45.В торговом портфеле учитываются:
а) долговые ценные бумаги, акции и другие ценные бумаги с нефиксированным доходом, используемых банком для получения прибыли в результате краткосрочных колебаний цены или дилерской маржи и продажи в ближайшее время;
б) любые другие ценные бумаги, которые определяются банком на этапе первоначального признания как, по которым банк намерен и возможность учета по справедливой стоимости с признанием переоценки через прибыли / убытки (кроме акций, не имеющих котировочной цены на активном рынке и справедливую стоимость которых невозможно достоверно определить).
В случае изменения справедливой стоимости осуществляется переоценка ценных бумаг. Результат переоценки обязательно отражается в бухгалтерском учете на дату баланса.
Начисление процентного дохода по купонным ценным бумагам в торговом портфеле обязательно осуществляется при каждой переоценки.
Амортизация дисконта (премии) по долговым ценным бумагам в торговом портфеле не осуществляется.
Перевод ценных бумаг из торгового портфеля в другие портфеле банка или наоборот из других портфелей ценных бумаг в торговый портфель не допускается.
Ценные бумаги, приобретенные в торговый портфель, учитываются по справедливой стоимости с признанием переоценки через прибыли / убытки и отражаются по балансовым счетам групп 140 , 300 и 301 Плана счетов. Аналитический учет ценных бумаг по балансовым счетам групп 140, 300 и 301 ведется в разрезе их эмитентов и выпусков.
На дату операции стоимость приобретенных в торговый портфель ценных бумаг учитывается по внебалансовым счетам.
В случае реализации ценных бумаг из торгового портфеля прибыль или убыток (разница между стоимостью реализации и балансовой стоимости) отображается в банке-продавцы по аналитическому счету 6203.
На дату операции на сумму договора о продаже ценных бумаг по внебалансовым счетам осуществляются следующие бухгалтерские проводки:
Дебет 9350 Кредит990 учет денежных средств до получения
Дебет990 Кредит9360 учет стоимости ценных бумаг к отсылке
Переоценка ценных бумаг, по которым заключен договор о продаже по определенной стоимости реализации, между датой операции и датой расчета в бухгалтерском учете не отражается.
Комиссионные расходы, осуществленные во время продажи акций и других ценных бумаг с нефиксированной прибылью или долговых ценных бумаг, отражаются такой бухгалтерской проводкой:Дебет счета7103Кредит счетовКорреспондентский счет, текущий счет.
В портфеле ценных бумаг на продажу учитываются акции, другие ценные бумаги с нефиксированным доходом и долговые ценные бумаги, а именно:
-долговые ценные бумаги с фиксированной датой погашения, банк не намерен и /или возможности держать до даты их погашения или при наличии определенных ограничений по учету ценных бумаг в портфеле до погашения;
ценные бумаги, которые банк готов продать в связи с изменением рыночных процентных ставок, его потребностями, связанными с ликвидностью, а также наличием альтернативных инвестиций;
-акции и другие ценные бумаги с нефиксированным доходом, по которым невозможно достоверно определить справедливую стоимость;
финансовые инвестиции в ассоциированные и дочерние компании, приобретенные и / или содержатся исключительно для продажи в течение 12 месяцев;
-другие ценные бумаги, приобретенные с целью удержания их в портфеле на продажу.
На дату ценные бумаги в портфеле на продажу отражаются:
-по справедливой стоимости
-по себестоимости с учетом частичного списания вследствие уменьшения полезности - акции и другие ценные бумаги с нефиксированным доходом, справедливую стоимость которых достоверно определить невозможно;
-по наименьшей из двух величин: балансовой стоимости и справедливой стоимости за вычетом расходов на операции, связанные с продажей, - инвестиции в ассоциированные и дочерние компании, которые переведены в портфель на продажу и предназначенные для продажи в течение 12 месяцев;
-по наименьшей из двух величин: стоимости приобретения (себестоимости) и справедливой стоимости за вычетом расходов на операции, связанные с продажей, - инвестиции в ассоциированные и дочерние компании, приобретены и содержатся исключительно для продажи в течение 12 месяцев.
Ценные бумаги в портфеле банка на продажу, которые учитываются по справедливой стоимости, подлежат переоценке. Обязательно на дату результаты переоценки отражаются в капитале банка.
Все ценные бумаги в портфеле банка на продажу на дату подлежат пересмотру на предмет обесценения.
Доход по долговым ценным бумагам признается при каждой переоценке, но не реже одного раза в месяц. Амортизация дисконта (премии) осуществляется одновременно с начислением процентов.
Расходы на операции, связанные с приобретением долговых ценных бумаг в портфель на продажу, отражаются по счетам по учету дисконта (премии) при первоначальном признании этих ценных бумаг.
Приобретенные в портфель на продажу ценные бумаги отражаются по балансовым счетам групп 141 , 143 , 310 и 311 Плана счетов . Аналитический учет ценных бумаг по балансовым счетам групп 141, 143, 310 и 311 ведется в разрезе их эмитентов и выпусков.
В случае реализации ценных бумаг из портфеля на продажу прибыль или убыток (разница между стоимостью реализации и балансовой стоимости) отображается в банке-продавцы по аналитическому счету 6393.
Переоценка ценных бумаг, которые учитывались в портфеле на продажу, между датой операции и датой расчета в бухгалтерском учете не отражается.
- 1. Виды учёта в банках и их взаимосвязь
- 2. Предмет, объекты и методы банковского учёта
- 3.Организация учетного процесса в банках
- 4.Учетная политика банка
- 7..Банковская док-ция
- 9.Финансовая отчет-ть банков
- 8. Отчетность банков: виды и характеристика
- 13.Система счетов для учета капитала банка
- 14.Учет операций по формированию уставного капитала банка
- 15.Учет собственных акций, выкупленных у акционеров
- 19.. Учет расходов банка
- 21)Организация и учет кор. Отношений между банковскими учреждениями.
- 24 Учет безналичных расчетов банка в национальной валюте с помощью платежного требования.
- 23 Учет безналичных расчетов банка в национальной валюте платежного поручения и платежного требования-поручения
- 25 Учет безналичных расчетов банка в национальной валюте с помощью расчетных чеков.
- 27. Учет безналичных расчетов
- 28. Расчеты с помощью систем
- 29 Арест средств на счетах
- 33. Суть и виды вкладов(депозитов).
- 36.Учет привлеченных вкладов клиентов.
- 40.Учет выд. И получ. Кредитов и погаш. Задолжен. По ним.
- 45.В торговом портфеле учитываются:
- 46. Ценные бумаги банка с целью их оценки и отражения в бухгалтерском учете классифицируются следующим образом:
- 48.Понятие и виды валютных операций
- 63. Извлечение сомнительных банкнот и монет.
- 64. Упаковщики банкнот
- 65. 1. Общие требования к оформлению кассовых документов: