1.1Сущность, содержание и задачи актуарных расчётов

В настоящее время, стоимость услуг, оказываемых страховщиком страхователю, определяется с помощью такого понятия как - актуарные расчеты.

Такое понятие актуарные расчеты получили от слова "актуарий".

По мнению В.И. Рябикина [20] актуарий (англ. actuaru, лат. aciuamius - скорописец, счетовод) - специалист по страхованию, занимающийся разработкой научно обоснованных методов исчисления тарифных ставок по долгосрочному страхованию жизни: расчетов, связанных с образованием резервов страховых взносов, определением размеров ссуд, выкупных сумм и редуцированных страховых сумм.

Редуцирование (нем. reduktion - уменьшение, сокращение) - это уменьшение размера первоначальной страховой суммы по договору долгосрочного страхования жизни или пенсии. Оно связано с досрочным прекращением уплаты месячных взносов, когда страхователь имеет право на выкупную сумму. [20]

Выкупная сумма - это подлежащая выплате страхователю часть образовавшегося по договору долгосрочного страхования жизни резерва взносов на день прекращения им уплаты месячных страховых взносов. Если страхователь в период действия договора прекратил уплату месячных взносов, то договор теряет силу. [20]

Размер выкупной суммы зависит от продолжительности истекшего периода страхования и срока, на который был заключен договор. Так, например, при пятилетнем сроке страхования выкупная сумма через 6 месяцев страхования составляет 75% от образовавшегося по договору резерва взносов, а через 4 года 6 месяцев - 98,5%.

По оценке В.Д. Роика [19], под актуарными расчетами понимаются специальные методы теории вероятностей, экономической и социальной статистики, которые используются для оценки рисков и наступления страховых ситуаций в области финансов и бизнеса, связанных со случайными событиями.

Актуарные расчеты традиционно играли главную роль в финансовых системах страхования жизни.

В более поздний период актуарные расчеты стали применяться в сферах страхования, не относящихся к страхованию жизни (страхование имущества, судов, ответственности, от несчастных случаев, кратковременной нетрудоспособности и т.п.). Такие расчеты требуют дополнительных и достаточно сложных математических выкладок с привлечением разнообразной статистики из-за наличия большого набора взаимодействующих факторов.

Во многих странах актуарные расчеты, кроме того, выполняются в области финансов и инвестиций, будь то управление инвестиционным портфелем, выполнение аналитических исследований и финансовое управление фондами и брокерами фондовой биржи, количественное измерение и перманентный мониторинг инвестиционного исполнения, обеспечение оперативного управления взаимосвязью между доходами и расходами или экономический анализ современных финансовых инструментов (например, опционов, купонов и фьючерсов). В некоторых странах (Франция и Бельгия) актуарные расчеты играют значительную роль в банковских и других не страховых финансовых институтах. [32]

В страховом бизнесе дореволюционной России также активно действовала система актуарного оценивания. Однако впоследствии этот род деятельности исчез.

По мнению В.И. Рябикина [20], в настоящее время актуарные расчеты используются для удовлетворения резко возросших потребностей страхового и банковского рынков, дополнительного пенсионного обеспечения, достижения финансовой сбалансированности бюджетов государственных внебюджетных фондов в части оценки текущего и долгосрочного ресурсного потенциалов государственных обязательств по пенсионному, медицинскому и иным видам социального страхования.

Актуарные расчеты отражают механизм образования и расходования страхового фонда в долгосрочных страховых операциях, связанных с продолжительностью жизни населения (т.е. в страховании жизни и пенсии). [20]

В.Д. Роик отмечает [19], что на основе актуарных расчетов определяется доля участия каждого страхователя в создании страхового фонда (т.е. размеры тарифных ставок, величина резерва взносов по каждому договору страхования жизни или пенсии, совокупного резерва страховой компании, размеры подлежащих выплате выкупных, редуцированных страховых сумм, ссуд), производится перерасчет страховых взносов при изменении условий договора страхования жизни.

Форма, по которой производится расчет себестоимости и стоимости услуг, оказываемых страховщиком страхователю, называется актуарной калькуляцией.

Актуарная калькуляция позволяет определить страховые платежи к договору. Величина страховых платежей, предъявляемых к уплате, предполагает измерение риска, принимаемого страховщиком. В составе актуарной калькуляции отражается также сумма расходов на ведение дела по обслуживанию договора страхования. [32]

Четыркин Г.М. отмечает, что актуарные расчеты производятся с учетом особенностей страхования. К ним относятся [33]:

* события, которые подвергаются оценке, имеют вероятностный характер. Это отражается на величине предъявленных к уплате страховых взносов;

* определение себестоимости услуги, оказываемой страховщиком страхователю, производится в отношении всей страховой совокупности;

* необходимость выделения и определения оптимальных размеров страховых резервов страховщика;

* прогнозирование сторнирования договоров страхования и экспертная оценка их величины;

* исследование нормы ссудного процента и тенденций ее изменения во времени;

* наличие полного или частичного ущерба, связанного со страховым случаем, что предопределяет потребность изменения величины его распределения во времени и пространстве с помощью специальных таблиц;

* соблюдение принципа равновесия между страховыми взносами страхователя и страховым обеспечением, предоставляемым страховой компанией, благодаря полученным страховым взносам;

* выделение группы риска в рамках данной страховой совокупности.

