Банковские платежные агенты как новая категория субъектов банковской деятельности

курсовая работа

2.2. Учет операций банковских платежных агентов

С 1 января 2010 г. в бухгалтерском учете кредитной организации появилось понятие "платежный агент, банковский платежный агент" и был введен пассивный счет N 40821 "Платежный агент, банковский платежный агент". Счет N 40821 - это отдельный банковский счет, открываемый платежным агентам для учета зачисляемых наличных денежных средств, полученных от плательщиков, и осуществления расчетов в соответствии с Федеральным законом N 103-ФЗ.

Платежный агент обязан в полном объеме сдавать в банк полученные от плательщиков при приеме платежей наличные денежные средства для зачисления на свой отдельный счет N 40821, а банк обязан принимать денежные средства и выполнять по счету платежного агента только расходные операции:

- по перечислению денежных средств в адрес поставщиков, получающих денежные средства плательщиков за реализуемые товары (выполняемые работы, оказываемые услуги), плату за жилое помещение и коммунальные услуги;

- перечислению на расчетный счет платежного агента суммы вознаграждения, предусмотренного соглашением между платежным агентом и плательщиком.

Расчеты с банковским платежным агентом проводятся банком в порядке и сроки, установленные договором между банком и банковским платежным агентом.

С учетом возможности перечисления (возмещения) денежных средств физических лиц в банк посредством услуг банковских платежных агентов и сложившейся технологии осуществления расчетов, при которой реестры платежей поступают в банк раньше, чем суммы возмещения, в банке устанавливается следующий порядок учета данных операций:

- со дня получения реестра платежей и до дня получения возмещения от банковского платежного агента учет требований к ним осуществляется с использованием лицевых счетов, открытых в разрезе банковских платежных агентов на балансовом счете 30233 "Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт";

- со дня получения реестра платежей и до дня расчетов с банковскими платежными агентами банк учитывает свои обязательства перед ними (в т.ч. по начислению комиссий) на лицевых счетах, открытых в разрезе банковских платежных агентов на балансовом счете 30232 "Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт". Данный порядок учета операций распространяется на случаи, когда договорными условиями с банковскими платежными агентами завершение расчетов может быть отложено банком на срок в целях перечисления средств и комиссий накопленным итогом за период времени (день, месяц).

С учетом вышеизложенного банковская система расчетов представляет собой прием платежей физических лиц и осуществление переводов по поручению клиентов или выдаче наличных денежных средств на следующих договорных условиях (варианты):

1) на условии предоставления денежных средств банковским платежным агентом в распоряжение банка в качестве предварительного финансирования или обеспечения под обязательства, в том числе на покрытие риска нехватки ликвидности и финансового риска по незавершенным операциям, - депозитная схема расчетов с предварительным финансированием;

2) на условии использования расчетного актива банка на покрытие ликвидности и финансовых рисков по незавершенным операциям - гарантированная (кредитная) схема расчетов.

Прием платежей физических лиц банковским платежным агентом подтверждается выдачей кассового чека, удостоверяющего осуществление соответствующего платежа. Все реквизиты, напечатанные на чеке, должны быть четкими и легко читаемыми в течение не менее шести месяцев.

Кассовый чек, выдаваемый банковским платежным агентом физическому лицу, должен соответствовать требованиям законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных расчетов, а также содержать следующие обязательные реквизиты:

1) наименование документа - "Кассовый чек";

2) общая сумма принятых денежных средств;

3) наименование платежа;

4) размер вознаграждения, уплачиваемого физическим лицом, в случае его взимания, а также виды и размеры иных расходов физического лица, связанных с осуществлением соответствующих платежей;

5) дата, время приема денежных средств, номера кассового чека и контрольно-кассовой техники;

6) адрес места приема денежных средств;

7) наименование и местонахождение банковского платежного агента, принявшего денежные средства, и его идентификационный номер налогоплательщика;

8) номера контактных телефонов банковского платежного агента и кредитной организации, с которой у банковского платежного агента заключен договор об осуществлении деятельности по приему платежей физических лиц.

При определении лимита остатка наличных денег в кассе платежные агенты и банковские платежные агенты (субагенты) не должны учитывать те наличные деньги, которые они получили от физических лиц для перечисления третьим лицам.

Указанные денежные средства фактически организации не принадлежат, поэтому они должны учитываться обособленно, т.е. отдельно от собственных наличных денежных средств организации.

Для раздельного учета платежные агенты и банковские платежные агенты (субагенты) ведут две кассовые книги. В одной из них они фиксируют движение собственных наличных денежных средств, а в другой - движение "чужих" наличных, т.е. тех денег, которые организация получила в качестве платежного агента или банковского платежного агента (субагента) и должна передать третьим лицам.

При поступлении наличных денежных средств кассир организации оформляет два приходных кассовых ордера 0310001:

- на сумму принятых наличных денежных средств, которые являются собственными средствами организации;

- на сумму "чужих" наличных денежных средств, принятых организацией в качестве платежного агента или банковского платежного агента (субагента).

Аналогичным образом оформляются и расходные кассовые ордера.

Таким образом можно сделать вывод о том, что банковские платежные агенты решают для банка ряд задач, так как занимаются проведением банковских операций. Их главным преимуществом является удобство и доступность для клиентов, а также скорость выполняемых операций.

Делись добром ;)