностных лиц АКБ "Легион" (ОАО) в г. Ярославле образцов первой и второй подписей работников филиала.

На основании Заявления филиала УКС, в соответствии с предоставленными Президентом - Председателем Правления АКБ "Легион" (ОАО) в г. Ярославле полномочиями начальнику УКС, издает Распоряжение об открытии и порядке ведения счетов межфилиальных расчетов и счета перераспределения ресурсов в валюте РФ и формирует юридическое дело по филиалу. банковский счет безналичный регистр

Ежедневно по окончании операционного дня по счетам МФР №30301 и №30302 выводится единый результат по совершенным за день операциям в разрезе филиалов и видов групп операций, с выполнением бухгалтерской проводки по перечислению меньшего сальдо на счет с большим сальдо.

Ежедневно по окончании операционного дня по счетам МФР №30303 и № 30304 выводится единый результат по совершенным за день операциям с выполнением бухгалтерской проводки по перечислению меньшего сальдо на счет с большим сальдо.

При этом должен соблюдаться регламент, при котором в филиале может быть нулевой либо активный остаток по счету МФР №30302 (№30304), а в Головной организации - нулевой либо пассивный остаток по счету МФР №30301 (№30303)".

По платежным поручениям, поступающим в пользу филиалов до 17 часов 30 минут по московскому времени (мск.) от клиентов Головной организации, филиалов, а также банков - корреспондентов Головной организации, ДПП устанавливается, как правило, "текущий рабочий день". По платежным поручениям, поступившим в Головную организацию после 17 часов 30 минут мск., ДПП устанавливается "следующий рабочий день".

Выверка остатков по счетам МФР (№30301, №30302, №30303, №30304) и счетам перераспределения ресурсов (№30305, №30306) производится филиалами ежедневно.

2.3 Бухгалтерский синтетический учет безналичных расчетов с юридическими лицами филиала АКБ "Легион" (ОАО) в г. Ярославле и их отражение в учетных регистрах

Бухгалтерский учет безналичных расчетов с юридическими лицами филиала АКБ "Легион" (ОАО) в г. Ярославле ведется в соответствии с Федеральными Законом "О бухгалтерском учете" и Положением 385-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ".

Рассмотрим бухгалтерский учет безналичных расчетов с юридическими лицами, который, в соответствии с Положением 385-П, подразделяется на синтетический и аналитический.

Регистрами синтетического учета в филиале АКБ "Легион" (ОАО) в г. Ярославле являются Оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета и ежедневный Бухгалтерский Баланс.

Оборотная ведомость составляется по балансовым и внебалансовым счетам. Оборотная ведомость составляется на 1-е число каждого месяца, на квартальные и годовые даты нарастающими оборотами с начала года.

Ежедневный баланс по операциям, совершаемым непосредственно кредитной организацией, должен быть составлен за истекший день до 12 часов местного времени на следующий рабочий день, сводный баланс с включением балансов филиалов, в том числе АКБ "Легион" (ОАО) в г. Ярославле, составляется до 12 часов следующего рабочего дня после составления баланса по операциям, непосредственно выполняемым кредитной организацией. Баланс для публикации составляется на основе баланса по счетам второго порядка по форме, утвержденной Банком России.

Балансы и Оборотные ведомости в филиале АКБ "Легион" (ОАО) в г. Ярославле подписываются Управляющим Филиала, Главным бухгалтером и Начальником Операционного отдела.

Правильность составления ежедневного Бухгалтерского Баланса контролируется равенством итогов остатков по активу и пассиву, а правильность итога остатков по внебалансовым счетам - соответствием его итогу предыдущего Баланса плюс итог оборотов прихода минус итог оборотов расхода за день, за который составляется Баланс.

2.4 Бухгалтерский аналитический учет безналичных расчетов с юридическими лицами филиала АКБ "Легион" (ОАО) в г. Ярославле и их отражение в учетных регистрах

Регистрами аналитического учета операций по безналичным расчетам с юридическими лицами в филиале АКБ "Легион" (ОАО) в г. Ярославле являются Лицевые счета.

Лицевым счетам присваиваются наименования и номера. Номер Лицевого счета должен однозначно определять его принадлежность конкретному клиенту и целевому назначению. По истечении отчетного года (после 31 декабря) разрешается новым счетам клиентов присваивать номера Лицевых счетов, закрытых в отчетном году.

В соответствии с Положением 383-П порядок отражения расчетных операций по Лицевым счетам следующий: в кредит счетов зачисляются суммы, поступающие указанным организациям в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетами организаций, счетами учета бюджетных, внутрибанковских операций и другими счетами; а по дебету счетов отражаются суммы, списываемые со счетов в корреспонденции со счетами, указанными по кредиту.