Четыркин Г.М. выделяет следующие задачи актуарных расчетов [33]:

- изучение и классификация рисков по определенным признакам (группам) в рамках страховой совокупности;

- исчисление математической вероятности наступления страхового случая, определение частоты и степени тяжести последствий причинения ущерба как в отдельных рисковых группах, так и в целом по страховой совокупности;

- математическое обоснование необходимых расходов на организацию процесса страхования;

- математическое обоснование необходимых резервных фондов страховщика и источников их формирования;

- исследование нормы вложения капитала (процентной ставки) при использовании страховщиком собранных страховых взносов в качестве инвестиций и тенденций их изменения в конкретном временном интервале, определение зависимости между процентной ставкой и величиной брутто-ставки.

Четырнин Е.М. считает [32], что на основе актуарных расчетов определяются размеры тарифных ставок, которые при помощи долгосрочных финансовых исследований заранее занижаются на сумму того дохода, который будет получен страховщиком от использования аккумулированных взносов страхователей в качестве инвестиций.

В актуарных расчетах применяется теория вероятности, поскольку размеры тарифных ставок в первую очередь зависят от степени вероятности страхового случая.

Страхование может проводиться только в том случае, когда заранее не известно, произойдет в данном году то или иное событие или нет.

Четырнин Е.М. отмечает, что понятие вероятности применительно к страховому случаю характеризуется двумя особенностями.[32]

Во-первых, вероятность устанавливается путем подсчета числа неблагоприятных событий для страхователя и страховщика (пожара, наводнений, краж и т.п.).

Во-вторых, при страховании имеется лишь некоторое количество объектов, из которых отдельные подвергаются страховому случаю, т.е. реализуется страховой риск.

По его мнению [32], в процессе актуарных расчетов возможно использовать социальные моменты. Конкретные выводы из практики актуарных расчетов связаны со временем, местом и видом страхования. Актуарные расчеты определяются в зависимости от цели, которую поставил страховщик, и общеэкономических условий данной страны. Это означает, что при наличии одних и тех же объективных факторов (проявление риска, степень вероятности, расходы на ведение дела) в зависимости от социальных условий окончательный актуарный расчет может иметь несколько вариантов.

Актуарные расчеты можно классифицировать по отраслям страхования, по временному признаку, по иерархическому признаку. [32]

Актуарные расчеты по отраслям страхования подразделяются:

- на расчеты по личному страхованию;

- имущественному страхованию;

- страхованию ответственности.

Пo временному признаку актуарные расчеты делятся на отчетные и плановые.

Отчетные - это актуарные расчеты, которые производятся по уже совершенным операциям страховщика, т.е. по имеющимся отчетным данным. Эти расчеты ориентированы на деятельность страховщика в будущем периоде времени при проведении данного вида страхования. Поэтому отчетные актуарные расчеты называют еще последующими.

Плановые актуарные расчеты производятся при введении нового вида страхования, по которому отсутствуют какие-либо достоверные наблюдения риска. В этом случае используют результаты актуарных расчетов по однотипным или близким по содержанию видам страхования, которые уже проводятся страховой компанией. По истечении определенного срока (не менее 3 лет) анализируются полученные статистические данные по данному риску и в плановые актуарные расчеты вносятся соответствующие коррективы.

Таким образом, плановые актуарные расчеты превращаются в отчетные.

По иерархическому признаку актуарные расчеты могут быть федеральными, т.е. общими для всей территории Российской Федерации; региональными, т.е. произведенными для отдельных регионов (республика, область, край,город, район), и индивидуальными, выполняемыми для конкретного страхового общества (страховой компании).

При актуарных расчетах используются показатели страховой статистики. Страховая статистика представляет собой систематическое изучение наиболее массовых и типичных страховых операций на основе использования выработанной статистикой методов обработки обобщенных итоговых показателей страхового дела. [20]

Рябикин В.И. выделяет основные показателями страховой статистики [20]:

- число объектов страхования;

- число страховых событий;

- число пострадавших объектов в результате страхового случая;

- сумма собранных страховых взносов;

- сумма выплаченного страхового возмещения;

- страховая сумма всех объектов страхования;

- страховая сумма, приходящаяся на поврежденный объект страховой совокупности.

В широком понимании актуарное оценивание связано с рассмотрением комплекса факторов долговременной платежеспособности системы социального (в частности, пенсионного) страхования. В обязательном пенсионном страховании актуарная оценка показывает, сможет ли принятая финансовая система обеспечить баланс доходов и расходов ПФР в будущем (с учетом определенного тарифа страховых взносов). Она не связана с проверкой правильности и точности бухгалтерской отчетности. [23]

Актуарное оценивание представляет собой количественную оценку финансовой дееспособности системы пенсионного страхования и показывает, можно ли использовать в дальнейшем данную финансовую систему и сохранять запланированный уровень взносов.

