2.13. Экономическая сущность налогов и теоретические основы налогообложения.

НК устанавливает систему налогов, общ.принципы налогообложения в Р.: опред.виды налогов; устан-ет основан.возникн-ия, изменения, прекр-ия и порядок уплаты; устан-ет права и обяз-ти налогоплат-ов; опред.формы контроля; устан-ет отв-ть и порядок обжалования.

Налог – это обяз-ый взнос в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный фонд,осущ-ый налогоплательщиком в порядке и на условиях, установленных зак-ми актами.

Элементы налогообложения:

- обязательные – категория налогоплательщика; объект (доход\прибыль), ст-ть опред.тов-в; деят-ть отдельн.видов; им-во, добавл.ст-ть, польз.прир.рес-ми; налог.база; налоговая ставка; порядок исчисления; сроки и порядок уплаты; налоговый период.

- необязательные – налоговые льготы.

Налоги призваны обеспеч.относит-ое равновесие м\у обществ.потреб-ми и рес-ми, необх-ми для их удовл-ия и рац-го исп-ия природн.богатств. С помощью налогов гос-во решает эк-ие и соц-ые проблемы.

Функции налогов: фискальная (формирование гос.доходов путем аккумулирования в бюдж.и внебюджет.фондах ДС для финансирования общ-но необ-х потребностей); регулирующая (предполагает влияние системы налогообложения на инв-ые процессы, пред-ую деятельность, спад или рост пр-ва); контрольная (позволяет гос-ву контролировать своевременность и полноту поступления в бюджет); социальная (решает проблему справед-го налог-ия путем неравного обл-ия разных сумм доходов – прогрессивная шкала налогообложения; примен.налоговых скидок и вычетов).

Принципы НО:

- справедливость и достоверность установления налогов (уч-ют платежеспособность плательщиков)

- определенности (налог должен быть точно определен, а не произвольный)

- удобства (долж.взиматься когда плательщику удобнее всего)

- экономии (налог должен удерживаться из кармана плат-ка возможно меньше сверх того, что он приносит гос-ву)

- однократность обложения

- выбора надежного источника и объекта

Важной формой стимулирования п\п явл-ся налоговый кредит.

Налоговый кредит – это изменение при наличии установленных оснований срока уплаты налога.

Налог.кредит предусматривает изменение срока уплаты от 3 до 12 месяцев и м.б.предоставлен по одному или неск-им налогам.

Основания: причинение ущерба в рез-те стихийных бедствий; задержки финан-ия из бюджета; угрозы банкротства в случае выплаты налога.

Метод н-о – установление зависимости м\у величиной ставки и размером объекта налогообложения.

Методы:

- равного н-о (все налогоплат-ки уплач-ют один-ую сумму незав.от дохода или им-ва)

- пропорционального н-о (налог.ст-ка одинаковая для всех, и сумма налога в зав-ти от р-ра объекта)

- прогрессивного н-о (применение неск-их налоговых ст-к – чем больше р-р объекта, тем больше ставка)

- регрессивного н-о (неск-ко налоговых ставок, но чем больше р-р объекта, тем меньше ставка).