В выписках по Лицевым счетам показываются: дата предыдущей операции по счету, входящий остаток на начало дня, обороты по дебету и кредиту, отраженные по каждому документу (сводному документу), остаток после отражения каждой операции (по усмотрению кредитной организации) и на конец дня. Лицевые счета в филиале АКБ "Легион" (ОАО) в г. Ярославле в соответствии с требованиями Положения 385-П ведутся либо на отдельных листах (карточках), либо в виде электронных баз данных (файлов), сформированных с использованием средств вычислительной техники.

В реквизитах Лицевых счетов должны быть отражены:

Ш дата совершения операции, номер документа;

Ш вид (шифр) операции;

Ш номер корреспондирующего счета;

Ш суммы: отдельно по дебету и кредиту, остаток по счету и другие;

Ш реквизиты.

Учетной политикой изучаемой кредитной организации предусмотрено ведение Книги регистрации Лицевых счетов в электронном виде и подписание ее аналогами собственноручной подписи главного бухгалтера или его заместителя. При этом должны быть обеспечены все необходимые меры защиты информации от несанкционированного доступа. В связи с этим из ЭВМ ежедневно распечатываются отдельные Ведомости вновь открытых и закрытых счетов (см. прил. 12,13), которые подшиваются в отдельное дело и хранятся у Главного бухгалтера. На каждое первое число года, следующего за отчетным, а при необходимости - в другие сроки в течение года, ведущаяся в ЭВМ Книга регистрации счетов выводится на печать. Отдельные листы Книги сшиваются, пронумеровываются, скрепляются печатью и подписываются Главным бухгалтером. Сформированная Книга регистрации счетов сверяется с Ведомостями открытых и закрытых счетов, прошнуровывается, опечатывается, подписывается Главным бухгалтером и сдается в архив.

Внесение изменений в Книгу регистрации Лицевых счетов клиентов осуществляется только с разрешения Главного бухгалтера.

Лицевые счета клиентов печатаются применительно к действующим формам бланков в двух экземплярах и передаются в бухгалтерию. Второй экземпляр является Выпиской из Лицевого счета (см. прил. 14) и предназначается для выдачи или отсылки клиенту.

Выписки из Лицевых счетов, распечатанные с использованием средств вычислительной техники, выдаются клиентам без штампов и подписей работников кредитной организации.

По суммам, проведенным по кредиту, к Выпискам из Лицевых счетов должны прилагаться документы (их копии), на основании которых совершены записи по счету.

На документах, прилагаемых к Выпискам, должны проставляться штамп и календарный штемпель даты провода документа по Лицевому счету.

В случае утери Клиентом Выписки из Лицевого счета ее дубликат может быть выдан клиенту только с письменного разрешения Управляющего Филиала организации или его заместителя по заявлению Клиента, в котором он обязан указать причины утраты Выписки.

После выдачи (высылки) Выписок из Лицевого счета клиентам, Лицевые счета за отчетный месяц брошюруются в пачки в возрастающем порядке номеров счетов по балансовым и внебалансовым счетам и сдаются в Архив. База данных Лицевых счетов в ЭВМ ведется с обязательным дублированием как минимум на двух различных носителях и должна обеспечивать сохранение информации в течение срока, установленного для хранения соответствующих документов.

Суммы, отраженные по счетам аналитического учета, должны соответствовать суммам, отраженным по счетам синтетического учета. Это должно достигаться устойчивым программным обеспечением, одновременным отражением в ЭВМ, как сказано выше, операций во взаимосвязанных регистрах бухгалтерского учета.

Перед подписанием Бухгалтерского баланса Главный бухгалтер должен сверить соответствие остатков по счетам второго порядка, отраженным в Балансе, остаткам, показанным в Оборотной Ведомости, Ведомости остатков по счетам.

О произведенной сверке делается соответствующая запись в Балансе перед подписями должностных лиц. При выявлении расхождений выясняются причины и принимаются меры к их устранению. Если необходимо сделать исправительные проводки, то они делаются в установленном порядке. Исправление ошибки совершается в момент ее обнаружения. Перепечатывание материалов аналитического и синтетического учета не допускается.

Для систематизации, обобщения и наглядного представления материала составим Журнал регистрации банковских операций по учету безналичных расчетов с юридическими лицами в Филиале АКБ "Легион" (ОАО) в г. Ярославле (см. табл. 2, с. 31).

Таблица 2

Журнал регистрации банковских операций по учету безналичных расчетов с юридическими лицами в Филиале АКБ "Легион" (ОАО) в г. Ярославле