Таким образом, актуарный отчет включает долговременное прогнозирование доходов и расходов в пенсионной системе. С учетом этого нельзя ожидать, что в результате таких расчетов будут даны конкретные предложения о текущей или краткосрочной финансовой деятельности. Краткосрочные оценки могут быть получены путем сопоставления текущих данных и прогнозов с данными годовых отчетов. Достоинство актуарного анализа не зависит от того, реализуются ли на практике кратковременные прогнозы. Целью расчетов является оценка долговременной платежеспособности пенсионной системы.

1.2Особенности обязательного пенсионного страхования в

Российской Федерации

В законе «Об обязательном пенсионном страховании « № 166-Фз от 15.12.2001 г. Пенсионный фонд рассматривается как один из субъектов обязательного пенсионного страхования, а именно как страховщик. [1]

По мнению Александрова Д.Г. [6], под обязательным пенсионным страхованием понимается система создаваемых государством правовых, экономических и организационных мер, направленных на компенсацию гражданам заработка (выплат, вознаграждений в пользу застрахованного лица), получаемого ими до установления обязательного страхового обеспечения.

Субъектами обязательного пенсионного страхования являются [6]:

- федеральные органы государственной власти;

- страхователи;

- страховщик;

- застрахованные лица.

Финансирование выплаты:

- базовой части трудовой пенсии осуществляется за счет сумм единого социального налога (взноса, зачисляемых в федеральный бюджет;

- страховой и накопительной частей трудовой пенсии производится за счет средств бюджета ПФР. При этом финансирование выплаты накопительной части трудовой пенсии осуществляется за счет сумм пенсионных накоплений, учтенных в специальной части индивидуального лицевого счета застрахованного лица.

Пенсионная книжка застрахованного лица выдается гражданам и служит для отражения информации о состоянии специальной части индивидуального лицевого счета застрахованного лица в ПФР. [10]

Застрахованное лицо самостоятельно пополняет содержание пенсионной книжки путем включения в нее ежегодных выписок о состоянии специальной части индивидуального лицевого счета застрахованного лица, получаемых из ПФР,

По требованию застрахованного лица соответствующее подразделение ПФР обязано провести сверку индивидуального лицевого счета застрахованного лица и содержания пенсионной книжки. Споры, возникающие при проведении сверки расчетов, разрешаются в судебном порядке. [10]

Граждане РФ, работающие за пределами территории РФ, вправе добровольно вступить в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию и осуществлять уплату страховых взносов в бюджет ПФР за себя.

Физические лица вправе добровольно вступить в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию и осуществлять уплату страховых взносов в бюджет ПФР за другое физическое лицо, за которое не осуществляется уплата

По мнению Савина В.И. [21], страховыми случаями признаются: достижение пенсионного возраста, наступление инвалидности, потеря кормильца.

Обязательным страховым обеспечением по обязательному пенсионному страхованию являются [23]:

1) страховая и накопительная части трудовой пенсии по старости;

2) страховая и накопительная части трудовой пенсии по инвалидности;

3) страховая часть трудовой пенсии по случаю потери кормильца;

4) социальное пособие на погребение умерших пенсионеров, не работавших на день смерти.

Соловьёв А.К. считает [23], что обязательное страховое обеспечение - исполнение страховщиком своих обязательств перед застрахованным лицом при наступлении страхового случая посредством выплаты трудовой пенсии, социального пособия на погребение умерших пенсионеров, не работавших на день смерти.

Бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации формируется для реализации расходных обязательств Российской Федерации, связанных с [6]:

- государственным пенсионным обеспечением,

- обязательным пенсионным страхованием,

- государственной социальной помощью, социальной защитой инвалидов, ветеранов, лиц, подвергшихся воздействую радиационных катастроф, безработных,

- социальной поддержкой других категорий граждан,

- дополнительным пенсионным обеспечением работников летного состава гражданской авиации,

- реализацией Федерального закона от 29 декабря 2006 № 256-ФЗ «О дополнительных мерах государственной поддержки семей, имеющих детей» с 2007 года органы управления Пенсионного фонда Российской Федерации проводят работу по выдаче сертификатов на получение материнского капитала, межбюджетные трансферты из федерального бюджета на реализацию закона предусмотрены с 01.01.2010. и др. [2]

Указанные расходные обязательства относятся к публичным нормативным обязательствам. Объектом обложения страховыми взносами и базой для начисления страховых взносов являются объект налогообложения и налоговая база по ЕСН, установленные гл.24 «Единый социальный налог» Налогового кодекса РФ. [5]

Доходы бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации включают [6]:

- налоговые доходы в виде отчислений в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации от минимального налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения;

- неналоговые доходы, включающие;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (на страховую и накопительную часть трудовой пенсии), включая взносы в виде фиксированного платежа, осуществляемого индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами;

- страховые взносы по дополнительному тарифу для работодателей организаций, использующих труд членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации

- недоимки, пени и штрафы по взносам в Пенсионный фонд Российской Федерации

- доходы от размещения средств Пенсионного фонда

- штрафы, санкции, суммы, поступающие в результате возмещения ущерба

- безвозмездные поступления:

- межбюджетные трансферты из федерального бюджета, передаваемые Пенсионному фонду Российской Федерации

- безвозмездные поступления от негосударственных пенсионных фондов при принятии решения застрахованных о передаче пенсионных накоплений из негосударственных пенсионных фондов в Пенсионный фонд Российской Федерации.

