9.3. Аудиторская проверка отчетности о кассовых оборотах

В ходе проверки аудитор знакомится с организацией прогно­зирования наличного денежного оборота, порядком составления и представления в Банк России прогнозных расчетов кассовых оборотов кредитной организации (банка) по поступлению и вы­дачам наличных денег.

Прогноз кассовых оборотов составляется на основе кассовых планов (заявок), представляемых клиентами, по следующим ис­точникам поступлений и направлений выдач наличных денег (табл. 9.1).

Таблица 9.1

Аудитор проверяет на основе кассовых заявок клиентов пол­ноту отражения в кассовых прогнозах денежного оборота всех оборотов наличных денег, которые должны пройти через кредит­ную организацию (банк), и правильность распределения их по ис­точникам поступления и направлениям выдач в соответствии с классификацией Банка России, а также представление в РКЦ итогов кассовых оборотов по приходу и расходу за квартал с поме­сячной разбивкой за 14 дней до начала прогнозируемого квартала.

Аудиту подвергается соблюдение банком установленного по­рядка ведения, составления и представления отчетности о кассо­вых оборотах, достоверность отражения данных в пятидневной и месячной отчетности (форма № 202); ведение ежедневного учета кассовых оборотов по ведомости формы № 744.

Отчеты составляются бухгалтерскими работниками. Аудитор проверяет, чтобы в отчетность о кассовых оборотах банка и его филиалов включались данные об оборотах наличных денег опе­рационных касс вне кассового узла, обменных пунктов по налич­ным деньгам, находящихся на балансе банка, и данных бескассо­вых организаций по забалансовым символам.

Аудитор сопоставляет отчет в части оборотов наличных денег, проходящих через кассы банка (символы 02 — 72) с кассовыми журналами установленной формы (номер формы в требователь­ной ведомости 0482054), которые составляются по символам на основании объявлений на взнос наличных денег, чеков, приход­ных и кассовых ордеров.

Для составления отчета о кассовых оборотах, проходящих че­рез кассы банка, работником бухгалтерии ведется ведомость уче­та кассовых оборотов по форме № 744.

Ведомость учета кассовых оборотов заполняется ежедневно по данным группировки записей в кассовых журналах по прихо­ду и расходу в разрезе символов отчета.

Аудитор проверяет тождество общих итогов прихода и расхо­да за день, записанных в ведомость по форме №744 под символа­ми 02 - 37 и 40 — 72, за исключением остатков кассы, отражен­ных по символам 35 и 70, с итогами оборотов по дебету и креди­ту по счетам в рублях балансовых счетов 20202, 20207, 20206, 20208 по бухгалтерскому журналу (сводке оборотов) кредитной организации.

Поступление и выдача наличных денег через операционные кассы вне кассового узла учитываются банком (филиалом) в отдельной ведомости по форме №744 и отражаются в отчетности о кассовых оборотах по соответствующим символам днем их отра­жения в балансе банка (филиала).

В ведомости по форме №744, ведущейся для учета оборотов, проходящих через кассы банка, по каждому символу прихода и расхода выводятся итоги за истекшую пятидневку: с 1-го по 5-е, с 6-го по 10-е, с 11-го по 15-е, с 16-го по 20-е, и с 21-го по 25-е, число. В ведомости по форме № 744 выводятся общие итоги кас­совых оборотов за месяц по каждому символу прихода и расхода. При этом ежедневные остатки кассы по символам 35 и 70 не сум­мируются. В месячном отчете по форме №202 по символу 35 от­ражается остаток кассы на 1 -е число отчетного месяца по симво­лу 35 ведомости по форме № 744, а по символу 70 — остаток кас­сы на последнее число отчетного месяца ведомости по форме №744.

Аудитор проверяет, чтобы общие итоги прихода и расхода ежедневной ведомости форме № 744 по пятидневкам и за месяц подтверждались главным бухгалтером банка после сверки со сче­тами 20202, 20207, 20206, 20208.

Из ведомости по форме №744 сведения переносятся в табли­цу динамики показаний по форме №202.

Аудитор должен убедиться, что отчет о кассовых оборотах за месяц по форме №202 составляется по данным ведомости учета кассовых оборотов формы №744 и на основании таблицы дина­мики показателей формы №202 за месяц в тысячах рублей для от­сылки в территориальное учреждение Банком России.

К наиболее часто встречающимся нарушениям относятся:

1. Отсутствие положения об отделе денежного обращения с определением его функций.

2. Банк устанавливает лимиты остатков не по всему кругу обс­луживаемых предприятий, а также не по всем предприятиям оформляются разрешения на право расходования поступающей в их кассы выручки.

3. Организация проверок соблюдения предприятиями поряд­ка ведения кассовых операций и работы с денежной наличностью не соответствует рекомендациям Банка России: по количеству проверяемых хозорганов, по оформлению, не всегда акты прове­рок рассматриваются руководителем банка и по результатам про­верок принимаются соответствующие меры. Не организован пос­ледующий контроль за выполнением предприятиями требований

банка по устранению недостатков ведения кассовых операций и порядка работы с денежной наличностью.

4. Работники отдела денежного обращения не контролируют направления и правомерность выдач денежной наличности.

5. Нарушение установленного порядка составления и пред­ставления в РКЦ Банка России прогнозных расчетов по денеж­ному обороту, пятидневной и месячной отчетности о кассовых оборотах.

6. Нарушения в ведении ежедневного учета кассовых оборо­тов по ведомости формы № 744.

Контрольные вопросы

1. Какими нормативными актами руководствуется аудитор при проверке кассовых операций и контроля за организацией де­нежного обращения в коммерческом банке?

2. Как осуществляются планирование, учет и анализ налич­ного денежного оборота в банках?

3. Какую отчетность по кассовым операциям и денежному об­ращению представляют коммерческие банки в РКЦ?

4. Какие нормативные требования устанавливает РКЦ для коммерческих банков?

5. Какие операции по обработке денежной наличности осу­ществляют банки?

6. Каков порядок установления лимита кассы для клиентов банка?

7. Как часто банки должны проверять соблюдение кассовой дисциплины клиентами и на основании каких документов?

8. Каковы содержание проверки кассовой дисциплины, поря­док оформления результатов проверки, рассмотрения ее резуль­татов в учреждении банка?

9. Как проверяется организация работы по денежному обра­щению в коммерческих банках?

10. Какие формы отчетности по денежному обращению пре­доставляются РКЦ и как их проверяет аудитор в коммерческом банке?