Таким образом, можно сделать вывод, что особенностью обязательного пенсионного страхования в РФ является система создаваемых государством правовых, экономических и организационных мер, направленных на компенсацию гражданам заработка, получаемого ими до установления обязательного страхового обеспечения.

1.3 Методологические и статистико-демографические

актуарные исследования по пенсионному страхованию

Ряд сравнительно высокого уровня разработок в области актуарных моделей пенсионного обеспечения был выполнен под руководством д.ф.-м.н. В.Н.Баскакова в Независимом актуарно - аналитическом центре и в МГТУ им. Баумана.

В работах Баскакова и Карташова, Баскакова и др. впервые в российской литературе рассматриваются вопросы построения селективных таблиц смертности, необходимых для актуарных расчетов пенсионных фондов. Подробно рассматриваются возникающие при этом математико-статистические проблемы и методы построения таких таблиц. [8]

Весьма аргументированно он доказывает, что имеющейся государственной статистики, которой пока вынуждены пользоваться пенсионные фонды, недостаточно, и ставится проблема создания специальных баз данных по актуарной статистике. Такие базы данных предлагалось создать на основе объединения статистики НПФ и страховых компаний. [8] С этой целью проводились консультации и опросы страховщиков. Нужно отметить важность и актуальность затронутой проблемы, но и ее сложность и комплексный характер.

На Западе составление стандартных (общих) и селективных таблиц и изучение смертности рассматривается как одна из важнейших задач пенсионных актуарных исследований.

Книгу Баскакова и Баскаковой следует признать наиболее серьезной монографией по вопросам методологии актуарного обеспечения пенсионных схем в России на сегодняшний день. [8] В ней рассмотрены основные вопросы построения пенсионных схем для российских условий, в том числе с учетом различных льгот (перерывы в трудовой деятельности, профессиональные льготы), определена необходимая статистика с некоторым анализом тенденций ее изменения в будущем. В частности, впервые в российской практике проведены исследования возрастной дифференциации заработной платы. Анализируется дифференциация заработной платы в зависимости от пола и образования работников. Описывается применение указанной статистики в актуарных расчетах. Сама методика актуарных расчетов стандартна, основана на применении детерминистических методов расчета текущих стоимостей с постоянной ставкой доходности инвестиций.

Значительный практический и методологический интерес представляют работы по созданию статистических таблиц множественных выбытий (декрементов) и соответствующих математических моделей для России, которые могут служить базисом для различных актуарных исследований. [8]

Скамай А.Г. отмечает [22], что в мировой практике актуарные расчеты систем пенсионного обеспечения, социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний традиционно опираются на весьма сложную экономико-математическую модель, называемую моделью многих состояний. Такая модель позволяет максимально учитывать особенности социального страхования - возможность выбытия из совокупности застрахованных по нескольким причинам, включая различные виды заболевания и смерть пострадавшего, а также возможность возврата в совокупность застрахованных в результате реабилитации. При этом в качестве математического аппарата обычно используется аппарат теории марковских процессов, основным допущением которой является отсутствие последействия. Применительно к системе социального страхования это означает, что будущее индивида зависит лишь от его пола, возраста и физического состояния в данный момент времени.

В работе Баскакова и др. сделана попытка построения такого типа модели, адаптированной к российским условиям и, в первую очередь, к имеющейся и доступной статистической информации. [8] Разработанная там общая математическая модель системы социального страхования от профессиональных рисков является моделью марковского типа с четырьмя возвратными состояниями: "здоров", "инвалид III группы", "инвалид II группы", "инвалид I группы" и одним поглощающим состоянием - "мертв". Ее применение предусматривает статистическую оценку 16 сил (интенсивностей) перехода, представляющих собой функции возраста, а в общем случае и пола застрахованного.

Несколько исследовательских работ по страхованию жизни и пенсионному страхованию было выполнено на Кафедре теории вероятностей и математической статистики РУДН под руководством профессора А.А.Попова. [12]

Проблематика работы Кудрявцева [12] частично совпадает с вопросами указанных выше исследований. Она посвящена статистическим проблемам составления таблиц продолжительности жизни, в том числе в целях планирования медицинского и пенсионного обеспечения различных групп населения. Смертность от различных причин анализируется на основе теории конкурирующих рисков. Дается алгоритм построения таблиц продолжительности жизни. Приводится анализ статистических данных по основным причинам смерти в России и анализируется вклад каждой в продолжительность жизни. Решаются задачи, связанные с анализом вероятностных характеристик стабильной популяции. Исследуется также распределение возраста обнаружения опасного хронического заболевания. На основе этих исследований написаны также работы. [12]

В работе Сухинина [27] рассматриваются, в частности, вопросы расчета резервов в долгосрочном страховании жизни на основе марковских случайных процессов, в том числе с численным анализом ряда практических примеров. актуарный пенсионный страхование

Примером исследований, ведущихся на кафедре Страхования РЭА им. Плеханова, является диссертация Тихомирова В.С. [27] Эти исследования имеют преимущественно экономический характер, используют элементы актуарных расчетов на простейшем уровне, достаточном скорее для получения качественных оценок. Изучена территориальная (по регионам России) дифференциация смертности и влияние ее на тарифы по страхованию жизни.

Исследования смертности и инвалидности в демографическом аспекте ведутся рядом научных организаций, из которых можно выделить Центр демографии и экологии человека ИНП РАН, НИИ Госкомстата [9], а также Центр по изучению проблем народонаселения МГУ. Первым было выполнено несколько проектов изучения смертности, инвалидности и эффектов социальной политики в России, финансировавшихся, в частности, Фондом Карнеги. Несколько исследовательских работ высокого уровня было выполнено в рамках двух проектов: Международного проекта по изучению смертности взрослого населения России в 80-90-х годах (коллектив участников состоял из российских, британских и французских специалистов, финансовая поддержка - Know-How Fund, Великобритания) и проекта "Социальное неравенство перед лицом смерти в России" (рук. проекта В.М.Школьников). В частности, рассматривались методологические и практические вопросы изучения дифференциации смертности мужчин и женщин в России в послевоенный период в трех измерениях: возраста, поколений по году рождения и календарного времени. Результаты анализа подтверждают гипотезу о наличии значительной вариации уровня смертности в России в зависимости от года рождения поколений (демографических когорт). Там же проводится изучение статистики инвалидности по России, хотя данных по этому вопросу значительно меньше.

В настоящее время наиболее значительным и признанным учебно-исследовательским центром в области страховой и финансовой математики является МГУ им. Ломоносова. На механико-математическом факультете кафедру Теории вероятностей возглавляет член-корр. РАН А.Н.Ширяев, [34] крупный специалист по стохастической финансовой математике; он был первым президентом Финансового общества имени Башелье (Bachelier Finance Society). Исследования по теории риска и моделям страхования ведут профессора А.В.Мельников, В.В.Калашников, Г.И Фалин, доцент Е.В.Чепурин и др. [18] Кроме выпуска студентов по экномико-математической специальности, действует аспирантура, защищено несколько диссертаций. Научный уровень исследований высок и сопоставим с мировым уровнем, прежде всего это касается теоретических исследований в области финансовой математики, статистики и теории риска. Прикладные исследования в страховании выполняются не систематически и носят, фактически, случайный характер.

Таким образом, можно сделать вывод, что исследовательская деятельность ученых математических факультетов МГУ сводится в основном к приложению в различных областях актуарной теории тех наработок, которые имелись в прошлом. В основном это теоретические разработки в области теории вероятностей, теории случайных процессов и математической статистики. На этих факультетах сосредоточен большой научный потенциал, но исследования отличаются академичностью. Хотя на базе именно этих двух факультетов было создано Российское Общество актуариев, интерес к текущим проблемам российской действительности, в частности к изучению актуарных проблем пенсионных фондов, страховых компаний, банков, кажется совершенно не характерным для ведущих ученых. Возможно, именно это отсутствие внешней активности и стало причиной существенного спада в работе Общества актуариев в последние годы (о чем можно только сожалеть).

 ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ОРГАНИЗАЦИИ АКТУАРНЫХ РАСЧЁТОВ

В СИСТЕМЕ ОБЯЗАТЕЛЬНОГО ПЕНСИОННОГО

СТРАХОВАНИЯ

2.1 Анализ актуарных проблем обеспечения пенсионных схем

социального страхования

Пенсионное страхование, обычно предлагаемое страховыми компаниями, состоит из страхования на дожитие и договоров отложенных аннуитетов со сроком начала выплат, привязанным к некоторому возрасту выхода на пенсию. Оно может рассматриваться как частный вид страхования жизни, хотя с иными правилами налогообложения и ограничениями на отказ от страхования.

Во многих странах, в том числе в России, пенсионное обеспечение осуществляется с помощью существенно другого механизма, а именно пенсионных схем, учреждаемых в виде пенсионных фондов. Одни из них создаются для определенной конкретной группы лиц, обычно для работников одного работодателя или группы работодателей. Другие фонды создаются для людей определенного вида деятельности или профессии, например, фонды, создаваемые профсоюзами в США. В Финляндии же, например, национальная пенсионная схема функционирует децентрализованно, через частные агентства. [8]

Куртин А.В. отмечает [15], что институциональные формы пенсионных схем могут быть различны. Ответственной организацией может быть юридически независимый фонд, хотя бы и учрежденный работодателем или группой работодателей, или же работодатель может выплачивать пенсии непосредственно из собственных ресурсов компании. Некоторые части организации, - управление инвестициями или выплата пособий, - могут быть перепоручены страховой компании. Для целей актуарного оценивания, описанных ниже, институциональная структура не имеет значения. Поэтому мы будем говорить просто о пенсионной схеме, которая несет ответственность за обеспечение определенных пособий группе членов и получает взносы. Реальная природа этих взносов также не играет роли; они могут вноситься государством в государственных схемах, работодателем (спонсором) в корпоративных схемах, самими членами и т.д. Однако предполагается, что схема имеет персонифицированный учет историй взносов своих членов, и в этой связи будем говорить о взносах членов схемы. [21]

Существует большое разнообразие пенсионных схем, различающихся спектром и определением пособий, а также по методам финансирования.

Пособия, выплачиваемые пенсионными схемами, могут быть следующими [21]:

- пенсия по старости, выплачиваемая остаток жизни с определенного пенсионного возраста;

- пенсия по нетрудоспособности (инвалидности) в случае инвалидности до достижения пенсионного возраста;

- пособия в случае смерти, например, пенсия по случаю потери кормильца;

- выходные пособия покидающим схему преждевременно.

По мнению Добромыслов и Зотова [10], по методам финансирования схемы делятся на солидарные и накопительные. В солидарных пенсионных схемах пособия финансируются за счет взносов работающих. В накопительных схемах будущие пенсии работников финансируются за счет формирования резервов из их собственных взносов. Взносы обычно осуществляются в форме отчислений от заработной платы, обязательных или добровольных. В мировой практике существует также большое число различных вариантов смешанных пенсионных схем, сочетающих распределительный и накопительный принципы.

Кутуков В.Б. считает [10], что актуарные расчеты представляют собой специфический род деятельности, предметом которой являются финансовые схемы, порождающие те или иные обязательства неопределенного будущего объема. В частности, это страховые и пенсионные обязательства. Необходимость в актуарных расчетах возникает в связи с риском невыполнения этих обязательств. Для накопительных пенсионных схем основными целями актуарных расчетов являются прежде всего определение резервов, оценка инвестиционных схем, норм отчислений от заработной платы, тестирование денежных потоков.

Актуарным базисом называют совокупность исходных данных, принимаемых для выполнения актуарных расчетов. [10] При его построении делаются предположения о величинах будущих статистических показателей, необходимых для расчета пенсий (например, о смертности, о заработной плате), а также предположения о будущей отдаче от инвестирования активов. Задачи актуарных расчетов связаны с оцениванием частот случайных событий и поэтому основываются на математических моделях теории вероятностей и статистики.

Касимов Ю.Ф. показывает [13], что на практике при актуарном оценивании пенсионных схем пользуются обычно упрощенными детерминистическими методами, считая, что как смертность, так и доходность инвестиций являются детерминированными величинами. Случайные отклонения при этом учитывают, придавая этим значениям некоторые сдвиги в неблагоприятную сторону. Существуют два основных метода анализа платежеспособности пенсионных схем: метод «закрытого фонда» (closed fund) и «открытого фонда» (open fund). При первом методе схема условно закрывается для вступления новых членов и рассматривается достаточность имеющихся резервов и будущих поступлений для выполнения обязательств, уже взятых схемой на себя. В простейшем случае рассматривается условная ликвидация схемы в момент оценивания и анализируется возможность удовлетворения имеющихся обязательств. При методе «открытого фонда» учитывается также будущее вступление новых членов, в частности, новых возрастных когорт.

Сказанное выше очерчивает тематику актуарных исследований для пенсионных схем. В них должны быть включены [13]:

- сбор и анализ статистической информации, в том числе демографическая статистика, в особенности сбор данных по смертности и инвалидности, статистика заработной платы;

- финансовые и инвестиционные исследования для пенсионных схем;

- математическое моделирование пенсионных схем (актуарная математика).

Последнее направление занимает центральное положение, определяя требования к моделям и данным, получаемым в двух других направлениях.

Таким образом, можно сделать вывод, что если эти модели и данные ненадежны, невозможно надеяться на надежность расчетов в целом. Практика стран с хорошо развитыми методами актуарных исследований показывает, что хотя актуарные работы, во-первых, двух направлениях опираются на общие исследования в данных областях, они имеют значительную специфику. Для актуарного обеспечения пенсионных схем обычно требуется проведение специализированных исследований.

2.2 Экономические и социальные факторы моделирования систем

обязательного пенсионного страхования

Оценка перспектив развития пенсионной системы с помощью актуарных расчетов, разработка соответствующих методов финансирования, анализ различных методов расчета тарифов страховых взносов и пенсионных расходов с учетом экономических и демографических факторов и сценариев не могут осуществляться без применения современных компьютерных технологий. Для информационной поддержки актуарной модели, способной решать задачи с высокой степенью достоверности, требуется организация интегрированного банка данных, содержащего базы данных, дифференцированные по регионам для городского и сельского населения, половозрастных групп, отраслей экономики, а в перспективе, возможно, и по отдельным организациям. [32]

По актуарной модели, оценивающей стоимость пенсионной системы, планирующей предполагаемые денежные потоки на ежегодной основе (как это принято в большинстве стран), должны осуществляться расчеты на базе различных вероятностей рождения и смертности, выхода на пенсию и выбывания из системы, а также экономических предположений по инфляции (росту индекса цен), динамике размера оплаты труда и увеличения пенсий. [13] В актуарную модель также необходимо заложить основные экономические и демографические факторы, непосредственно влияющие на будущее состояние пенсионной системы.

Для корректности и повышения гибкости актуарной модели нужно отразить перспективную возможность инвестирования средств. Соответственно потребуется создание баз данных с информацией о доходности и росте дивидендов, инвестиционном доходе и т.п.

В модели должны использоваться также данные государственной статистики, ведомственной статистики ПФР и органов социального обеспечения, бухгалтерской отчетности органов. Однако в настоящее время основные демографические показатели, на которых традиционно базируются актуарные технологии, недоступны для использования, поскольку подобная статистика в нашей стране в нужном ракурсе не ведется. [18]

Завершение работ по организации системы индивидуального (персонифицированного) учета застрахованных лиц позволит получить дополнительную информацию, отсутствующую или недостоверную в настоящее время, что существенно увеличит перечень факторов и объем данных, а также сферу применения методов и точность результатов актуарного анализа. Учет каждого застрахованного лица в течение всего периода страхового и специального стажа, размера его заработной платы, профессиональных и других льгот, страховых взносов, уплачиваемых за данное застрахованное лицо, позволит с большей степенью точности спрогнозировать не только объем средств, необходимый на выплату пенсий застрахованным лицам, но и баланс пенсионной системы в целом. [23]

Поскольку формирование реестра (базы данных) застрахованных лиц и пенсионеров будет осуществляться на основе собираемой в регионах информации, постольку наиболее целесообразной представляется организация параллельной с персонифицированным учетом работы по формированию данных для актуарного оценивания объема пенсионных обязательств и анализа полученной и хранящейся в реестре информации. При этом важно подчеркнуть принципиальное различие как в самой информации, так и отличия в формировании базы данных актуарных расчетов от формирования базы данных персонифицированного учета. Подобное «разделение труда», а точнее информация, позволит корректировать информацию, поступающую затем в центральный банк данных актуарной службы, а также определить на региональном уровне потребность в финансировании пенсионной системы на долгосрочную перспективу.

Таким образом, на мой взгляд, можно сделать вывод, что по мере развития системы пенсионного страхования, основанной на рыночных (а не конъюнктурно-политических) принципах, объективной необходимостью станет создание Центра актуарных расчетов в системе социального страхования, перед которым будет поставлена задача организации и контроля за актуарной деятельностью в сфере государственного и негосударственного социального страхования.

2.3 Методы актуарного моделирования развития системы

пенсионного страхования

Актуарное моделирование развития системы пенсионного страхования позволяет произвести оценку ее «стоимости». Для этого актуарная модель, как правило, должна включать четыре основные составляющие[24]:

* сбор статистических данных, касающихся функционирования системы;

* оценка достоверности полученных данных;

* анализ предшествующего опыта;

* выполнение собственно прогнозных расчетов.

Относящиеся к функционированию пенсионной системы данные должны охватывать подробную информацию о выплачиваемых пенсиях и взносах, уплачиваемых работодателями за застрахованных работников.

По мнению А.К. Соловьёва [24], в качестве актуарных соответствий могут рассматриваться факторы раннего и позднего выходов на пенсию, коммутационные факторы и факторы переносимой стоимости. Кроме того, необходимо учитывать сведения из предыдущего оценочного доклада, требующиеся для того, чтобы оценка могла быть выполнена на базе того же набора актуарных предположений и с использованием идентичной технологии планирования и методов финансирования. Далее может быть выполнен анализ излишка или недостатка, возникшего в период между оценками. Годовые бухгалтерские отчеты за период между оценками показывают доходы и расходы с момента проведения последней оценки и включают годовой балансовый отчет.

Фактические выплаты пенсий могут сравниваться с предполагаемыми.

Последние оцениваются с использованием данных по пенсионерам из предшествующей и текущей оценок. Аналогично фактический доход от взносов может проверяться по ожидаемому доходу на базе данных по активным членам системы в настоящее и предшествующее время.

Для создания актуарной модели пенсионной системы по застрахованным лицам требуются следующие данные [25]:

- фамилия (или другой идентификатор);

- дата рождения;

- пол;

- дата начала трудовой деятельности;

- дата вступления в систему (в зависимости от изменения законодательства о пенсионном обеспечении);

- дата поступления на работу в данную организацию;

- размер заработка, дохода (либо выплаты, на которую начисляется взнос);

- размер заработка, дающий право на пенсию (в зависимости от изменений в пенсионном законодательстве);

- уплачиваемые страховые взносы;

- порядок и условия перечисления страховых взносов;

- подробные данные об иждивенцах;

- подробная информация об особых условиях выплаты пенсии для этого члена системы.

Для создания актуарной модели по получателям страхового возмещения (пенсионеров) либо по получающим пенсию иждивенцам потребуются [25]:

- фамилия (или другой идентификатор);

- дата рождения;

- пол;

- вид и размер назначенной пенсии, пенсии по предшествующей оценке (изменение вида пенсии или ее увеличение за прошедший период);

- дата наступления страхового случая в соответствии с пенсионным законодательством;

- дата начала выплаты пенсии;

- дата выхода на пенсию;

- пенсии, ограниченные условиями (при использовании нестандартных формул);

- дата выхода из пенсионной системы.

Для полного анализа требуются те же данные, что были собраны на дату предыдущей оценки, которые касаются как активных членов системы, так и пенсионеров. [24]

При отсутствии информации по каждому участнику пенсионной системы используются те же данные, но по отраслям, регионам и т.п. Такие данные подлежат корректировке в зависимости от пенсионной системы, поэтому невозможно дать перечень требований к данным, в котором учитывались бы все изменения.

Приведенные сведения являются типичными для большинства пенсионных систем. Эти сведения должны охватывать период между двумя оценками и быть достоверными. Одним из способов контроля служит сверка участников на дату последней и текущей оценок. Подобная процедура проводится как по отношению к активным участникам системы, так и к действующим пенсионерам. Далее процедура актуарной сверки может подразделяться по полу (среди мужчин и женщин), по регионам, по различным категориям членов системы. [28]

Сверка данных - долговременный процесс. Для его сокращения возможно применение несколько логических проверок: согласование данных с последней оценкой, среднего заработка и средних размеров пенсий с предыдущей оценкой, взносов с заработков, взносов работников и работодателей, а также проверку связи плановых размеров выплат пенсий с отчетными (фактическими). [24]

По мнению А.К. Соловьёва [23], соответствующие данные для актуарного анализа зависят от характера той или иной системы, размера пенсий и др. Он считает [23], что для выполнения актуарной оценки или проведения актуарных исследований необходимо разработать прогноз экономических и демографических факторов, которые влияют на выход денежных потоков из пенсионной системы в будущем. Актуарный базис не должен иметь широких пределов, приводящих к завышенной оценке стоимости, и быть слишком оптимистичным, вызывая недооценку расходов.

Соловьёв А.К. показывает [24], что отправной точкой актуарного базиса является рассмотрение предшествующих данных по каждому предположению. Каждый рассматриваемый фактор или предположение имеет вероятностное распределение. Принятие решения о значении каждого предположения представляет собой, по существу, поиск средней величины распределения возможных последствий.

Он считает [24], что, как правило, актуарные предположения не влияют на стоимость пособий. Изменение предположений влечет за собой изменение требований к взносам. Способы определения стоимости активов варьируются в соответствии с целью актуарного исследования. Текущая стоимость накопленных пенсионных обязательств и будущих взносов определяется с помощью методов дисконтирования денежных потоков. В действующих пенсионных программах актуарные исследования обычно включают оценку [25]:

* покрытие активами обязательств на дату оценки и увеличение (уменьшение) ставки взноса для погашения того или иного дефицита (излишка);

* покрытие будущими взносами обязательств, накапливающихся после даты оценки.

В процессе актуарного моделирования активов и пассивов можно выделить две существенные модели [25]:

1) стохастическую модель инвестирования (ее в настоящее время в ПФР нет);

2) модель прогнозирования денежных потоков. Эти модели используются далее для:

* определения целей;

* установления временного периода для моделирования;

* выбора оптимальной величины;

* проверки стратегии путем составления нескольких моделей;

* определение средств для достижения целей;

* варьирования оптимизируемой величины каждый раз путем повтора процесса моделирования и измерения;

* принятия решения о пригодности рассматриваемых стратегий;

* отбора наиболее реальных вариантов развития;

* более тщательной проверки выбранных вариантов;

* выбора наиболее эффективного варианта.

Результатом актуарного исследования являются три варианта развития пенсионной системы, которые оказываются разумными из приемлемого множества. Эти варианты служат базовыми для оценки рассматриваемой пенсионной системы. [15]

Определив необходимые условия для оценивания перспектив развития пенсионной системы с помощью актуарных методов, остановимся подробнее на современном состоянии этих расчетов в системе обязательного пенсионного страхования России.

Для обоснования вариантов реформирования пенсионной системы ПФР была создана собственная модель оценки финансового состояния Пенсионного фонда. По мнению В.Д. Роика [19], Актуарные расчеты по каждому сценарию реформирования пенсионной системы имеют специфику.

На первом этапе определяются исходные параметры будущего прогноза, а именно: основные макроэкономические и демографические характеристики положения в стране; ограничения и требования к уровню жизни, которые пенсионная система должна обеспечивать своим участникам.

На втором этапе рассчитываются основные показатели расходной части бюджета пенсионной системы, т.е. необходимого объема финансовых ресурсов для обеспечения выплаты пенсий в соответствии с действующим законодательством. При этом расчеты осуществляются отдельно по каждой категории получателей пенсий, а также в разрезе выплат: финансируются ли эти пенсии за счет страховых взносов или за счет средств федерального бюджета. В ходе второго этапа выявляются резервы сокращения расходов ПФР.

На третьем этапе определяются уровень ресурсной обеспеченности ПФР и тариф страховых взносов, необходимый для финансирования назначенных пенсий в полном объеме.

Четвертый этап предполагает корректировку основных показателей бюджета ПФР с целью достижения финансовой сбалансированности.